生产型企业税务筹划风险与规避策略研究

● 王 君

生产型企业之所以要开展税务筹划工作，其目的便是为了有效降低企业自身的税收负担，促使企业自身经济效益得以增加，以便能够使企业实现自身战略目标。生产型企业在开展税务筹划工作时要注意，税务筹划工作在一定程度上具有风险性，如果针对筹划工作中的风险不能有效规避，那么将会导致企业面临着巨大的经济损失，基于此，本文分析研究生产型企业税筹划风险与规避策略，具有十分重要的现实意义。

一、税务筹划风险的相关概述

所谓的税务筹划风险指的是生产型企业在开展税务筹划工作时由于各种因素导致企业付出的代价，通常情况下主要包含如下三方面的内容，首先为生产型企业在开展相关活动时由于对于税收政策理解不到位而导致的风险；其次是在运用税收政策过程中执行不到位而产生的风险；再次，是由于企业在开展税务筹划工作是对国家税收整体政策把握不到位引起的税务筹划风险。税务筹划是利用国家政策合理、合法的节税，在实践中，税务筹划的“合法性”需要得到税务管理部门的确认。在此过程中，若国家政策发生了变化或者企业对税收法律法规运用不合理，就可能导致税务筹划的结果偏离企业预期目标，由此产生的风险被称为政策性风险［1］。结合当前我国社会的发展形态来看，是一个以技术、信息以及知识为基础的社会，在当前知识经济时代，高校在开展教育教学活动时，只有不断对自身教育活动进行创新创业改革，才能促使高校学生符合当前社会以及用人岗位的人才要求。基于上述内容企业在开展税务筹划工作时，要对筹划风险进行有效识别与规避，避免由于税收筹划结果与预期目标之间产生差异而导致企业在发展过程中受影响。当前，我国经济市场形势十分严峻，国家针对企业税收管理不断完善相关法规制度，这在一定程度上导致了企业在开展生产经营活动时情况愈发复杂，为企业的未来发展以及税务筹划工作带来了诸多风险。

二、提升我国生产型企业税收筹划风险管理能力的措施

作为税务筹划工作是纳税主体在履行纳税义务时，对自身税收负担进行低位选择的一个行为，简而言之，就是纳税主体通过理财、投资等活动，通过理财、投资等活动，利用税收政策的差异来降低税收负担。

（一）提高税收筹划风险管理意识

结合当前我国生产型企业开展税务筹划工作的实际情况来看，无论是相关管理人员还是领导人员自身都缺乏对税收筹划风险的正确认识，主要表现在如下方面：首先，在开展企业税务筹划工作时，诸多领导人的目光局限于提高企业经济效益方面，甚至将企业的节税程度作为税收筹划工作的衡量标准，忽略了税务筹划工作中的风险。其次，负责税务筹划工作的相关管理人员自身专业素质不高，未能对筹划工作引起重视，导致自身缺乏一定的行动力，最终造成税收筹划风险不能被有效预防，为企业发展带来严重的影响［2］。因此，针对于生产型企业而言，在开展税务筹划工作时提高税收筹划风险管理意识十分重要。在此过程中，生产型企业可以借助自身企业文化有效融入提高税收筹划风险管理意识，促使企业员工以及相关领导从思想上对筹划风险管理意识引起重视，进而促使税务筹划工作的效果与效率得以提升，在此过程中需要做到以下两点。首先企业高层领导人员应该对税务筹划风险有一个明确的认知，除此之外，相关税务筹划人员还要将税务筹划工作中的风险管理作为自身的职责与习惯，要明确税务筹划工作的目标与意义，促使自身税务筹划工作得以有效开展［3］。其次，企业在运行过程中，应该将税务筹划工作整体落实，定期对相关筹划人员开展培训工作，促使其专业技能得以提高，还可以对税务筹划人员采用绩效工资与风险管理能力、知识挂钩的措施，促使税务筹划人员提高税收筹划风险管理意识。

（二）建立并且执行税收筹划工作的内部控制制度

针对于生产型企业而言，在开展税务筹划工作时往往风险会贯穿于整个筹划业务工作中，基于此，企业应该对自身的内部控制环节引起重视，从风险筹划工作的风险管理角度来看，在开展税收筹划工作时，对其开展内部控制工作主要从企业的生产运营情况、环境保护情况以及发展规划情况等内容进行考虑，除此之外，很多企业没有针对税收筹划引起足够的重视，因此，所谓的税收筹划内部控制制度不够完善，基于此，企业在发展运行过程中，想要通过税务筹划工作提高自身经济效益，就要建立完善的税务筹划内部控制制度。想要对税收筹划工作建立完善的内部控制制度需要从以下两个方面分别开展，首先针对税收筹划工作要建立完善的报告制度、审批制度以及岗位授权制度、机械考核制度等内容。其次，要通过税务筹划工作的内部控制制度要对生产型企业运行过程中存在的问题进行有效解决，相关管理人员要加强企业内部各部门之间的沟通工作，可以通过建立税收筹划风险管理小组的行为，促使各个部门之前能够进行有效交流与沟通，以便能够对内控制度中存在的问题及时发现及时解决，有效规避税收筹划工作中的不同风险，促进税务筹划工作有效开展。

（三）建立完善的税务筹划代理机制

结合当前我国税务代理结构的发展情况来看，目前主要从事税务代理以及筹划工作的机构主要有各种类型的会计事务所等.生产型企业在发展过程中利用税务代理机构对自身税务进行合理处理时，存在盲目信赖的现象，甚至认为只要将自身税务工作通过中介结构进行打理便可，这就导致生产型企业忽视了对自身税收筹划风险开展管理工作，最终不利于企业未来的发展。基于此，无论是企业还是政府应该共同推进税务筹划代理机制不断完善，以便能够对中介结构进行规范，在此过程中，首先需要针对税务代理业务从国家层面出台一套完善的法律法规制度，以便能够利用法律法规等规章制度对税收筹划工作进行规范［4］。其次，针对于生产企业而言，利用税务代理结构可以为税收筹划工作提供更为专业的服务，为企业的运行经营活动提供指导，但是由于生产型企业的业务规模以及税务筹划工作自身的复杂性与专业性，相关人员在开展税务筹划工作时可以借助税务筹划代理机构，制定完善的税收筹划方案，促进企业得以健康发展。

综上所述，生产型企业在开展税务筹划工作时对其开展风险管理工作至关重要，只有这样，才能够在有效减轻企业的税负，提升经济效益，增强参与市场竞争的能力的同时，防范涉税风险，规范生产经营活动的开展，提升管理水平，实现健康持续发展。因此在开展税务筹划工作过程中，企业要提高税收筹划风险管理意识，建立并且执行税收筹划工作的内部控制制度，建立完善的税务筹划代理机制，有效防范税务筹划风险，同时通过选择合适的经营管理方式，有效减轻自身税收负担，最终促使自身的经济利益得以提高，使企业自身的价值得以实现最大化，从而在日益激烈的市场竞争中发挥优势，实现自身的发展战略。