减税降费助力黑龙江中小企业发展

李欣 卢梅

新冠肺炎疫情一定程度上影响了我国经济的发展，以习近平同志为核心的党中央作出了重大决策部署，先后制定了多项减税降费政策，在全国实施更大规模的减税降费。在疫情常态化的背景下，黑龙江中小企业经营者正面临疫情困境、发展受限、亏损经营等问题。黑龙江经济本身有自己的区域特点与历史沿革，所以实行减税与退税政策的有效落实，进而减少企业税收成本，提高企业资金利用率，扩大企业营利性，是目前亟待解决的疑难问题。减税降费政策的实施有利于降低黑龙江中小企业负担、拉动黑龙江中小企业发展，最大限度发挥减税对黑龙江经济的推动作用，从而拉动黑龙江经济增长，真正助力黑龙江经济高质量发展。

黑龙江中小企业现状分析

改革开放使我国经济取得了跨越式发展，在改革的浪潮中，促使一批批中小企业不断涌现，遍地开花。它们在助力经济发展、推进科技创新、减轻就业压力等方面起到了积极作用。近年来，黑龙江中小企业数量持续增长，规模不断壮大。调查数据显示，黑龙江共有市场主体约296.3万户，其中中小企业256万多户，以批发和零售业企业最多，大概有130万家，个体工商户大约占77.19%，可见，中小企业可以促进经济发展，优化经济结构，大大增加就业机会，有利于社会的稳定与发展。

黑龙江的税收收入大约有60%来自中小企业，所以说中小企业的健康发展影响着我省的国民经济，是社会平稳发展的强有力支柱。中小企业是创新企业的成长之地，创新企业的健康发展能够促进市场繁荣，有利于改善人民群众的生活水平。由此看来，中小企业拥有良好业态，是提升我国经济活跃度、增加就业机会和保障生产体系完整的重要保证。

然而，省内中小企业在蓬勃发展的同时，也遇到了许多发展瓶颈，比如在资金方面力量相对薄弱、筹集资金的渠道较少；小规模企业的生产成本相对更高，从而降低了利润空间，导致市场竞争力变弱；未及时有效地进行产品推介宣传，市场影响力小；没有充分利用智能化，对大数据不敏感，不能正确分析市场需求，市场敏感度相对较低。因此，每年都有很多中小企业因经营困难不得不关停企业，近10年，黑龙江累计关停企业约321.6万家，约占注册企业总量的50%。 2020年突发的新冠肺炎疫情更是给大多数中小企业致命的一击，众多中小企业陷入寒冬，生产成本猛涨、流动资金短缺，业务发展停滞。据了解，在此次出现新冠肺炎疫情的地区中，我省中小企业利润下降严重，关停企业不胜枚举。2020年至今，我省中小企业的同比增速下降明显，企业关停数量剧增，经济态势总体上一片低迷。因此，中小企业想要彻底脱离疫情困境，在疫情常态化的背景下除了要适应环境、自我提升，尽快恢复经营生产持续发展之外，还需要国家政策的大力支持。

黑龙江现行减税降费政策及特点

一、黑龙江现行减税降费政策

新冠肺炎疫情一定程度上影响了我国经济的发展，以习近平同志为核心的党中央作出了重大决策部署，先后制定了多项减税降费政策，在全国实施更大规模的减税降费。截至目前，财政部、税务总局共发布27项税费支持政策，其中到期延期执行的政策有17项，延续执行并且扩大范围的政策有3项，新出台的政策有7项。此次实施的组合式税费支持政策是将“退、减、缓”三项措施并举，所谓“退”，就是今年将实施大规模增值税留抵退税；“减”则是对小规模纳税人阶段性免征增值税等一系列减免税收政策；“缓”则是对制造业中小微企业继续实施延缓部分税费。

财政部、税务总局接连发布2022年第14号、第17号公告，要求进一步加大增值税期末留抵退税政策的实施力度和进度。此次大规模的留抵退税政策，扩大了政策适用范围，由小微企业扩大到制造业、科学研究和技术服务业等六大重点支持行业。对小微企业取消了以往退税门槛，使更多的小微企业享受减税政策红利，同时减缓了六大重点行业的企业资金压力，能够盘活企业资金，使其有更多的资金投入运营，以期通过减税政策促进国民经济的稳步增长。在執行过程中，对于不同主体，执行不同的申报退税时间，分批次稳步完成退税。

我国在科技创新方面也制定了一系列税收优惠政策，其中包括研发费用的加计扣除政策、高新技术企业所得税税率优惠政策及研发机构采购国产设备增值税退税政策等。充分利用税收优惠政策，发挥科技创新对黑龙江经济的重要推动作用，将科技成果更好地运用，从而转化为经济优势。

此外，要高度重视科技成果的转化，因为当今世界经济与科学技术的竞争日益突出，要发展经济，就必须依靠科学技术手段，只有将科学技术的成果更好地应用到实际中，才能更有效地促进经济增长。

在国家出台一系列减税降费措施的基础上，针对黑龙江经济本身的区域特点与历史沿革，黑龙江还实施了小微企业、制造业退还存量和增量留抵税额、增值税小规模纳税人免征增值税税费等政策。除此之外，到期延续政策、黑龙江制定出台的小微企业“六税两费”减免政策以及3岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除等税费支持政策也受到广泛关注，一系列新的组合式税费支持政策将陆续在黑龙江落地生根。此次政策力度超前，覆盖面广，将有力支持市场主体渡过难关、焕发生机，提振市场信心。

二、减税降费政策的特点

目前，黑龙江实施的一系列新的组合式税费支持政策已初具规模，并在一定时期内形成了精准连续性、创新导向性等特点。

首先，远远超过了退、减税政策的预期规模。去年全年我省增值税留抵退税退款到户金额仅为46.35亿元，今年以来退税额比去年多2.7倍，退税金额为 171.5亿元， 2.8万户市场主体享受到了优惠，为历史之最。

其次，中小企业在减税降费政策的连续支持下，解决了不少企业资金短缺、供应链不足等困难，特别是施行大规模留底退税政策后，退税资金全部直达企业，且在退税进度上，集中退还小型企业存量留抵税额，不仅如此，还将中型企业、大型企业实施存量留抵退税政策的时间提前，确保政策在上半年连续集中实施。黑龙江还在全国较早制发了小微企业“六税两费”减免政策，明确黑龙江“增值税小规模纳税人”“小型微利企业”和“个体工商户”按照国家规定上限50%，减征“六税两费”，新增减税降费32.1亿元，其中新增减税23.9亿元，新增降费8.2亿元，惠及72.5万户（次）市场主体和48.1万自然人。累计办理缓税、缓费资金42亿元，惠及1.9万户市场主体。精准连续的减税降费政策最大限度、最大范围地让利于市场主体，促进了经济的平衡健康发展，为我省企业市场主体“输血”“活血”，帮助企业渡过难关、持续发展，有效地缓解了企业的资金压力，推动了企业的长远发展。

最后，我省此次出台的加大研发费用、专利技术、设备器具扣除力度等一系列政策，具有创业与科技创新的导向性。这些政策与我省数字经济、生物经济等重点产业扶持政策协同集成，将为我省创新型、科技型企业发展和我省特色产业规模化、集群化发展提供有效的支撑。

减税降费助力黑龙江中小企业发展的实践意义

随着减税降费政策红利持续释放，“真金白银”为中小企业送上了减税降费的“及时雨”。减税降费政策有效地缓解了中小企业的现金流压力，在对黑龙江100家中小企业进行的调查问卷中显示，有 65.6%的中小企业认为减税退费政策能有效应对新冠肺炎疫情背景下给企业带来的生存压力，通过采取一系列行之有效的措施，将实实在在的资金退还给企业，既促进了政策红利的直达快享，又为企业提供了现金流，使企业在加快技术改造、设备更新等方面不受资金限制，极大程度上重振了中小企业发展的信心，提升了中小企业发展的动力，有效促进了经济的健康蓬勃发展。由此可见，减税降费政策的含金量是极高的。

中小企业作为纳税人，在享受一系列减税降费政策红利的同时，还体验了为有效落实政策的优质服务。税务等有关部门时刻牢记 “以纳税人为中心”的理念，立足于为纳税人办实事，妥善解决纳税人的具体实际需求，改进了相关政策落实的操作流程与细节内容。一是适当降低了政策享受的准入门槛。基于纳税人的不同需求情况，视情况放宽享受税收优惠政策的条件，加大政策的受惠范围。二是纳税人可自主选择办税方式，大幅提升了办税的便捷程度，逐步平衡政策落实与纳税人实际需求之间的关系，给纳税人提供良好的办税体验。三是进一步满足多种情境下的企业需求，提升政策落实的数字智能化水平。不断创新办税场景，及时进行政策宣讲，持续提升风险防控能力，不断提高纳税人风险防范意识，防患于未然。

在减税降费政策实施以来，我省税务部门一直坚持“快退税款、狠打骗退、严查内错、欢迎外督、持续宣传”，尽全力保证企业正常运行，为企业提供高质量服务，帮助黑龍江中小企业走出困境。财税部门也在收支预算、资金保障等工作上全力配合，实现有效联动。除此之外，在对下的补助力度上逐步加大，有效避免减税降费政策未落到实处。

减税降费政策是保持国民经济稳定增长的关键举措，是在新冠肺炎疫情冲击下，帮扶企业渡过难关，促进企业复工复产，营造市场良好态势的重要手段。对于当前受疫情影响的黑龙江经济而言，最大限度地释放减税降费政策所带来的税收红利，既要支持大企业发展，振兴原有工业基础企业，又要激发小微企业的市场生力军作用。当前，黑龙江省政府与华为、百度等6家企业进行数字经济战略合作，一定程度上推进了我省产业数字化经济发展，适当给予部分地域税收优惠政策，既能最大限度激发企业投身黑龙江的积极性，又可以利用数字经济企业号召力的影响，吸引更多的优质企业扎根黑龙江。通过减税政策营造区域良好税收环境，可以引进更多的科技创新企业及高层次人才扎根黑龙江，服务黑龙江，助力黑龙江，实现经济高速度与高质量发展。黑龙江中小企业经营者也需要合理统筹税收，在减税降费的大环境下，利用好现行的优惠政策，紧密结合企业自身的现实情况，以金融、税务等法律法规为依据，进行有效的税收规划，进而实现企业利润与价值的最优化，具有重大的理论和实践意义。（课题：黑龙江省会计学会会计立项科研课题。作者单位：哈尔滨工业大学计划财务处）