探析酒店财务管理的内部控制

邹浩

摘要：现阶段，我国的服务行业得到了迅猛发展，酒店的数量日益增多。当前服务行业的竞争激烈性越来越强，社会经济关系也更加复杂，酒店的经济效益受酒店财务管理内部控制的影响较大。确保酒店财务管理的合理开展可以使酒店的最佳效益顺利实现，同时，对酒店财务管理工作予以完善有利于酒店的良好的运营。对此，文章以酒店财务管理的重要性为切入点，借助对酒店管理中的问题进行了讨论，并提出了相应的解决措施，以供参考。

关键词：酒店；财务管理；对策

现阶段我国国内酒店的数量猛增，加大了行业竞争的激烈性，在这样的形式下，酒店企业应怎样对企业内部资源进行有效利用，并在竞争激烈的市场中占据有利地位，成为了现阶段酒店企业管理者高度重视的问题。在现代企业管理活动中，财务管理占据着十分重要的位置，而在财务管理活动中，内部控制则是十分核心的部分，提高财务管理效率，在企业综合竞争力方面的提高上发挥着十分重要的积极作用，所以，在市场经济环境下，酒店企业应对有效的财务管理予以重视，借助有效的内部控制将财务管理效率提高，进而有效增强酒店企业的竞争力。

一、酒店财务内部控制的重要性

首先，可以使经济效益有效提高。在我国不断改革的经济体制下，显著改变了我国经济增长方式，新的经济发展目标对服务行业的发展方向也有了新的要求。酒店财务管理可以给予酒店的经济行为有效的指导，从而将酒店的经济效益提高。酒店的财务管理工作可以借助经济行为的过程对整个酒店的发展进行分析和指导。酒店财务管理工作在做任何经济行为前必须把市场充分了解到，将全面的信息数据收集到，并对其进行分析和比较，可以对酒店发展前景予以准确的预测，以便于酒店领导者更好地把发展计划、最佳的发展方案以及明确的发展目标制定出来。酒店管理管理工作也需要在经济行为前把预算工作做好，把和酒店实际情况相符的预算方案制定出来。其次，可以有效监督酒店管理。在酒店经济行为中，酒店财务管理工作发挥着极为重要的监督作用，其目标主要在于将酒店的经济效益提高，随时随地对实际的经营管理状况进行监督，一旦发现问题就要在第一时间对其进行控制和纠正，使酒店按照事先制定好的发展计划进行发展。酒店财务管理工作主要对酒店经济行为以及酒店生产经营当中的合法性进行监督，监督成本和产品流通、资金的流动、酒店有没有按照财政政策等。

二、酒店财务管理内部控制存在的问题

酒店行业较为特殊，其商业服务型很强，主要是由人员支配和控制经济活动的，而酒店内部的各项业务的运行也可以视为是酒店人员劳动的过程，所以，酒店企业的劳动人员具有下面几个较为明显的特征，即服务型、很大的劳动和弹性的主观性。正因为存在这些特征，所以酒店管理者必须把有效的管理框架建立起来，这样才可以有效控制酒店人员，才可以使酒店的内部控制顺利实现。现阶段，酒店企业财务管理内部控制中有以下几个问题存在，主要可以从两个方面入手进行分析。

首先，餐厅存在违纪的行为，其中包括酒店的采购员、服务员和收银员等人员发生的违纪行为。采购员的违纪行为有借助和供应商协议，谋取回扣，和供应商进行不正當交易等。服务员的违纪行为私自卖酒店发票，利用客户的粗细有意多开各种单据，最后占为己用。收银员的违纪行为通常有私自改写账单、仿冒客户签名和单独的作弊，把消费的额度改小，就可以私吞差额，甚至部分收银员还有私印账单的行为存在，私用客户的折扣，从中获利。

其次，客房总台存在违纪行为。客房总台的人员主要有收银员和前台的接待员等，他们利用客人的半日房租，修改和报签打印时间等手段，把其中的折扣金额吞入自己的囊中，部分前台接待，为长时间住的客人私自办理会员等，并从中把相应的差额获得。

三、建立科学合理的财务内部控制管理的程序

（一）客房收入内部控制

在整个酒店收入中客房的收入所占比例很大，所以，加大客房收入的管理和控制力度是尤为重要的。客房收入控制的重点是把销售、服务、收款三者之间相互牵制、相互独立的控制体系建立起来。这里的销售、服务和收款分别指客房的出租、酒店提供给客人和保持整洁舒适的客房环境以及使客人的各种合理要求得到满足的而开展的各种活动、向客人收取使用客房和享受其他服务的账款。很明显，想要完成这三种职能，必须由三个部分通力合作，而不能全部放在一个部分特别是不可以借助一人之力完成，不然就很容易出现如收到房款不上交私吞房款，或私自把房价提高私吞其中的差额等现象。因此，如果分散这三项职能，他们之间不仅相互独立，同时又相互牵制，这样就可以发挥着相互监督、相互对证和防止舞弊行为的作用。通常情况下，主要由接待处和前台负责客房销售的任务，由客房部负责房间服务，由会计部前厅收款员负责结账收款。分别由三个部门负责三个职能，并由三个不同的人负责，每天做一份报告是上交，然后统一核对，从而把一个较为严密的控制体系构成。查对账单资料又叫作稽核，收银人员或接待人员在登记、作账、收款、退款等工作中很容易发生错误，并且这些错误是不可避免的，也很容易发生一些舞弊行为，若是不稽核，就很难有效地对酒店收入予以控制。因为稽核的工作通常在晚上进行，所以也被叫作夜审，由于客人入住和退房大部分都在白天进行，这段时间收入的变化性较大，只有在晚上，才会基本上停止各种业务活动，这时基本上可以确定一整天的营业收入，所以夜晚是收入稽核的最佳时间。

（二）餐饮收入的内部控制流程

在酒店总体收入中餐饮收入也占据着很大的份额，首先，因为其面向着各式各样的客户群体；其次，相较于客房服务，餐饮部所提供的服务种类更多，从而致使其控制的难度更大。第一、围绕餐品：客户立足于查单点餐，服务员将餐品项目记录好，所填制的菜单为一式三份，出纳员将印章盖在菜单上，并自己留一份用作为最终账单的归集，服务员自留一份盖了印章的菜单当作备用凭证，服务员把另一份菜单送到厨房，厨房按照菜单将餐品制作出来。之后通知服务员，服务员再把餐品送到客户手上，当天结算的时候厨房根据编号整理菜单，并将其送到主管处，主管汇总记录菜单，再送到财务部记账。第二、围绕菜单：和服务员送来的客人菜单相结合，在计算机中录入进消费金额，客户若是中途加餐品，则按照补点菜单在计算机中录入消费金额，客人结账后在结账处理中记入已结账账户，当天结算的出纳员立足于计算机记录的当天用餐情况对当天收入报表进行编制并交给财务部门。第三、围绕货币：客人在结账的时候，为了避免出纳和客户产生直接的接触。让服务员把账单交给客户，由服务员收取客人的结算款，最后服务员再把受到的结算款交给出纳，出纳找零，最后服务员再把找零交还给客户，若是客人采用其他支付方式，则应根据相关规定支付。出纳员把当天所有结算款放到保险箱中，由监点人和总出纳把保险箱打开，把当天结算款动刀开户银行，按照银行回单编制报告送到财务部。

（三）付款业务内部控制

采购业务中的付款业务在酒店财务管理中内部控制占据着极为重要的位置。酒店企业必须加大管理采购付款环节的力度，对相应流程予以完善，仔细审核责任人的工作。应认真检查是否有效实行付款人的权利，分析合同签订、采购预算和单据凭证等方面。确定没有问题后，根据规定的流程付款。在付款的时候，应对发票的合法性和真实性进行严格检查。另一方面，在酒店企业管理中，应加强预付账款和定金工作，对于长期或大额的款项，应在固定时间追踪检查，第一时间把疑问发现并进行有效处理，这样才有科学的措施。针对酒店会计系统和采购活动的控制，要用于如供应商情况、采购通知、采购合同、购单申请和入库凭证等详细的记录之中，确保会计记录相同于采购记录。此外，酒店企业应把退货管理制度建立起来，应明确规定退货条件和手续，记录好货物出货和退换货，和供应商协商好有关退货方面的问题，在第一时间把退货货款收回。

现阶段，我国酒店管理中仍有很多问题存在，要想有效解决这些问题，既要把健全的制度建立起来，同时还要注重将员工的素质提高。对科学合理的酒店内部管理程序予以建立，酒店的程序控制必须让员工将以下几个问题了解到：应先做什么，后做什么；怎样做；标准是什么；若是出现问题要如何处理。这样可以保证财务内部管理控制以及防范风险。管理不仅要确保酒店的效益，同时还要将酒店企业良好形象树立起来，并防止在工作中部分员工发生不检点的违纪行为。

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（作者单位：威海塔山宾馆有限公司）