内部控制体系对行政事业单位的影响及必要性

许佳男

[摘 要] 在国家发展模式和管理理念的完善下，作为国家行政意志的体现，行政事业单位的职能和内部构造也不断完善。但是现阶段，由于国家的发展速度过快，使得一些行政单位没有跟上发展的步伐，忽视制度建设的情况时有发生，继而出现了权利不制衡、岗位职责不清、会计信息质量不高、服务水平一般、国有资产管理混乱等问题，严重阻碍了单位功能的运行。在此情况下，内部控制体系的完善被提上日程。本文就行政事业单位中内部控制体系的必要性、存在的问题和解决措施作出以下探讨。

[关键词] 行政事业单位；内部控制度体系；必要性

内部控制体系的完善至关重要，它能够从根源上减少相关情况的出现，切实提高行政事业单位的办事效率，杜绝贪腐现象和渎职现象的出现，进而为国家的建设和国家体系的完善铺筑了前进的道路。

一、行政事业单位内部控制的必要性

1.促进了行政事业单位的发展

首先，要明确行政事业单位的重要程度和重要性，作为国家意志的体现，行政单位的发展直接体现了国家的发展，行政过程的廉明直接凸显了国家的昌盛。其次，采取从内部控制的方式，可以有效地规范行政工作的开展，进而确保社会的公平性和政府的廉洁性。此外，内部控制通过完善内部监督的方式，更加科学合理地开展工作，内部控制不光保证了内部权力的相互监督，还在一定程度上制衡权力，避免了“一家独大”现象的出现，从根本上制约和减少了权力滥用现象，为提高工作效率以及社会的健康发展提供了先决条件[1]。

2.促进了日常工作的开展

首先，在日常的工作方面，采取从内部控制的措施可以促进管理工作的开展，可以为管理工作的运行保驾护航。其次，从内部控制体系的完善可以对各种工作流程和业务活动进行管控，在分析工作的基础上，采取相应的管理措施，切实做到控制工作中的危险点和风险处，为日常工作的开展铺平道路。此外，内部控制体系的完善可以全面监督权力集中的岗位和点，制约和减少权力集中现象的发生，采用分事行权、分岗设权、分级授权的方式科学散权，进而为行政事业单位日常工作的开展奠定坚实的基础[2]。

3.稳定了国家的资产

首先，对于行政事业单位而言，从内部控制的方式可以有效杜绝贪腐现象，确保了国家财产的安全。其次，内部控制通常会对单位内部的财务管理、人员管理、岗位管理和信息管理进行实时控制，并结合实际情况对相关人员进行调任选拔，确保了事业单位工作人员的总体素质符合国家建设的要求。此外，内部控制具有严谨性和广泛性的特点，可以根据工作人员的具体情况进行分析，对于一些反常消费或者爆发消费的人员，可以从财务部门的文件报表上进行资产审核，进而保证了公款和国家资产的稳定。最后，内部控制可以切实地了解到财务的收支情况，对单位的花销和收入都有精准的把握，最大程度地保证了国家资产的稳定。

二、行政事业单位内部控制存在的问题

1.内部控制的监管工作不到位

首先，就目前而言，中国的行政事业单位内部控制普遍存在着监管工作不到位的现象，内部控制工作缺乏制度的制约和群众的监督。其次，一些单位还刻意忽视对内部控制的监管工作，不受监管的内部控制体系成为了有心人用来铲除异己的工具。此外，由于行政事业单位的特殊性，其内部控制不能像其他国家单位一样，敷衍简单地进行监管工作，但是一些单位为了避免物极必反，刻意减少对内部控制的监管工作，在长期的缺乏有效监管的情况下，内部控制工作向着违背初衷，违背人民的方向发展，进而导致了内部管理的恶性循环。

2.内部控制体系存在制度漏洞

首先，中国行政事业单位的发展时间较短，处于前进摸索阶段。这就在一定程度上导致了内部控制体系的不完善，甚至出现了制度漏洞。其次，国家的行政事业单位发展速度缓慢，长期沿用固有的传统和管理制度，这些过时守旧并且单一的管理制度已经逐渐不适应国家的发展，对国家制度和内部控制体系制度的前进造成了较大的阻碍，严重制约了内部控制体系制度的完善。此外，大多数行政事业管理单位没有做到实际情况实际分析，在内部管理体系制度优化完善的过程中，没有结合实际的单位发展情况，漠视对组织结构的建设和岗位制度的建设，导致出现了内部控制体系制度存在漏洞的情况。

3.内部控制的工作效率低

首先，内部控制的流程是不合理的，它片面注重对财务的管理，但是在资金支出之后，没有关注对资金的审核，没有重视资金的流向，起不到内部控制的作用，工作效率较低。其次，内部控制的流程是繁琐的，一个小部门却要涵盖整个单位的所有业务和流程，使得内部控制人员工作量巨大，产生了消极情绪，进而导致工作效率低下。此外，内部控制人员的责任制度落实不完善，分配的责任不分明，进而导致工作量分配不均，不公平现象泛滥。最后，内部控制工作没有完善的制约机制，尸位素餐的现象始终存在，渎职情况时有发生，极大地降低了内部控制的工作效率。

4.单位人员不重视内部控制工作

首先，对于行政事业单位而言，部分单位人员常常只注重工作的效率和结果，直接忽视了内控流程，而问题和风险往往都是在此类不完善的流程上发生。其次，管理人员没有重视对内部控制的宣传工作，导致一些单位人员不了解内部控制工作，进而产生不重视的态度，为内部控制工作带来了较大阻碍。此外，存在着大龄编制人员和公务人员借着自己的年龄和阅历，多次不配合内部控制工作，进而工作人员和单位人员对内部控制不上心，使得内部控制工作更加难以开展，甚至产生了严重后果[3]。

三、加强行政事业单位内部控制建设的措施

1.加强对内部控制的监管工作

首先，可以成立一个完整的用来监管内部控制的小组，财务部门负责人或其他部门负责人担任副组长，其他人员选拔可以从各部门选取，做到各部门之间的相互制约。其次，采用奖励机制，利用人民群众的力量，对相关的工作行为进行监管，对渎职行為进行举报，全面加强监管工作的落实。此外，领导阶层要重视监管工作，从单位制度上推进对内部控制的监管工作，做到实时把控，定向掌握，从源头杜绝监管不力现象的出现。

2.完善内部控制的体系

首先，落实内部控制领导层责任制，从领导层面重视对内部控制体系的完善工作。其次，要认识到内部控制体系完善的重要性，定期开展内部控制专题培训，将完善内部控制作为日常工作，进而从根本上重视对内部控制体系的完善。此外，要做到实际情况实际分析，在具体的工作中采用不同的内部控制方式，在控制工作中完善控制工作。

3.提高工作效率

首先，明确职工的责任范围，细化责任分工，做到专项工作专项落实。其次，定期优化工作的流程，对工作流程和业务工作做到实时掌控，精确把握，全面梳理各种工作业务。此外，简化工作流程，减少工作步骤，在减少职工人员工作量的基础上，增加工作人员的责任心，让职工愿意工作，愿意为工作奉献，既实现了人生价值，又提高了工作效率[4]。

4.重视对人员的考评审核

首先，要明确专业化的团队能带来专业化的服务，工作人员构成的团队越专业，百姓办事越方便。其次，协调行政事业单位各个部门的人员配置，平均各个部门的业务水平，进而做到协同并进，共同发展。此外，转变传统观念，重视选拔工作，注重对年轻人的应用，减少关系户的存在，时刻进行专业知识和思想政治理论的考评，对不合格人员进行相应处罚，借此确保行政单位的人员素养。

综上所述，对于行政事业单位而言，内部控制是极其重要并且是非常必要的。内部控制不仅能够促进事业单位的发展，为事业单位的建设奠定基础；还能够保证工作的效率，为廉政工作和高效工作作出保障。在实际应用中，应结合内部控制中容易出现的问题，结合实际的发展情况和单位环境，做到对问题专项对待，对困难定点突破。借此保障社会主义国家的建设和进步，为国家早日实现两个一百年奋斗目标做出应有的贡献。

参考文献：

[1]吴倩，许彩玲.试论完善行政事业单位内部控制体系的思考[J].财经界（学术版），2020（08）：41-42.

[2]黄孟兆.行政事业单位内部控制结构与效果研究[J].财经界（学术版），2020（08）：105.

[3]陈莉.简述当前行政事业单位内部控制存在的问题及解决对策[J].财经界（学术版），2020（08）：108.

[4]冯淼，韩子辰.新形势下行政事业单位内部控制优化措施研究[J].商业经济，2020（04）：97-98.

[作者单位]

浙江天平會计师事务所（特殊普通合伙）310000