全面预算管理在煤矿企业的应用分析

肖娟利

（陕西长武亭南煤业有限责任公司，陕西 咸阳 713602）

一、引言

当前煤矿企业市场竞争日益激烈，为提高自身经济效益，需要转变管理模式，从全面预算管理着手，对组织机构、编制内容、执行力度与监督考核等环节进行优化，确保预算管理权责分明，充分调动员工的积极性，改变发展现状，实现预期经营目标，为企业谋取更高的经济效益。

二、企业全面预算管理现状

（一）组织机构设置不科学

如企业组织机构不合理，全面预算管理工作便很难得到组织、机构方面的保障，进而缺乏权威性。从煤矿企业发展现状可知，只有少数企业设置了专门的组织机构，大部分企业相关工作由财务部门负责，此举势必导致各部门间关系不协调，不利于分工协作，不利于预期目标的实现。

（二）预算编制内容不全

煤矿企业全面预算管理体系包含生产、销售、成本、费用与采购等内容，还涉及预期损益等，有些企业单纯将编制预算的目标定位在成本控制上，忽视了资本预算、现金流量表、资产负债表等方面的分析预测。根据以往煤矿企业的失败案例可知，大部分企业的失败源于投资决策失误。领导者未从全局角度看待预算问题，投资额失去控制，企业投资业务与主营业务失衡，投资金额得不到有效控制且被长期占用，导致资金周转不利，最终走上失败之路。可见，加强资本支出方面的预算编制与管理十分必要。

（三）预算控制约束力较弱

当前，煤矿企业预算控制约束力弱有三方面的原因：一是预算管理机制缺乏科学规划，指定后多次调整，导致管理约束性降低；二是预算编制指标不科学、程序不完善；三是预算执行力不强，监管工作不到位，监督考核机制不完善。据调查，大部分实施全面预算管理的企业未设立专门的考核部门，且考核内容不明确，考核工作未实现制度化，标准制定较为随意，导致考核结果的客观性受到影响，无法为全面预算管理工作的实施提供参考。部分企业的考核结果未与员工薪酬相关联，奖惩机制欠缺，预算管理无法充分调动相关责任者的积极性，浮于表面，很难取得预期管理效果［1］。

三、煤矿企业全面预算管理的应用措施

煤矿企业成本构成较为特殊，其作为地下开采行业，成本涉及诸多内容，且工作强度大，常常一边挖掘一边加工，成本支出大。从整体来看，大部分企业的全面预算管理水平较低，应从组织结构、执行力、编制内容方面着手，加大成本管理力度，促进经营管理水平提升。

（一）完善预算组织结构，确保权责分明

在全面预算管理中，组织机构是该项工作开展的基本保障，同时也是提高管理效率的重要手段，应根据实际情况采取应对措施，使财务管理部门能够对具体问题进行综合分析和解决。对于煤矿企业来说，在创建常规化管理机制后，应成立专门的预算管理组织，确保全责分明，根据管理机制的内容与自身特点，确保内外环境因素得到最优处理。在管理体系创建的过程中，应根据预算组织体系要求，建立全面管理委员会、责任部门、预算办公室等等。其中，管理委员会是组织结构中的高层机构，不但负责经营方针、指标的核定，还负责对总体工作实施全面管控，制定管理制度与程序等；预算办公室的主要工作是落实各项管理措施，对财务信息、采购信息、生产信息、销售信息等进行集中处理，不但负责拟定相关制度，还要协助预算方案编制部门执行预算工作；预算责任部门负责执行工作，及时上报编制中的问题，并提出建设性整改意见，使预算管理问题得到及时解决。

（二）实施自动化预警，强化预算编制与审批

大部分煤矿企业的预算编制内容不全，预算审批缺乏预警机制，导致投资额失去控制，企业投资业务与主营业务失衡，最终走向失败。因此，应引入先进的信息技术，选择恰当的编制方法，完善预算编制内容，提高预算管理效率。

1.通过网上预警，实施自动控制。网络时代，可将信息技术应用到全面预算管理中，使预算与审批朝着自动化、智能化的方向发展，对此可采取两大措施。一方面，自动化监控与授权控制，在企业范围内创建以资金控制为核心、以分层控制为手段的新型控制模式，在预算审批方面实施会签制度，采取三级监控方法，即主体自控、科室审核、高层审批。不同主体根据授权处理相应工作，禁止越权操作，具体业务必须严格按照程序开展。另一方面，材料预算自动预警。将ERP（企业资源计划）系统与预算系统结合起来，对预算进行实时控制，及时掌握矿井生产情况。ERP 系统具有自动预警功能，可以月度为单位进行材料成本预算。对可控费用实施预算控制，当单项费用为预算的90%时，系统发出警报，超出预算无法入账，通过此种方式进行材料需求计划上报、预警和审批，可使材料消耗得到有效控制［2］。

2.选择恰当的编制方法。全面预算编制方式众多，可根据业务特点选择相应的编制方法，主要包括固定预算、弹性预算两种方式；还可根据编制出发点的不同，分为零基预算、增量预算；也可根据预算期时间的不同，分为滚动与定期两种编制方式。对于煤矿企业来说，当市场价格与企业份额不稳定时，应优先采用弹性预算；当市场行情较为稳定时，可采用固定预算；高预算水平的企业可采用先进的零基预算；低预算水平的企业则采用编制简单、容易操作的固定预算，避免造成工作混乱。

3.细化措施，量化目标。要提高编制与审批质量，可采取四大措施。一是细化预算定额，结合以往煤矿行业的历史数据与矿井生产实际情况，对物料、水电以及其他可控费用的消耗量进行确定。根据企业制定的煤矿预算价格手册内容，对500余种加工件进行测算，由此提高预算编制效率。二是分解预算指标，以企业规定经营指标为标准，对各项成本预算进行划分，并实施责任制度。成本预算可将不同项目横向分解给各个职能部门，纵向分解到各个区队，最终落实到班组与个人上；将变动成本预算划分为21项小指标，从领导到员工，人人肩上有“担子”。三是规范审批流程，坚持分层编制、逐级审批的原则，在执行生产计划的同时兼顾成本控制，各部门每月根据下月生产作业计划进行预算编制，上报到职能部门审批。各职能部门将基层预算整合后上报给预算办公室，预算办公室将预算编制上报给委员会，委员会主任审批后才可进行最终预算。四是大额物资签批。煤矿企业的分管矿长不但要审批自己负责的专项材料，还要审批分管单位报送的常规材料预算；从未使用过或者总额超过某一额度的物资的材料，由主管矿长审批。

（三）健全预算考核体系，强化预算执行力

在全面预算管理中，监督考核属于不可或缺的内容。健全考核激励制度有助于激发员工能动性，提高成本控制能力。可根据预算指标性质的不同，将其分为月度、季度与年度三种考核类型，并制定相应的考核措施。在生产预算考评中，结合企业指标评定标准，对实际值与标准值的差异进行计算，若差异率处于允许范围内，便对该部门或人员给予奖励，反之则予以惩罚。在成本预算考评中，可结合煤矿企业实际情况，采取季度或年度预算评分标准，对各部门成本预算、分析情况进行考评，并根据得分排名，根据既定标准给予奖励或惩罚。每期预算结束后进行预算综合考评，考评结果直接与部门、员工利益挂钩，还可作为下期预算工作的起点，为新一年预算工作的开展打下基础。对煤矿企业来说，以往的管理体系不利于执行效果的增强。为了提高预算执行力，应做到具体问题具体分析，采取系统完善的控制措施，使预算作用得到充分发挥。根据实际情况可知，完善预算执行体系有助于强化员工控制效果，预防风险产生。在实际预算管理中，应坚持人本化原则，确立执行项目后，结合管理机制与相关要求，确保预算标准科学高效，使预算管理的激励作用得到充分发挥［3］。

四、结语

在市场经济发展的过程中，煤矿企业作为国民经济的主体之一，要实现战略目标，应提升对全面预算管理的重视度。企业可通过完善预算组织结构、实施自动化预警、健全预算考核体系等方式，解决组织机构、预算编制、预算执行力与考核等方面存在的问题。在未来的发展过程中，煤矿企业应不断完善全面预算管理体系，促进内部人力与物力资源合理分配，节约更多成本，提高工作效率，实现效益最大化的目标。