供电企业内部审计风险管理及控制策略

2019-05-29 05:51莫肇培
经营者 2019年8期
关键词:供电企业内部审计风险

莫肇培

摘 要 随着时代的发展,电力企业之间的竞争变得越来越激烈,想要在激烈的竞争中站稳脚,就要不断提升企业的发展,而内部审计工作就显得尤其重要,同时对于供电企业审计人员提出了更高的要求,在审计过程中,也会存在着一定的审计风险,阻碍着企业发展。如何才能对风险进行控制,提升审计的准确性,是当前需要思考的重要问题。基于此,本文先对供电企业内部审计风险的影响因素和现状进行了论述,并提出了控制策略。

关键词 供电企业 内部审计 风险 对策

一、前言

随着科技的迅速发展,供电企业迅速发展起来,且业务量不断增多,对于此类现象,就要对企业内部审计工作引起足够的重视。但是,值得一提的是,供电企业内部审计是内控体系的组成部分,具备极高的评价价值。另外,由于经济环境的多样性和不确定性,需对企业内部审计风险进行有效的管理和控制。

二、供电企业内部审计风险影响因素

(一)客观因素

随着市场经济体制的发展与变化,企业环境也出现了很大改变,且具有一定的复杂性和不确定性,审计难度也不断增大,且审计风险概率会不断增加,企业内部审计风险客观方面的原因,最关键的是内部审计机构无法完全独立,且不具备话语权,形同虚设,或有的成立了审计部门,但由于种类因素,导致审计部门不能发挥其职能,完全丧失了设立的意义,审计工作无法有效实施,导致审计风险不断增加。国家在审计方面的政策法规还不够健全,法律出台时间较为落后,所以,在进行审计的时候,会存在着许多的问题,都无法得到有效解决,问题的搁置无形中给企业造成一定的风险,且随着涵盖范围的增加,导致审计业务变得越来越复杂,直接导致了审计风险的增加。

(二)主观因素

在内部审计风险中,除了客观因素以外,还存在着主观因素。它由以下几方面体现出来:首先,在供电企业中,内部审计人员业务水平不等,目前大部分审计人员同时具备高素质和业务水平的人并不多,缺乏专业的知识,从而增大审计风险。其次,审计方法过于落后。由于我国内部审计方法以项目为主,内部审计人员风险概念薄弱,也不能采取风险审计方法进行防范与化解。

三、供电企业内部审计的现状分析

(一)缺乏独立性

由于供电企业在治理结构方面的限制,导致内部审计部门隶属财务部门,或直接由财务部门人员兼职,财务部门进行管理,直接削减了审计部门的权利,导致审计部门不能独立,这对审计工作的执行力度非常不利,进而导致其无法监控企业或某一部门的风险。若审计部门隶属董事会,若董事会内部出现权力制约问题,审计权利也同样会受到一定的牵制,无法独立发挥作用,同时,还会受到同一级别部门的影响。这些风险的存在直接影响到审计的预期效果。

(二)审计方法有待提升

當前,供电企业内部审计方式很多,主要依赖系统审计。由于操作环境具有一定的复杂性,导致各类缺点逐渐显现。审计制度在企业审核时,对内控制度有一定依赖性,间接导致风险的出现。第一,大部分内部审计方法较为单一,且无法跟上时代发展的需求,会计科目基本审计方法主要用于发现错误。加上内部审计人员风险意识较弱,在审计的时候,对风险控制措施处理方面并不全面。第二,审计易出现抽样错误。由于样本审计大都是审计师的主观经验,对样本大小与结果进行确定,导致内部潜在风险因素极易被忽略,这也是审计方法不恰当所引发的。

(三)不规范的审计程序

在供电企业内部审计中,通过包括前期准备、中间执行和最后结果讨论几方面的内容,每项内容的执行过程都是不同的。但是,在实际进行审计过程中,一般不会按正常程序进行,审计程序并不规范。审计人员较随意,不能积极参与到工作中。审计部门尽量对程序进行简化,删除无法审计的内容。有的审计工作被忽视,有的过于表面化,极易导致审计风险,进而降低了审计作用与职能。

(四)我国内部审计法律法规并不完善

审计工作的开展,需在法律法规制度保障下进行,随着经济的发展和市场环境的变化,会计相关法律法规也有了一定的更改。但是,我国法律法规的制定存在着一定的滞后性,对审计工作的开展造成一定的影响,供电企业内部审计工作无章可循,同样也未受到法律的保护。仅仅一个“内部审计准则”对审计工作实施是远远不够的。缺乏强制性立法指导。而在法律法规滞后期,存在着一些与审计与实际操作不合理的法律法规,给内部审计带来极大困难,从而增大了审计的风险。

四、供电企业内部审计风险管理及控制策略

(一)强化内部审计独立性

供电企业内部审计独立性,与审计结果真实性是密切相关的,两者之间具有间接联系,能否确保审计工作独立性对审计结果产生直接影响。审计结果也是预防审计风险的前提。在企业中,内部审计独立性具有两方面,人员独立与机构独立。可通过以下策略强化独立审计机构。一是在企业内部,需将审计部门从其他管理部门中独立出来,并与财务部门分开,变成独立的部门与主体。二是在上一级或多层次建立审计制度,提升审计机构水平,提高审计的权威性。三是审计过程需得到财政资源的支持。若企业想要真正独立,就需留出单独的审计经费,并使批准和使用资金过程尽量简单化,以达到显著效率。审计人员也需具备独立性,在对审计人员进行聘请的过程中,避免与审计人有特殊关系的人员加入审计团队,从而更好地发挥审计监督职责的作用。

(二)优化改进审计方法

为了减少审计风险,内部设计人员可从审计方法入手。审计方法一般采用三位审计法,全方位对企业经营、管理和制度及日常工作等方面进行审计,降低企业面临的风险率,优化审计方法还要对审计对象进行充分的调查,全面了解审计对象,对审计对象存在的风险进行评价,并对风险做出评估,查找到企业中存在的薄弱环节,然后结合审计专业知识,合理进行判断,确保判断的客观性,审计需完全按规定步骤进行,结合合理审计计划与程序,完成审计报告。此外,还要对审计综合进行评价,最终形成书面审计报告,并以风险评估作为基础,试图通过更严格的方法降低风险。

(三)对供电企业内部审计程序严格控制

优化审计方法需与内部审计程序同时进行。这是提升审计质量最直接的方法,也可以最大限度减少审计风险。审计程序包括很多环节,比如发出审计任务、编制审计计划、实施等。在开展工作前,先要科学合理的规定并制定出审计计划。然后对审计过程中的证据进行有效的收集,并认真填写工作底稿,这是后期评估过程中最重要的依据,也可以方便在出现审计问题时,能够对原始材料进行查找,从而正确进行判断。审计过程需专业人员进行,方可保证审计报告、评估报告、反馈报告的完整性,从而减少审计风险,提升审计质量。

五、结语

供电企业存在着审计风险,由于各类因素的影响,可从主观与客观方面进行分析。另外,内部审计风险也能够有效进行控制,需我们不断努力,充分认识到审计工作的重要性,并对风险进行有效的控制。但是,由于风险一直都是存在的,所以,想要实现业务规范化的目标,减少审计风险,就要建立健全供电企业内部审计制度。确保审计工作的独立性,强化风险评估,不断对审计模式进行完善与创新。作为审计人员,还要不断提升自我,全力投入到企业的审计工作中,为审计工作的风险防范与管理做出应有的贡献,从而确保供电企业的可持续发展。

(作者单位广西电网有限责任公司贵港供电局)

参考文献

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