民营企业财务管理实例分析

尹 华 柴洪涛 崔 艳

（1.新联谊会计师事务所有限公司，山东 济南 250031；2.山东煤炭工业信息计算中心，山东 济南 250031；3.鲁能新能源（集团）有限公司山东分公司，山东 济南 250003）

民营企业运营中，财务管理是关键环节，但财务管理薄弱却是普遍现象。把握薄弱点，有的放矢，对有效防范企业运营风险，提高企业财务管理水平进而促进企业发展具有重要作用。

1 研究背景

A企业是一家大型民营路桥施工企业，成立于1986年，有30多年的发展历史，资产超过30亿，员工达到700余人，所开展的工程项目遍布全国各地，已经发展为当地的明星企业，为当地纳税大户。自2014年开始，A企业抓住城市建设高速发展的契机，将企业战略发展重点放在开发政府基础设施建设项目上，使企业进入发展快车道，同时进一步提高了企业的知名度。

随着A企业的发展和壮大，在管理上也逐渐暴露出内部控制基础薄弱、财务管理水平与企业的发展规模不适应等诸多问题。近几年，同行业中同规模、同类型施工企业不断出现破产、倒闭现象，也使A企业的管理层从中感受到前所未有的风险和危机，越发认识到完善企业内部控制、规范财务管理已经刻不容缓，因此A企业管理层决定由专业人员组成项目组，以财务管理现状调查为入口，兼顾企业流程优化、制度建设、企业文化提升等各环节，就企业管理现状进行调查与分析研究，找出问题所在，为企业实现自我革新和长远发展做好基础工作。

2 A企业面临的主要问题

项目组经过为期一个月的调研，采用现场调查、人员访谈与座谈、查阅文档及会计资料等方式，主要发现A企业目前存在如下问题。

2.1 业财难融合，基础工作弱

A企业是民营施工企业，长期存在“重经营、轻管理”的问题，管理层对财务核算工作重视程度不够，财务基础工作不规范，主要表现在以下方面：

（1）没有编制财务报表，长期以经营报表代替财务报表，作为企业经营管理和决策的依据。

企业财务部没有每月编制财务报表的工作要求，财务人员也没有按月编制资产负债表、利润表、现金流量表的意识和习惯，大多是需要应付审计、检查时现场编制。

经营报表中每月统计产值和成本，但是由于基础工作较差，资料收集不全，甚至是为了考核指标虚报数据，统计的数据与实际完成的工程量并不相符。没有原始资料支撑，又没有复核程序的基础数据，造成经营报表数据失真严重，将此经营报表用于经营管理和决策，存在较大风险。

（2）财务人员没有掌握经营情况，绝大部分收入、成本游离于账外，账实不符。

财务人员只根据齐全的原始凭证记账，不遵守收入成本核算原则，财务人员的管理和监督职能严重缺失。此外，财务人员缺乏与经营部门的沟通，对项目进度、收入、成本情况不了解，导致大部分收入和成本未记账。经过核对，账内成本只占实际成本的10%左右。

经过调查了解，项目部相关部门基本能够及时统计已完工工程量和核算金额，形成工程成本内部控制表，但是未能及时提供给财务部门。同时，项目部相关部门不能及时签发作为工程结算及财务记账依据的计量支付单，导致财务账面确认的工程成本与实际情况差异较大。

（3）收入无预算，核算不完整。

A企业目前实行的预算制度中，没有包含收入预算，无法调动业务人员积极催收工程款的积极性，导致与业主结算不及时，资金的使用效率较低。

（4）预算控制形同虚设。

A企业对工程项目成本实行预算管理，建立了较为完善的成本预算体系，在同行业内处于先进水平。但是，在实际执行中，不规范履行预算调整程序，经常性先施工再申请预算调整，导致预算控制形同虚设。

（5）资金管理不规范。

①银行账户管理不规范

银行对账制度不健全，银行存款账面余额未能及时与银行对账单核对相符，普遍存在差额。

②往来挂账随意，导致重复付款风险

付款时，财务人员不去了解付款业务的实质，随意挂往来账，导致账面无法清晰反映已支付工程款情况，在以后的结算和付款中，容易忽略了之前的付款，导致付款重复。

③付款申请较主观

根据付款审批流程，付款申请由项目部经营科发起，发起付款申请的主观性导致有的供应商不能及时拿到结算款，严重影响企业信誉。

（6）会计基础工作薄弱。

调查发现，A企业会计基础工作薄弱，存在凭证装订不及时、不规范、凭证附件不全、未建立工作交接制度、未按月编制报表、白条抵库等现象。

2.2 机构不健全，财务职能缺位

根据企业内部控制规范，企业内部审计部门应由董事会直接领导，A企业现行组织架构中内审部门受总经理领导，其独立性受到影响。

A企业组织结构中未设置财务总监、财务副总或总会计师岗位，企业中固有的“重经营、轻财务”的观念严重，导致财务部门在企业中没有权威性，财务人员地位较低，影响了财务部门监督职能的发挥。由于财务部门领导岗位缺失，导致建立健全财务管理及核算体系、完善规章制度、加强财务分析、协调财务资源等职能无人行使，使财务工作陷于被动。

2.3 系统有缺陷，流程效率低

（1）信息系统功能不完善

A企业信息系统未包含收入预算及对上结算功能模块，收款及对上结算只是由经营部门做统计台账，相关数据不能及时传递到财务部门，导致财务收入的确认与实际情况脱节。

（2）信息系统流程设计不合理

现有ERP系统能够控制预算、合同签订、结算和付款，如果A企业各部门能够按照系统设计的流程，严格执行企业管理规定，及时处理预算变更、及时对上对下结算、严格按审批流程付款，系统数据和财务数据就能真实反映企业成本和付款情况。

现有的ERP流程是根据预算签订合同、结算、付款，预算是一切流程的起点，如果预算变更，必须经过繁琐的审批流程，有时甚至影响项目工期。有些项目施工已经完成，预算没变更完，后续就不能结算、不能记账和付款，影响成本和应付款的真实性。

（3）财务核算软件不统一

A企业目前使用的财务核算软件有用友ERP、金蝶、管家婆三种，有的是网络版，有的是单机版，还有的项目部甚至是手工记账，不利于会计科目统一设置和财务、内审部门的监督管理，影响核算质量，不利于汇总报表。

2.4 执行效果差，内审成摆设

内部审计作为企业管理的重要组成部分，是通过专业的审计方法，揭示企业管理中的不足，提出整改建议并监督整改，从而达到提升企业管理水平的目的。

现场调研中发现，A企业内审部门的问题主要表现为人员数量少、技术力量薄弱、对内审工作认识不足等方面。审计部门负责人是工程技术人员出身，虽然工作认真踏实，但由于缺乏财务专业基础知识，对通过审计提高财务管理水平的重要性认识不足，认为审计只要发现问题，向领导汇报后工作就结束了，至于如何整改，与内审部门无关。因此，每次审计出现的问题都相同，一直没有整改，内部审计并未在提高企业财务管理水平方面起到应有的作用。

2.5 培训不到位，缺乏激励机制

A企业注重招揽人才，薪酬待遇处于当地较高水平，吸引了不少优秀人才加入公司。现有财务人员基本专业素质较高，大部分为大学毕业生，有一定的业务能力，但是财务管理基础和水平较差，无统一的会计核算要求，未建立人员培训制度，财务人员各自为政，对施工项目核算特点理解不深入，导致会计核算混乱。

A企业财务人员考核制度设计不完善，执行不严格，没有起到激励会计人员提高工作能力、工作质量的作用。缺乏激励措施，财务人员工作的积极性、主动性和执行力较差，即使发现错误，甚至领导安排了，也没有人去主动改正。没有考核激励，财务管理的提升就无从谈起。

3 A企业提升财务管理水平的基本思路

通过对A企业财务管理现状的调查与分析，针对存在的问题与风险，提出如下改进思路：

（1）统一思想，改变观念，加强企业对财务管理工作的重视程度。理清财务管理与工程管理的关系，加强业财融合，为下一步规范财务基础工作打下了基础。

（2）对企业的业务流程进行梳理，明确关键风险点和控制点，同时对业务流程进行优化改造，编制业务流程图，因地制宜制定并完善内控制度，满足现阶段企业的需求。

（3）完善机构设置，增设财务总监职位，加强财务部门统一领导。增强内审部门的独立性，明确各部门职责范围，明确各部门间工作关系。

（4）规范工程资料管理，加强考核监督，落实问题整改，建立并完善企业信息化管理平台，实现整个企业范围内的数据信息共享。

（5）改进和完善内部审计制度，在审计资料提供、问题整改、跟踪复查、处罚标准等方面制定明确规定，加强内部审计工作，充分发挥内部审计发现问题、改进工作、促进企业自我完善的职能。

（6）有针对性地开展对财务人员项目施工、项目管理等方面的专业培训，建立有效的考核激励机制，提高财会人员综合能力，促进业财融合。

4 结束语

民营企业的自身特点导致了在财务管理上的先天不足，在企业发展初期，规模较小，这种管理上的弊端和风险易被短期的经济效益所掩盖或忽视，待企业发展到一定规模时，这种弊端和风险往往是致命的。正确认识企业自身不足，把握关键点，采取有效措施，方能谋求企业的长远发展。