关于减税降费相关问题的研究与建议

王佳雯

(华北理工大学，河北 唐山 063018)

一、减税降费政策实施的经济效应

减税降费政策实施，在提升财政收支质量、促进经济结构转型、稳定就业等方面具有重大意义，其积极效应不断凸显。

一是激发市场主体活力。

社会消费品零售总额是反映国内消费需求最直接的数据，是反映市场活力和经济景气程度的重要指标。唐山市自2019年实施大规模减税降费政策以来，社会消费品零售总额增长态势良好，说明主要消费群体享受减税降费政策后，进一步提升了购买力，纳税人消费意愿回升。

二是有效减轻企业负担。

企业所得税税率降低之后，可以推动企业去库存、去杠杆，使企业轻装上阵。而随着杠杆降低、三角债减少，企业的流动性增加，推动货币二级市场和资本二级市场流动性增加，商品市场购销两旺。与企业投资密切相关的其他经济指标也呈现回升态势。

三是财政收支质量好于预期。

在各项减税降费政策顺利实施的前提下，财政收入实现高水平增长，收入增幅、支出进度和结构均好于预期。

二、减税降费政策实施中存在的问题

减税降费政策在促进经济增长、释放市场活力等方面取得了可喜成绩，但在政策实施过程中，出现了以下问题：

(一)组织收入压力巨大

此次减税降费力度空前，政策性减税和经济性减税的双重压力，对于财政收入影响巨大，是我们不得不面对的一个问题。

(二)存在个别企业放弃享受优惠政策的现象

一是申报固定资产加速折旧或一次性扣除，财务核算工作量较大，与可享受的优惠相比，对企业吸引力不大；二是部分服务业增值税进项税加计抵减政策，由于该项政策规定复杂，财务处理繁琐，财税部门虽然多次宣传辅导，但企业不愿享受；三是有的纳税人自身经营和核算上有问题，担心享受了优惠之后税务部门在后期检查中再查出别的毛病，因而不愿意享受优惠。

(三)部分小微企业获得感不强

在落实政策过程中，发现个别企业法定代表人的主要精力专注于经营，对企业的税务政策和风险不甚了解，即使税务机关加大力度对其培训辅导，往往被简单地认为是财务的事情不愿参加，甚至还认为是扰民的事情。在财务管理中，考虑经营成本的原因，只简单的外聘报税财务，因此财务与企业法人代表在税收上交流不畅，财务只是简单完成法定代表人交给的申报、领购发票等工作，因此，即使企业在税务机关辅导中及时了解了优惠，但改革获得感并不强烈。

(四)征管层面仍需细化

企业进厅申报时容易造成小微企业普惠性优惠政策应享未享或错误享受问题。金三系统对部分优惠政策没有加入强制监控，造成即便企业应享未享或错误享受都能通过申报，即使纳税人申报表填写错误也能通过申报，影响小微企业受惠面。

个人所得税六项附加扣除信息有待核实。享受六项附加扣除的纳税人，即广大自然人，通过个人所得税APP自行填报大量扣除信息，提交后即可享受。部分信息存在不真实、不准确问题，当前税务总局尚未部署针对虚假信息的核实、查处、应对工作，造成提供虚假扣除信息现象呈蔓延趋势。

三、保障减税降费政策实施的建议

为确保减税降费政策不折不扣地落到实处，综合考虑减税降费因素，建议从以下几方面改进：

一是提升财政管理水平

强化信息治税，开展专项治理行动，加快土地出让步伐，优化资源配置，把各个渠道、各个层次、各个方面的专项资金统筹起来，集中财力办大事。科学分析项目实施和资金使用情况，进一步提高预算编制质量。全面实施预算绩效管理，加强财政运行分析和监控，不断提升财政管理水平。

二是加大转移支付力度

为有效缓解减税降费同地方财力保障之间的矛盾，中央、省级可根据各市减税降费总体规模，加大转移支付力度，优先保障县级“三保”支出。

三是综合运用“互联网+”和“大数据”手段

通过构建新平台、运用新技术、优化新指引和拓展新媒介，细致做好各类优惠政策宣传、申报辅导、优惠指引工作，不断提升服务保障水平，切实为企业减轻办税负担。

四是强化对财会人员的职业培训

减税降费新政密集发布，企业财务人员应及时更新自己的知识储备，积极参与税务机关组织的政策培训辅导，并对政策执行过程中存在的疑难问题，及时与税务机关联系沟通，保证企业准确享受到各项优惠政策。