加强企业应收账款管理的对策研究

朱芸

（联强国际贸易＜中国>有限公司合肥分公司，安徽 合肥 230000）

在现代信息化管理高速发展的经济环境下，大多数企业都建立了一系列关于应收账款管理的制度和方法，但是，不同客户的资金周转能力存在一定的差别，一旦客户因资金周转能力或融资能力受限出现应收账款逾期现象，就会对企业的正常生产经营活动造成十分严重的不良影响。因此，在市场竞争压力不断增加的情况下，加强对企业应收账款问题的研究刻不容缓。

一、企业应收账款管理概述

（一）应收账款管理风险存在的原因

我国企业应收账款总量平均占企业总资产30%左右，远高于发达国家20%的水平。另外，除开上市公司，我国企业的应收账款回收期大多为90～120天，是欧美企业的3～4倍。此种情况的出现是供应链双方共同作用的结果。一方面，除了部分客户因资金周转困难而无法在授信期限内还款之外，大部分客户都是因还款意愿不强而拖延还款。我国信用体系不够健全，有些客户的管理层信用意识不够，不重视信用，认为逾期时间不长，对双方不会有太大影响。另一方面，供货方应收管理不完善，征信管理不成体系，在应收账款回收上对策过于单一，出现应收账款回收率较低的局面。

（二）企业加强应收账款管理的现实意义

1.有助于降低企业经营风险。应收账款管理需要有成熟完善的管理体系支撑，这样才能减小因企业应收账款无法回收而产生的一系列负面影响。若存在大量未能回收的应收账款，企业的流动资金就会变少，会影响到企业的短期偿债能力，对企业今后的支付能力、偿债能力和资金周转能力都会产生不利影响。合理的应收账款管理体系可以平衡应收账款的持有水平和可能产生的风险，有效降低企业的经营风险。

2.有助于提高企业市场份额。赊销是促进销售的主要方式，这种形式的运用对于增加企业销售量，提高企业市场份额，帮助企业开拓新市场有着积极作用。企业可以合理运用应收账款促进销售，加强企业应收账款管理，了解客户的深层次需求，企业经营更接近市场需求。根据客户的信用状况开展不同程度的赊销活动，有利于增强企业竞争力，使企业获取更多的市场份额。

3.有助于减少企业融资成本。企业要想实现经营的良性发展就需要保证资金流的顺畅，企业要发展壮大就要增加资金投入，而若应收账款在企业资产中占比过大，占用了企业大量的现金流，企业的融资成本就会相应增加。作为企业新型融资环境下的融资方式之一，应收账款融资依托的是供应链核心企业的信用以及下游客户的商业信用，良性的应收账款可以保障企业在新型融资环境下的融资方式选择权，有助于减少企业融资成本。

二、应收账款管理存在的主要问题

（一）业务人员与财务人员之间缺乏沟通

很多企业的经营理念是“业务为先”，有的管理层甚至认可不计成本取得业绩的做法，对应收账款管理不够重视。同时，业务人员与财务人员在授信前未进行充分沟通，财务人员获取的客户信息不够充分，客户的资信评估受到阻碍，这是应收账款回款质量较差的原因之一。另外，业务人员与财务人员在应收账款的催收过程中缺少充分的沟通。业务人员直接面对客户，是获取客户信息的最佳渠道之一，但如果业务人员未及时反馈客户逾期原因、还款计划等信息，财务人员重复催收，则容易给客户带来企业不规范的感受，容易让客户产生抵触情绪，导致客情关系变差，这也是影响应收账款回款质量的重要因素。

（二）组织架构的权责不够明晰

有的企业没有专门设置应收账款管理部门或应收管理职能岗位，或即使设置了应收账款管理部门或应收管理职能岗位，在组织权限上也没有明确权责关系，应收管理职能岗位在流程中没有审批权，只能提出建议，有时甚至会因为受到其他业务部门高管的压制，出现在授信上被动同意的现象，给企业带来财务风险。

（三）客户应收账款管理体系不健全

应收账款的形成以及管理离不开三个方面，客户应收账款管理体系就是其中不可或缺的一部分。其上游是对客户的信用管理，包括征信评估、授予额度、客户满足授予额度，中游是应收账款管理，包括跟催收款、回款冲账、对账、债信管控，下游是催收管理，包括异常账款跟进处理、运用法催工具催款等等。上游信用管理做得越细致到位，中下游的应收账款管理催收工作就越轻松。不健全的客户应收账款管理体系是产生逾期账款、坏账的源头，因此，需要通过科学的信息化征信管控系统和合乎业态管理的管控流程健全客户应收账款体系。而实际情况是，应收账款管理作为一项动态的管理工作，很多企业的征信管控系统却长时间不升级，应收账款管理没有及时、准确地更新客户的应收账款回款信息等数据，管控流程不完善，使得应收账款因管控力度不足而陷入难于收取的困境，占用了企业很多资源。

（四）缺乏专案管理

对于大额重要客户要进行重点专案管理分析，通常情况下，大额重要客户获取的资源更多，因为其与企业是重要的合作关系，所以企业在管理过程中难免会存在一些被动的让利行为，这使得这种合作关系仅能给企业带来好看的业绩数据，但是实际获利情况却不佳。

三、应对应收账款风险的主要措施

（一）全方位了解客户的状况，丰富资信评估手段

在搜集客户的资料时，应多参考信用公示信息等，如通过全国信息公示系统、启信宝、企查查、中国诉讼文书网等对企业以及企业主要负责人、股东、企业担保人的信用情况进行全面了解，在筛查可能存在风险的客户后，再综合进行资信评估。

资信评估是根据客户的属性进行分类管理，对于不同资质的客户，在授信条件上体现差异。如在面对上市公司、集团公司、业内知名企业等时，判断其是否需要提供担保物，可以通过客户提供的财务报表和审计报告，了解客户的实际经营状况和实力，再通过多方搜集客户信息客观深入地分析客户的经营能力、获利水平以及偿债能力等，在综合评估后给予与其信用相匹配的授信额度和账期。

（二）成立专门的信控管理部门或管理归口部门

企业应收账款管理不能流于表面，需要成立专门的信控管理部门或管理归口部门如财务部，信控或财务人员在整个信控管理中要全程参与，充分了解整条业务链的信息，打造包括事前的授信管理、事中的催款、事后的分析的一条龙管理链条，真正起到制衡和减少风险的作用，提升监管力度，这是信用购货的必然产物。财务人员的职责不再局限于幕后核对应收账款金额，分析账龄是多少等，还要详细掌握应收账款动态，同业务一样走到台前，走进客户中，与客户面对面交流沟通，了解客户逾期的原因、回款计划以及存在的困难，明确客户延期是否有审批手续，有没有收取延期产生的资金成本等信息，提升应收账款管理质量。实践证明，财务人员与业务人员岗位的有效分离，可以在提升监管力度的同时，维护与客户的客情关系，提升应收账款的回收效率。

（三）适度引入风险转移的新措施

有些客户自身资质较弱，没有充足的资产质押，导致其融资渠道狭窄，或者即便其有房产等质押物，但取得的贷款金额依旧非常有限，最终带来了企业应收账款难以回收的困境。企业可以考虑以下两种应收账款风险转移思路：第一，目前一些大型知名企业如华为、长鑫存储、神码等，利用自身的信用优势，促成银行以及其他非金融机构与客户签订协议，在帮助客户寻找融资机遇的同时降低了应收账款的回收风险。例如，供应商通过与银行或其他非金融机构合作，为品牌下游经销商提供供应链信用贷款服务，手续简单，属纯信用贷款，用以解决客户融资渠道单一、手续繁杂等问题，为客户提供更多的融资渠道，解决客户的资金链问题，同时也会大大降低了本公司应收账款形成坏账的风险；第二，通过开发保理业务、信用保险等方式将公司应收账款风险转移至银行或保险机构，以最低成本保障应收账款的安全。企业创新应收账款回收思路，可以为客户找到更多的融资渠道，也有利于企业与客户建立更深层次的合作伙伴关系，为公司业务的发展奠定坚实的财务基础。

（四）为应收账款的精细化管理提供数据依据

一个完整的管理体系应该在事后进行全面总结，针对不同客户的实际征信状况，结合客户的资金管理能力、请款流程、信用度等形成分析报告，之后由应收账款职能部门或信控部门详细记录，便于后期监控，同时也你能起到引导客户形成良性征信品质、重视信用的作用。例如，某大型集团公司，整合了不同类型客户几年间的征信情况，分析数据后得出结论：项目型客户出现的坏账风险远远小于分销型客户，主要是因为项目型客户的最终用户为实际使用者，大多通过招投标竞争产生，付款有保障，且项目型客户的获利水平远大于分销客户，坏账率几乎为零；而分销客户虽然资金流较大，但常常因为流通渠道不通畅而出现资金链短缺的问题，很容易发生资金周转不畅现象，甚至会被取消分销资质，面临经营风险，因此产生坏账的概率也较高。这也意味着，面对这两类客户时，信控管理条件要有所不同。由此可见，应收账款征信管理分析总结至关重要，公司管理层应以数据为依据制定应对管理措施，加强管控力度，达到降低风险的目的。

四、结语

在新经济形势下，企业在开展应收账款管理工作时必须创新思路。除了内部企业管理观念要与时俱进，管理体制要根据企业具体经营特点逐步完善之外，还要从外部入手，包括帮助客户拓展融资渠道，满足客户的需求，双管齐下，开阔思路，多维管理，避免不良应收账款带来的风险，避免应收账款坏账的产生，保证企业资金正常周转，为企业长期稳定发展保驾护航。