国有企业应收账款管理的问题与对策探讨

李美宣

（广西军粮供应有限公司，广西 南宁 530023）

一、前言

随着我国市场经济的飞速发展，国有企业的改革也在持续进行中，规模越来越大。为了应对激烈的市场竞争，本文从制度、考核指标、重视程度三方面对应收账款的管理问题进行探讨。应收账款管理是企业资金管理的重要环节，如果得不到应有的重视，有可能影响企业资金的流转速度、经营效益，肯定会对企业的长期发展产生深远的影响。因此，如何完善应收账款管理是国有企业在长期发展中需要面对和解决的难题。

二、国有企业应收账款的特点及应收账款管理的必要性

（一）国有企业应收账款的特点

国有企业的资产所有权属于国家，由企业自主经营，自负盈亏。企业销售商品或者提供劳务而与产品或者购买方之间产生的应收账款，是一种流动资产性质的债权，属于商业信用的一种。应收账款具有风险性较高、时间差较长、回收成本较高等特点。随着市场经济体制的不断完善，国有企业为了提高在市场竞争中的地位，将实现利润最大化作为每个国有企业的目标，而赊销为目标利润的创造提供了“便利”，但赊销是存在风险的。一是赊销可以说是企业融资的另一种方式，为客户提供资金支持，增加销售方的机会成本；二是增加后续收回的成本，需要大量的物力和人力；三是难免存在发生呆账坏账的可能，无疑会给企业造成损失。

（二）国有企业应收账款管理的必要性

1.有助于国有企业资金的管理。资金是一个企业正常运转的前提，资金的循环使用越好，说明企业运转的效率越高。国有企业的应收账款也是提高资金使用效率的环节，应收账款是社会发展的产物，有好的一面和不好的一面。应收账款时常有大额的资金收不回来，导致坏账产生，为了减少应收账款难以收回的风险，应该加强对应收账款的管理，加强对资金的管理，发挥资金应有的价值。

2.有利于降低国有企业应收账款的管理成本。信用赊销是销售商品的趋势，发生呆账和坏账在所难免。国有企业长期不重视应收账款的管理工作，制度不完善，职责模糊不清，互相“甩锅”，导致时常有大额应收账款收不回来。这必然给企业造成损失，因此需要通过加强对应收账款的管理，减少应收账款坏账的产生，减少应收账款的管理成本，为节约企业开支。应收账款管理应当作为一项固定工作来做。因此，国有企业对应收账款的管理是很有必要的。

三、国有企业应收账款管理的现状及存在的问题

（一）应收账款管理制度不健全

随着经济的发展，做什么事情都需要遵守一定的制度。国有企业大部分都是比较老的企业，各种制度的更新不及时，没有随着环境的变化而变化，多数存在应收账款管理制度建设不健全的问题。比如没有建立客户信用管理制度，对评定的标准所需要的材料及流程没有规定；没有建立坏账管理制度，对预判有可能发生坏账的反馈工作不及时，对发生坏账后的核销流程没有规定；没有建立应收账款交接制度，对于离职的业务人员经手的应收账款交接没有相关规定，有可能会给公司造成损失。

（二）考核指标不完善，奖惩办法不明确

在国有企业的年度考核制度中，大多都是以营业收入和利润为核心指标，未把应收账款考核和企业业绩相关联。企业为了追求完成目标，不顾后果地增加销售，增加赊销业务，导致形成大量的应收账款，居高不下，容易忽视应收账款给企业带来的风险。没有应收账款的奖惩办法，职能部门责任划分不清，导致财务人员和业务人员相互推诿，应收账款的回款率低下。平时监督不力，会给有心之人利用职位便利牟取私利的机会，对于按要求应收取的款不主动催收，长期占用企业流动资金，还有可能形成呆账、坏账，造成不可挽回的损失。

（三）经营风险意识不强

随着经济的发展，国有企业的风险管理意识薄弱，特别是一些中小型国有企业。在管理和经营的过程中，只注重追求短期目标，没有制定完善的内部控制，企业管理者和员工多数没有风险意识。对应收账款可能造成的风险无法识别，一是企业流动资金被大量的应收账款占用。如果累计大量的资金被占用，可能面临资金短缺，长此以往减少企业流动资金的周转次数，造成企业的资金周转效率下降，从长远考虑，企业的经营风险逐步增加，有可能阻碍国有企业的正常开支和生产经营的发展。二是可能导致坏账损失。如果大量赊销，存在很多的应收账款，产生坏账损失的可能性也会随之加大。客户如果破产或者对逾期超过三年不能收回的应收账款，应计提坏账准备，由此可见应收账款风险性较高。

四、导致国有企业应收账款管理问题的原因分析

（一）管理制度不及时更新

随着时代的进步，企业的相关管理制度也要与时俱进，赊销是市场经济快速发展的产物，国有企业的各项管理都没有及时更新，也不是很精细，导致大家对应收账款带来的各种风险认识不足，识别困难。没有及时修改完善和更新相应的应收账款管理制度，对应收账款的管理执行不到位，缺乏科学有效的管理体系，各种行为无法规范，导致制度更新落后于企业的发展。产生占用大量的流动资金、夸大企业经营成果、企业资金链不顺畅、坏账损失增加、催收困难等问题，影响企业的健康发展。

（二）过于注重经营业绩

国资委受国家委托出资成立国有企业，每年都要对国有企业进行考核。国有企业重点考核的指标有利润总额和营业收入，管理者为了“装饰”会计报表和完成考核指标，追求完成目标考核和增加经济业绩，年底一般会突击增加营业收入，业务员在对销售客户的资信情况尚未完全了解和评估的前提下，没有按照合同约定先款后货的原则，贸然通过信用赊销扩大销量，对是否能够及时回款置之不理，造成企业流动资金周转困难，给企业带来不可预估的风险。

（三）领导不够重视

国有企业接受主管部门的考核，在现有经济管理体制下，企业管理者不持有企业股权，企业价值的多少对管理者并无直接影响。少部分企业领导急于完成考核指标，盲目扩大销售、提高市场占有率，对应收账款的后续管理不重视。没有按照相关的规定对客户的资信情况进行评估，流于形式。没有健全的客户信用档案，导致企业的坏账风险增加。

五、优化国有企业应收账款管理的对策

（一）建立应收账款的管理制度

第一，建立客户信用管理制度。为了让业务员更好地规范营销行为，有效控制销售过程中的信用风险，降低财务风险，需要建立企业客户信用管理制度，根据信用制度对现有客户进行评分，实施分类管理；建立客户信用等级评审机构，规定客户信用额度的审批权限；

第二，建立坏账管理制度。结合企业实际情况，业务经办人要对自己经手的业务账款进行回收，对于大额资金要定期或者不定期地对客户进行访问（电话或者上门访问），访问时如果发现有异常要及时向领导汇报，并建议应采取的措施。凡确定为坏账的，须办理相关审批手续后方可核销。

第三，建立应收账款交接制度。为了规范调换、离岗的交接相关手续。业务人员岗位调换、离职，必须对经手的应收账款办理交接手续，对于调换岗前的应收账款要负责追回，离职的要在离职后把经手的应收账款全部收回，以免业务人员调换岗位、离职给公司造成损失。

（二）建立科学的考核指标体系

经营考核指标的科学制定是非常有必要的，不仅要重视考核重点指标的完成情况，还要酌情增加应收账款管理、资产保值增值率、坏账损失率等指标。比如考核应收账款的增长比例情况，减少坏账损失的风险。及时与客户进行沟通，了解其欠款情况、资产情况，妥善保存客户询证函，并采取相关措施催收应收账款。增强国有企业管理者的大局观念、政治意识，更加关注企业的长远发展，不盲目追求短期经济利益。积极做好催收工作，加快应收账款的回笼。主管局或者管理者要加强对应收账款管理工作的监管，优化和完善企业现有的经营考核指标，为企业打造一个健康稳定发展的环境。销售部门要建立完善的销售考核制度和业务人员奖惩制度，建立销售合同责任制，谁签订的合同，谁负责催收和清理欠款，明确职责，赏罚分明，将其切实与业务员的利益挂钩，提高业务员主动性。

（三）增强风险防范意识

国有企业领导应增强对应收账款的风险防范意识，予以高度重视，清楚地认识到信用赊销的增加对企业的有利和不利影响。及时建立应收账款的风险管理制度。认真识别评估应收账款，结合企业的实际情况，制定合理的利润目标和进行风险预警。加强对赊销合同的管理，安排专人进行追踪。分析并统计出大额赊销客户，每月对未按照合同约定付款的客户、欠款金额较大的客户要及时提醒业务部门做好相关备忘录，设立风险预警机制，确保相关制度的执行到位，及时了解催收过程，避免应收账款管理敷衍了事、只求形式不求结果。尽可能地减少赊销带来的坏账损失和经营风险；组织对风险防范知识的学习，全员参与，将风险管理常态化。

六、结语

本文阐述了国有企业业务的特点，从应收账款的管理制度、指标的设定、人员的意识方面讲述了存在的问题，从制度、指标的考核、人员的意识三方面分析了国有企业应收账款问题出现的原因，并从建立制度、制定合理的指标和增强风险防范意识方面提出了解决对策。