内部控制视角下高校财务管理研究

蒙利琴

（柳州铁道职业技术学院，广西 柳州 545616）

一、引言

内部控制在企事业单位财务管理过程中发挥着极为重要的作用，能在某些层面上反映出不同企事业单位财务水平的差异。高校基于内部控制强化财务管理，不仅能促进高校资源配置优化和提高资源使用率，还能促进单位开展各项经济、教育等活动，确保活动合理合规。

二、高校基于内部控制强化财务管理的必要性及基本原则

在开展高校财务管理工作时，工作人员应从内部控制视角，充分重视学校的基础建设管理、资产管理、科研经费管理以及项目的预算管理等环节。基于内部控制强化高校财务管理的必要性有三点。第一，有利于各项活动遵循财务管理工作原则，即“统筹兼顾、保障重点、优化结构、收支平衡”［1］。在这种原则下开展全面预算管理工作，高校势必会根据自身实际情况、年度工作重点编制财务预算，并严格执行预算，以优化配置和合理应用资源。第二，有利于提高高校科研经费管理制度的完善性。高校基于内部控制开展财务管理工作，势必会根据上级管理要求，优化现有的科研经费应用管理制度，提高财务管理的实效性，制定切实可行的执行准则，确保高校各项科研经费专款专用。与此同时，高校审计部门也会对项目经费应用过程进行动态监督与审计，杜绝经费私用、浪费等恶劣行为。第三，有利于实现对高校有限资源的重复利用与共享。高校基于内部控制开展财务管理工作，势必会完善相关管理体系，对全校所有财务工作进行统筹管理，并建立成熟的财务管理体系。

三、高校财务管理现状及存在的问题

（一）财务内控制度不健全

制度是各项工作开展的保障与基础，对于财务管理工作而言同样如此，一套健全的财务内部控制制度是维持高校各项工作顺利开展的关键。现阶段很多高校的财务管理效果并不乐观，其中最主要的原因是高校内部缺乏规范的财务内控制度［2］，导致各项财务管理工作缺乏实效性和针对性，继而出现一些违规违法的现象，影响高校良性长久发展。

（二）缺少财务风险评判方案

近些年，高校扩招计划的实施，使很多学校冒着负债的风险完成基础建设，以满足现阶段高等院校相对短缺的教育需求。然而一些高校管理者并没有意识到这种行为对学校财务造成的负面影响，也没有健全的财务风险评估方案，对高校各项经济活动及教育活动缺乏正确、合理的风险评估和考察，为高校长期发展埋下了很多不确定因素和隐患。

（三）内部控制监督体系缺失

就我国高校内部控制监督体系构建的现状来看，主要有三个方面的内控监督力度不到位。首先，根据我国国情，各大高校长期处于政府的无偿性财政拨款大背景下，一些管理者对内控的重视程度不够，不能及时根据经济市场变化对学校战略和管理进行相应的调整，最终影响学校内控水平和财务管理效率的提升。其次，一些高校内部审计部门的独立性较差［3］，且审计工作存在盲点，比如审计工作大多数是一些常规内容，对具体到某个单一领域的审计较为稀少。最后，高校还缺乏科学、完善的绩效考核机制，打击了工作人员的工作热情，继而影响财务管理效果。

（四）财务人员综合素质偏低

内部控制的效果在很大程度上取决于高校管理者的综合素质。现阶段的财务管理人员远远达不到现代企事业单位对其综合素质的要求：一方面，现下内控体系不健全，财务管理人员需要增强内控意识；另一方面，财务管理的精细化和信息化，促使高校不断完善内部控制网络，财务人员需要强化业务技能和提高专业水平。

四、内部控制视角下强化财务管理的具体措施与建议

（一）完善高校财务管理制度

高校要想做好财务管理，应完善现有的财务管理制度，提高自身管理的实效性与针对性。对此，高校必须做到两点。第一，在实际管理过程中，管理者可以参考其他单位或企业的相对成熟的内控体系，通过讨论、学习和调研，并结合高校发展情况和实际管理现状，制定出可行性较高、具有本校特色的内部控制规范性文件与章程，提升内部控制的有效性与严谨性，确保学校各项资金及资源运行安全与完整。同时梳理财务管理岗位职责，确保财务管理各项措施能够精准落实到位。第二，在构建健全的内控体系时，一方面提高各部门的参与度，将内控体系建设与发展延伸到各个部门，以提高财务管理制度和体系的完善性和全面性；另一方面打造一个良好的财务管理环境，通过构建完备的财务管理框架，对每一个工作人员的工作内容及岗位进行定位，以提升财务管理的实效性与针对性。

（二）构建财务风险评估体系

高校要想顺利发展，必须在重大决策、风险管理等方面进行可靠的评估与考察，从而实现长期可持续发展。从风险评估发展现状来看，高校在构建健全的财务风险评估体系的过程中，需要从业务和组织两个层面对财务风险进行评估，双管齐下，能进一步帮助高校识别风险，继而规避风险。对于组织层面上的风险识别，高校主要是根据自身实际情况，比如相关制度是否落实到位、相应机制是否具备等，来判断学校财务风险存在的可能性；而业务层面的风险识别，则是对学校财务内控工作进行风险判断，具体表现为［4］：一是预算控制工作，相关部门应根据学校实际情况和办校理念，对预算工作开展的可行性进行考核；二是收支监控工作，也就是审计部门对高校每一笔资金收支情况都要进行监督与控制，并判断是否做到收支公开、透明以及有据可循；三是资金控制，高校相关资金控制，是对重要岗位设置合理性、资金核算与审批流程完善性和可行性进行判断。

（三）完善内部控制监督体系

我国各大高校要想发挥审计机构的作用与价值，必须定期或者不定期对财务管理实施情况进行审计与考察，督促基于内部控制的财务管理工作有秩序、有质量地开展。具体包括两点。第一，审计机构在保证具有相对独立性和权威性的背景下，制定严谨的监督对策并加以执行，同时建立第一责任追究制度，依制对职能部门执行不到位或者不执行工作人员进行问责，以此提高审计机构的实效性。第二，高校在开展监督审计工作时，以风险为导向，将相关的工作放在一个有监督、审计机制的环境中开展，以此保证工作的严谨性。对于风险发生率较高、容易出现问题的环节、重点进行双重把控，这样既能降低风险发生率、提高风险防范能力，还能从宏观角度对财务管理工作进行把控，使其更加科学严谨。

（四）提升财务人员的综合素质

高校要想提升财务人员的综合素质，首先要促使财务人员树立正确的财务管理理念，意识决定行为。高校必须强化内控人员的责任意识，始终坚持以人为本的内部控制理念，并促使他们明确内控岗位工作要求与内容，以便在实践中提升财务人员的价值和专业水平。其次，重视财务管理人员的信息化水平、专业技能、思想观念、职业道德等综合素养的培训。财务管理人员必须实事求是，不断掌握最新的财务管理知识，强化自身业务技能和提高综合素质，增强服务意识，做到互相监督、自我监督，这样才能为高校基于内部控制将财务管理工作落实到位提供人才支持。最后，加强财务部门与其他职能部门之间的沟通与交流，一方面优化资源配置，减少不必要的浪费；另一方面，在沟通交流中提升财务人员的协调能力，同时也能保证财务管理工作有序开展。

五、结语

高校内部财务控制工作是一项涵盖学校全部经济活动、教育活动且需要所有单位以及人员参与的活动，其高效开展对教师教学水平的提升、学生学习环境的打造等方面具有十分重要的意义。同时也能向社会和群众公开高校每一笔资金的去向，因此基于内部控制强化财务管理意义重大。本文提出完善高校财务管理制度、构建财务风险评估体系、完善内部控制监督体系、提升财务人员综合素质四个措施，解决当前内部控制视角下高校财务管理存在的问题与不足，为高校管理奠定良好的财务基础。