大数据背景下管理会计在农商行的应用初探

陆敏敏

（浙江萧山农村商业银行股份有限公司，浙江 杭州 311200）

一、引言

管理会计，又称“分析报告会计”，是一种对内报告，更注重其管理职能，是企业实现战略、业务、财务一体化最有效的工具。农商行作为经营货币信用业务的特殊企业，经营过程中要始终围绕资产的安全性、流动性、效益性三大原则进行，以盈利为经营目标，实现企业利润的最大化。管理会计作为管理机制的重要组成部分，将其应用到工作中已然成为农商行提高经营管理水平的必然要求。

二、管理会计应用于农商行经营管理中的重要性

（一）搭建管理会计数据集成，为决策提供直观依据

随着科学技术的不断发展，大数据得到了广泛应用，这也推动了管理会计方向的不断革新。将大数据分析融入管理会计，实现多维数据集成，将全行相关信息提取至数据库，不断优化相关数据提炼分析，形成各层级经营业绩评价和分析，再根据权限推送至管理者管理驾驶舱，可以为决策及时提供直观的第一手资料。

（二）注重管理会计多维融合，为业务决策提供信息支持

管理会计结合了传统的成本（费用）控制方法，引进了多维管理会计工具，如成本分摊、EVA（经济附加值）、RORAC（风险资本报酬率）、FTP（内部资金转移定价）等业绩数据，关注每一项经营管理活动以及业务环节投入和产出分析，对产品、部门、客户、员工等维度进行成本收益分析，可以为盈利分析、绩效考核、产品定价、资产负债管理等方面的决策提供准确的信息支持。

（三）持续跟踪管理会计流程，提高资源配置效率

管理会计会针对日常业务环节和经营管理活动，坚持以风险控制为导向，通过全流程跟踪，找出风险产生的关键节点，并对风险的后果进行客观分析，采取针对性的应对措施。通过对财务数据进行归集、处理和分析，建立起从战略目标到分析决策、绩效考核、资源配置的全流程闭环管理体系，为业绩评价提供更多依据，有利于优化业务流程，提高资源利用效率。

（四）拓展管理会计应用场景，实现高效精准营销

依托客户关系和产品差异化管理模型这一主线，管理会计可以对客户进行细分，以客户为中心研发特色产品，并采取不同的营销策略，进行差异化营销。通过深化管理会计应用实现从等客户、找客户到选客户的转化，实现精准营销，进一步增加业绩，提高服务质量。

（五）深化管理会计应用，实现全行数据质量提升

管理会计应用的广度和深度最终取决于内部数据的质量。搭建覆盖各维度条线的管理数据集市，可以有效整合全行分散的管理信息，实现全行数据质量的提升。

三、农商行管理会计应用中存在的主要问题

（一）重业绩轻管理，管理会计流于形式

长期以来，农商行一直存在“重信贷指标、重数量增长、轻内部管理、轻质量增长”的传统业绩观和管理思路。这种思路在过去初创积累期的确极大地提高了农商行的业绩，带来了可观的利润，但随着金融体制改革的不断深化，固有的粗放式管理模式容易忽略类似成本与效益，指标权重合理分配，管理会计应用过程中难以实现标准流程化，导致管理工作执行前后统一性不足，难以充分发挥管理作用。

（二）数据结果认可度低，管理会计作用被低估

数据质量和准确度的提高一直是农商行管理会计应用发展中的一大难题。管理会计作为一个数据综合加工系统，数据质量的高低程度和准确度会直接影响管理会计的认可程度。现实中时常出现因管理会计提供的分析与现实存在一定偏差给决策带来干扰的情况，所以，在实际应用中部分农商行仍惯性沿用传统的管理模式，仅将管理会计作为单一参考指标，管理会计在实操中的应用和推广常常受阻。

（三）管理会计应用处于探索阶段，多项功能还有待验证

农商行管理会计系统建设相对较晚，更多是借鉴国外或其他银行成功的经验，再结合自身实际情况，不断测试优化后加以推广应用。农商行作为地方性的小法人，各自的外部环境和内在需求差异性较大，因此前期测试、优化阶段需要花费较多的人力物力。以基于EVA和RAROC（风险调整资本回报率）数据进行业绩考核为例，如果就该项数据实行简单的“拿来主义”，不作任何参数修订和手工调整，那么数据的有用性就会大打折扣。农商行管理会计系统本身功能并不成熟和完善，导致管理会计工具的多项功能在实践应用中未能充分发挥作用。

（四）服务理念不够先进，客户价值未得到充分开发

如今各大银行产品和服务的趋同，导致银行业内部竞争加剧，绝大多数农商行依旧采取传统的营销策略，通过打“价格战”争夺市场份额，未对客户进行细分管理，导致客户的特性化需求无法得到满足，客户价值没有得到充分开发，难以形成差异化竞争优势。

（五）缺乏复合型会计人才，管理会计应用受限

大多农商行会通过专业机构进行管理系统优化和板块设计，但银行自身的管理会计还处于不断探索阶段，实践中很多工作细节需要不断优化完善，这是一个长期而系统的工作。然而多数农商行缺乏针对管理会计专业人才的培养方案，尽管部分农商行已经有了基础的管理会计系统，但管理会计作为一个专业性较强的工作，工作人员若没有足够的理论知识和数据处理分析能力，很难充分发挥管理会计的作用。

四、农商行管理会计应用推广的实施要点

（一）转变经营理念，建立健全组织体系

摆脱粗放型管理模式、推进精细化管理已成为当前农商银行提高经营水平、增强核心竞争力的必要手段，加强管理会计应用建设则是实施精细化管理的必然选择。因此，农商行需要加强组织建设，通过设立资产负债管理委员会等组织架构，统筹全行管理会计工作的推进，确保内部协调、沟通顺畅；同时还要提供制度保障，通过完善管理会计岗位制度，从制度层面确保配置专职、专业人员负责相关系统管理及应用事项，确保管理会计的顺利实施，提高全员对管理会计的认知程度。

（二）搭建管理会计数据集市，建立数据分析模型

计划财务管理部应当通过规范数据收集流程，搭建管理会计数据集市，帮助试点机构进行应用改良；实行定期评估和动态优化调整，提高数据质量和准确度；建立标准化数据分析模型，应用推广试点积累的经验和模式。一是建立统一的数据集市，为数据的质量制定标准，保障数据收集的可靠性和准确度；二是搭建盈利计算分析模型，构建以EVA 和RAROC 为核心指标的多维盈利计算体系，更精准地计算各责任主体的业绩贡献；三是建立成本归集分摊、产品定价、资产负债管理等模型，提高精细化管理程度，更精准明确地了解各责任主体的经营情况，为决策提供依据。

（三）围绕价值创造目标，实现多维度合作互赢

农商行可以依托管理会计数据多维度分析模型，建立配套的业绩计量和绩效考评制度，在价值创造理念下，健全绩效管理，打破原有的“唯规模论”，转向价值创造这一目标，做到全行战略目标与各责任主体利益衔接一致。首先，需完善客户经理考核评价。要统一客户经理考核标准，如通过EVA、RORAC 及FTP 相结合的考核体系，建立客户经理与各利益相关主体的业绩分成机制，强化定量考核和目标激励约束。其次，要推进部门条线精细化考核。要根据部门条线成本归集分摊以及盈利情况分析结果建立部门价值贡献考核评价体系，使部门通过对客户、产品盈利的深入分析，把握盈利增长的业务动因，更好地调整业务发展策略，从而确保营销目标与效益目标一致。

（四）坚定以客户为中心的服务理念，实现精准营销

依托管理会计，基于客户FTP 利润、EVA等数据，结合交易数据、持有产品、客户年龄等与机构维度、渠道维度进行交叉分析，摸清客户特性及偏好，为实现针对性营销提供客户细分保障，不断完善客户画像。此种方式可以在帮助客户实现价值提升的同时，做到产品的精准营销，为业务发展突破点和增长点提供方向。一是要支持存量客户分层管理。要根据客户综合价值的贡献情况，针对不同层级的客户制定不同的产品营销策略，提高存量客户的再营销成功率。二是发掘客户潜在价值。要根据客户业绩贡献变化曲线，结合客户行业特性，建立客户潜在价值分析模型，合理预测客户未来需求及贡献潜力，及时跟进产品开发，实现营销的前瞻化。

（五）注重管理会计人才培养

管理会计是专业性极强的管理工具，想要充分发挥其作用，首先就要加强对管理会计工作重要性的认识，确立管理会计是企业未来工作重点的地位，为管理会计工作系统执行奠定思想基础。其次，要重视复合型人才的引进，通过引进兼具信息技术及管理会计知识的复合型人才，实现信息系统与管理会计的结合，提高管理会计团队整体分析管理水平，为管理层提供有价值的分析参考。最后，企业还应重视岗中培训。可以通过定期和不定期举办相关知识技能培训建立有效的员工激励机制，鼓励在岗员工自学进取，打造专业能力强、综合素质高的复合型管理分析团队，为农商行实现未来目标提供保障。

五、结语

管理会计作为帮助企业改善经营管理现状、提高经济效益、实现价值创造的重要工具，是现阶段农商行实现精细化管理不可或缺的一部分。当前，国内经济下行，金融改革加剧，农商行面临着巨大的市场压力和经营转型负担，如何应对这些变化，找到适合农商行的差异化发展路线，实现精细化管理，已经成为业内人员关注的重点课题。本文基于农商行管理会计应用存在的问题，探讨了农商行实现精细化管理的实施要点，希望能为农商行精细化管理转型提供方向。