企业财务核算与风险控制措施分析

周静

（昆明市国有资产管理营运有限责任公司，云南 昆明 650000）

一、引言

企业要想良性健康运转，除了要关注影响企业发展的各种外部因素，还需谨慎面对内部各种风险。在财务工作中，财务核算对资金的使用情况、企业盈利情况和内控都有重要意义，在整个企业运营监管当中占有重要地位。一旦缺乏有效的核算系统和制度，就极易在细节上发生错误，影响到核算效率，导致财务风险。对此，这需要进一步加强财务核算与风险控制，尽可能降低或避免财务问题给企业带来的负面影响，促进企业健康发展。

二、财务核算风险的概念

企业财务风险是指企业在整个财务活动运行中，由于各种不确定性因素所导致的使企业蒙受损失的机会和可能。企业财务风险贯穿企业生产经营全过程，它的产生与企业内部方面和外部经济环境、政策的变化相关。企业自身的财务风险主要是财务核算方面产生的风险和企业经营过程中各个业务层面产生的风险。

三、财务核算中存在的问题

（一）财务制度不健全

财务制度不健全主要体现在核算管理系统性不足、资金监管制度不成熟及费用报销程序缺乏规范性等方面。财务工作对企业内部能够提供经营管理的诸多信息，对企业外部可以向投资者、债权人等提供用于投资决策的信息，财务制度的不健全使财务核算的各种经济功能不能充分发挥。不完善的财务制度导致企业在日常核算中没有统一的管控标准和流程控制，无法从源头上依法规范企业的各种行为，给财务工作的正常开展带来不利影响。

（二）财务人员对业务了解不足

在企业实际财务工作中，部分财务人员过多专注于自身的核算业务，认为只要做好财务核算工作就行，缺乏对公司相关业务的了解，没有真正探究过经济业务的实质，导致财务核算不全面。比如：对业务人员在合同签订、收付款项、发票取得这些涉及财务方面的工作中没有及时提供有效的建议和帮助，没有能够真正做到业财融合，也就不能通过财务数据信息准确揭示出经营管理当中存在的问题。

（三）忽视最新财税政策的变化

财税政策处于不断更新变化的状态，财务人员在财务核算工作中如果忽略这些政策的变化，对遇到的特殊事务处于理解模糊不到位的状态，就会在财务处理中出现科目使用不规范、相关税收政策引用错误等问题，进而影响财务核算的质量，给企业带来税务稽查风险，甚至产生影响企业纳税信用等级的问题。

（四）预算管理工作不充分

在财务核算工作中，首先需根据企业的实际经营情况与预估成本资金对企业活动进行预算，并制定详细计划。在实务中会有预算不充分的情况，导致预算和实际脱节，或者预算在实际执行中没有严格按照标准，使预算管理工作没有充分发挥对企业发展中的战略导向和监控作用。

（五）核算主体界限不明晰

部分企业的所有权和经营权没有严格分离，尤其是一些中小型企业或者民营企业，其经营者大多同时又是投资者，所以难免会出现企业财产和个人财产混乱占用的现象。会计核算主体是核算工作开展的重要基础，一旦出现界限不明晰的情况就会给正常的财务核算工作带来不良影响。

（六）内控制度不完善

内部控制制度作为企业生产经营活动自我调节、自我约束的内在机制，有助于提升企业内部管理水平和风险防范能力。如果企业内部控制制度不完善，各个部门间缺少相应的沟通和协同，在相关业务层面就会疏于对关键风险点的把控，在企业资产安全、财务报告、企业经营效率和效果等方面就不能提供合理保障。

四、风险控制措施

财务核算存在的问题会使企业在经营中面临风险，针对财务核算中存在的问题，主要从以下几点加以完善，以保证合理有效地规避和降低财务核算中可能存在的各种风险。

（一）优化财务管理制度

制定完善的财务管理制度，就是要按照国家法律、法规及企业章程制度，对企业依法治理、依章管理，并对企业实际财务核算工作中遇到的资金收支、报销流程、权限审批等问题加以规范化、制度化，使财务核算流程有章可循，为财务工作稳定有序地进行提供合理的保障。然后再进一步改变各业务环节的运行情况，不断提升财务工作人员的综合素养和岗位责任感，确保所有人员都能够自觉担起责任，降低工作中权责不明或任务不清的现象，提高财务核算的准确性与完整度。

（二）完善内部控制制度

良好的内控制度能对全体工作者起到约束作用，也能促进其他工作的正常运行，这就需要不断优化内部控制制度。实务中内部控制并不单单是领导决策层参与的控制，还包括覆盖企业所有单位的各种业务事项，需要全员共同参与、共同配合完成。因此需要注重以下几点：第一，提高人员的综合业务素质，使各个岗位人员都能胜任本职工作，减少业务上的技术错误。第二，关注企业重要业务事项和高风险领域，对企业内发生的“重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付”按照规定的权限和程序实施集体决策和联签制度，任何个人不得单独进行决策。第三，建立岗位责任制，明确各个机构和岗位的职责权限，实现不相容岗位的分离，使岗位间能够相互监督和相互制约，形成有效的制衡机制。第四，建立有效的内部绩效考评机制。内部控制除了自身思想觉悟发挥重要作用，有效的考核机制也可以调动人员的积极性，确保内部控制在实际工作中得到切实有力的执行。此外还需要在会计核算方面、财产保护、预算控制等各方面建立有效的规定。

（三）建立完善的财务预警机制

通过建立完善有效的财务预警机制，及时发现财务工作中可能出现的问题，采取解决措施降低和化解财务危机。在机制中，当核算值处在正常值之外，预警就会启动。比如，给应收账款设定账期的预警值，超出规定的期限范围就会提醒相关人员及时对往来款项进行清收，避免出现长期挂账的情况，减少公司资金占用；再比如某项费用开支超过预算预警值，就会提醒相关人员进行费用支出控制，以保证企业财务的稳定运行。在构建和优化预警机制的过程中，应通过加强当下财务运行情况的分析，建立长期财务预警系统，实现有效反馈与监督。

（四）通过学习提升自身专业素养

近几年财税新规政策更新变化大，对企业财务工作提出了新的挑战。企业各岗位人员尤其是财务人员应加强学习财税方面的知识，随时关注并充分掌握政策变化，在实际工作中做到依法办事、依法核算，提高财务核算的质量；精准把握相关税收政策精神，保持与税局间的良好沟通，在实务工作中积极运用税收优惠政策，做到合理纳税，提高企业纳税信用。此外还要深入了解各业务层面涉及的财务知识，提高自身处理问题和解决问题的能力，真正做到业财融合。

（五）加强风险评估机制的建立。

企业要建立和完善风险评估机制。通过广泛收集信息，识别企业各个业务层面存在的主要风险并加以处理，以最大限度地降低风险可能带来的危害。提高相关人员的风险预测、识别和控制能力，同时需要企业全员参与。在实际工作中可以加强日常的风险防范宣传，讲述风险关键把控点及危害，使各机构和人员都充分认识到自身工作、企业利益及财务风险间的关系，从而更加积极地参与到风险防范当中。

在财务核算工作中更要时刻树立风险意识，在资金收付、投融资、销售收款、采购付款等环节识别存在的主要风险及关键控制点。比如在销售收款方面要评估对方的还款能力，关注对方经营情况的变动对应收款回收可能性的影响；在对外借款方面要审查对方的资质、资产状况、信用情况，偿债能力等，减少直接风险损失。

五、结语

在企业财务核算工作中，必须正确正视当前存在的问题，针对存在的问题和风险从制度到业务各个层面加以完善和改进，以支撑财务工作，提高财务核算工作的质量，为企业内部和外部提供更为有效的财务信息。