国有企业内部控制存在的问题与对策研究

毕怀军

（苏州东方水城旅游发展有限公司，江苏 苏州 215000）

国有企业要重视在现有企业内部控制制度的研究及发展基础上，进一步加强企业内部控制，要建立健全国有企业内部控制机制，进而不断提升企业的管理水平，增强国有企业发展的动力，进而实现持续稳定发展。

一、国有企业进行内部控制的重要意义

随着社会主义市场经济的不断深入发展，国有企业在发展过程中面临着越来越复杂的竞争环境，国有企业只有不断增强自身竞争实力，才能在激烈的市场竞争中占据有利地位，在更复杂的环境下持续稳定地发展，因此要重视提升国有企业内部控制质量，不断增强国有企业的综合实力。

（一）有利于提升企业的资金利用效率

企业在生产经营发展过程中，有些部门因为资金短缺，很难支持其进一步发展，但有的部门则会在发展过程中出现大量资金闲置的情况，企业资金不能得到充分利用，进而不利于企业的持续发展。国有企业实施企业内部控制，在一定程度上会让企业财务人员对各个环节的财务数据进行更准确的收集及记录，而国有企业的管理人员也能够借助财务人员收集的数据资料，对企业生产经营发展实际情况有一个科学合理的评估和判断，更好地对企业资金进行分配与管理，保证更多的资金投入到企业的生产经营发展过程中，减少企业资金闲置情况的出现。

（二）有利于提升企业管理人员决策的科学性

加强企业内部控制，在一定程度上有利于提升企业管理人员角色的科学性，保障管理决策质量水平。企业在内部控制过程中，要根据企业发展的实际情况对自身经营管理进行调整与优化，进而有效保障企业能够充分利用内部控制获取更真实、精准、及时、有效的数据，方便为企业管理人员制定决策提供数据资料参考。

（三）有利于企业部门合作质量的有效提升

国有企业在企业生产经营管理过程中，项目的成功依赖于各个管理部门的沟通与合作，而且部门的合作质量在一定程度上会影响企业项目的完成效益，而在国有企业内部实施控制的过程中，企业能够实现数据的共享，可以综合考虑企业发展的实际情况建立沟通平台，方便企业各个部门在平台进行沟通与合作，也有利于各个部门在工作过程中对部门工作进行调整及优化，进而有利于提升部门与部门之间的工作配合度，有效保障企业部门合作质量。

二、国有企业实施内部控制中存在的问题分析

（一）国有企业治理结构运作不够规范

我国国有企业在运行过程中一直以来都存在股权结构单一的问题，即国有股一股独大。这种比较单一的股权结构不利于国有企业完善企业的治理结构，也不利于企业资源配置效率的提升，在一定程度上导致国有企业在控制及资金、信息、资源、市场等方面存在很大的风险，长此以往，不利于国有企业的进一步发展。而且国有企业一股独大或者股权结构过于单一，会降低国有企业资本的利用效率，不利于企业资金流转速率的提升，这给国有企业集团内部控制带来的最深刻的影响是企业法人治理结构有名无实，权力制衡机制不完善，导致国有企业控制权与经营权很难分离，委托责任这一现代化企业管理的核心部分很难真正实施。绝大多数国有企业的国有股持股主体是我国政府主管部门，而其他持股主体在一定程度上会受到政府政策的管理及制约，国有股的流动性比较差，资本主义市场该有的投票机制很难真正发挥作用，而且产前结构比较单一，导致国有企业的法人治理结构不能充分发挥其作用。

（二）国有企业管理层级比较多

绝大多数国有企业在管理过程中，设立的管理层级非常多，而且国有企业的母公司与子公司股权及业务关系非常复杂，加上近年来国有企业在生产经营管理过程中不断拓展自身业务，这使国有企业在管理过程中形成面广、线多以及点多的组织结构，绝大多数国有企业在管理过程中管理层级远远超出三级，有的企业管理层级甚至达到七八级，复杂的组织结构造成国有企业管理信息效率、决策速率以及管理效益都非常低，而国有企业对于各级企业的财务管理、业务管理以及人事管理方面都不够重视，导致国有企业在管理过程中管理效益非常低，管理难度较大。

（三）国有企业内部控制活动执行力方面存在问题

就我国国有企业发展实际情况来看，绝大多数国有企业是在国有企业改革进程中，在行政管理的安排下由政府大力推动形成的，并不是在社会主义市场经济竞争过程中自发形成的，在较为复杂的形成原因、过程以及背景之下，很多国有企业在管理过程中缺少企业内部逐步自发形成的内部控制能力。另外，国有企业在内部管理与控制方面存在法人治理结构不完善、组织层级过多、管理效益比较低的问题，而且国有企业在管理过程中有一定的行政色彩带来的官僚习气，而激励约束制度不够完善，在国有企业的深化改革过程中，企业内部母公司与子公司之间的关系非常复杂，以资本为纽带的协调机制并不完善，存在外部约束效果不足的问题，这在一定程度上导致国有企业集团内部自上到下，从企业董事会、监事会、管理层到一般的国有企业职工，在贯彻执行企业内部控制制度方面意识不足，而且缺少内部控制的经验及能力，因此国有企业内部控制活动执行效果比较差。

三、我国国有企业内部控制的优化对策

（一）要重视完善国有企业内部治理结构

我国颁布的《中华人民共和国公司法》（简称《公司法》）中对企业法人治理结构提出了非常明确的要求，有利于国有企业集团建立及完善企业内部治理结构，国有企业要重视建立现代企业制度，并不断完善企业法人治理结构，而且在企业内部控制过程中，要重视提升国有企业自身内部控制能力，促进企业自身竞争力的不断提升，有效保障企业的持续发展。国有企业在企业内部治理结构完善过程中，要严格遵循《公司法》的规定及监管部门的要求，而且要积极寻找企业自身存在的问题，有针对性地解决企业内部治理结构问题，进而不断提升国有企业的运行管理效益。国有企业要在有效保证国有资产安全的基础和前提下促进股权的多元化发展，促进国有企业资本利用效率的提升，要继续朝发展混合所有制经济的改革方向前进，并积极探索和其他所有制经济的融合发展。

（二）要科学合理地设置国有企业管理层级

为有效解决国有企业管理层级过多的问题，国有企业在生产经营管理过程中要重视理顺企业产权关系，要不断优化国有企业内部组织结构，调整母公司与子公司之间的关系，并合理把握好企业主业与其他业务之间的关系，不断增加国有企业内部竞争优势。一般规模比较小的国有企业管理层级设置应不超过两层，而规模比较大、具有特殊性的行业或有其他特殊情况的企业可以适当放宽层级设置，但最好控制在四层之内。国有企业在解决企业管理层级过多的问题时，要做好企业核资、分类等基础性工作，对不同类型的子公司采取收购、资产置换、出售转让、互相持股、破产等多种方式，妥善、灵活地加以解决，不断提升国有企业的内部控制水平。

（三）企业要重视不断完善内部控制制度

国有企业在内部控制制度建设及完善过程中，在坚持有关法律规定及规范性文件要求的基础和前提下，可以吸收先进国家的理论及实践经验，建立健全符合国际内部控制要求实质、符合企业生产经营发展实际情况的企业内部控制制度体系，要重视对国有企业内部控制实施的具体情况进行监督及管理，切实落实国有企业内部控制制度，进而不断加大执行力度，在充分考虑到成本及效益问题的基础上，尽可能确保国有企业内部控制机构的资源利用，并且重视加强对国有企业内部控制执行情况的有效监督，促进国有企业内部控制制度执行水平的提升。

四、结语

随着社会主义市场经济的不断发展以及国有企业改革的不断深入发展，国有企业要重视完善企业内部控制，不断完善企业法人治理结构，有效解决企业管理层级过多的问题，不断提升国有企业内部控制效益，进而有效保障国有企业的持续稳定发展。