浅谈内控视角下的事业单位财务管理优化

杨若璇

（安徽财经大学，安徽 蚌埠 233030）

目前，我国正处于事业单位体制优化与升级的关键时期，如何做好内控管理工作不仅是管理的重中之重，也是财务管理的必要组成。想要防范和把控事业单位财务出现的问题，不仅要重视和强化事业单位财务内控管理，同时也需要针对内控管理方面存在的薄弱环节进行弥补，加强单位的财务管理。

1 内部控制相关理论

内部控制是指单位为实现目标的一种管控行为，它包括制定规章制度、实施动作举措和执行相应程序等步骤。2014 年，由财政部门发布的《单位内部控制规范》正式实施，明确了内控制度是通过设置规章制度、严格制度履行程序实现对行政事业单位经济活动风险的防控，为事业单位内控管理工作指明了方向。

2 内部控制与财务管理的联系

2.1 内部控制是财务管理工作的重要组成

财务管理是事业单位处理财务活动、财务关系的经济管理，它对单位固定资产进行投资，同时分配管理现金流量及利润等，主要体现在以下两方面：一是加强部门的联系，制衡部门的利益关系。二是对财务管理进行监督，并找到内部管理的弊端与不足，通过完善财务管理体系，营造健康的财务环境和氛围。

2.2 内部控制可以促进财务管理的平稳运作

内控工作可以在各部门人员的工作中起到整合与调控的作用。在工作中，财务人员通过内控可以调节、监管财务活动中各部门的职责，平衡部门各方的利益。在此基础上通过内控工作的规范化和常态化，最大程度保障过程的科学和严谨性，也有利于曝光单位财务管理的死角、盲区。此外，内部控制还可以消除人为因素对单位稳定运转的影响，加强沟通效率，减少信息差，从而更有利于达成财务目标。

2.3 内部控制可以纠错也能降低财务风险

内部控制下的财务工作不仅可以做到流程稳定，还可以保证财务管理的规范。对事业单位内部运作、业务流程、资产风险以及成本漏洞进行监管，及时发现问题及出错环节，找出薄弱版块追本溯源，从而得到更为精准的管控。此过程大大提高了财务风险预警能力以及控制力。此外内控也能及时纠正偏差，提升事业单位抵御财务风险的能力。

3 内控中事业单位的难点

3.1 财务内控意识薄弱、制度不健全

意识决定行为，良好的内控意识是制度实施的重要保证。许多事业单位并未组织与内部建设有关的宣传、培训工作，现存使用的制度大都是会计基础工作的管理和规范，而资金管理、费用管理等制度和规范还没有建立起来，财务管理水平和风险防范意识仍有很大提升的空间。从内容上看，制度中很多内容仍停留在对原有手工操作下财务会计行为的规范，很多条款甚至直接照搬会计制度，大部分事业单位的模式墨守陈规，现存制度对具体业务的指导性、适用性不强，不利于事业单位的发展。从暴露出的问题来看，建设一套行之有效的内控制度是解决事业单位管理问题的重要路径。良好的内控制度是单位管理的关键环节，应避免单位中的管理松弛、营私舞弊、内控弱化、国有资产浪费等现象，让事业单位在经济发展中稳步前进。

3.2 项目预算管理缺乏强制性与关联性

事业单位的预算管理是内控管理的基础工作，也是当年资金使用情况的有效反映。预算管理具有较强的强制性和严肃性。预算单位的全年工作计划制定了预算编制，但在预算的执行过程中，受外部环境影响或者其他不确定因素，导致发生已编排的项目没有实施，甚至未计划的项目却申请预算调整实施。这说明单位对下年的工作没有全盘的综合考虑，同时也未能重视到预算的严肃性。除此外，目前的财务内控缺少与实际情况的关联，缺乏一定的提前铺排和前馈管理意识。在实际工作中，资金控制和用途并未完全实现有效监督，资金使用效率不高，甚至出现资产的浪费。部分管理人员认为，做好单位预算的管理工作需要通过实际的工作积累经验，利用经验完善内容制度及执行。但在陈旧的模式和大量的重复工作中，并不能有效进行内控管理，各环节缺少关联还可能导致单位发展缓慢，管理工作难以取得进步甚至影响到单位的总体长远发展。

3.3 内控监督存在盲点

目前财务监督由单位内部审计部门、监察部门对内控制度进行检查，现阶段内部管理体系和财务风险防范体系都相对匮乏，缺乏指导性和操作性，如若不能及时有效规避，则可能导致单位负责人决策时出现决策失误或者在结果中收获甚微。除人员监督的盲点外，依然存在数字的盲点。随着信息化时代的到来，信息化管理也是单位内部控制重要手段。但是对于大部分事业单位而言，信息化管理软件建设少，工作人员职业水平不高，懂业务不懂管控，懂管控的不懂业务，无法合理设计管控系统，数据标准和经营分析模型较少，数据支撑不够。数字不够精准或者存在盲点，都会导致单位难以有效运转，发展受阻。

4 内控视角下事业单位财务管理优化策略

4.1 树立正确的财务内控管理意识

事业单位领导和员工的高度重视可以保证事业单位财务内控管理工作的有效实施。加强领导班子的财务内控意识有助于工作人员正确认识其重要性以及知晓自己的工作职责。领导班子要注意教育引导，督促员工学习财务内控管理概念、工作内容，从根本上提升工作人员的认知，把内控制度落到实处。在长期的发展中，单位的培训也要做到定期、持续开展，以此不断增强财务管理的内控意识。

4.2 健全财务内控管理制度、沟通和考核制度

为了确保事业单位的财务内控管理工作可以按照标准实施，首要的任务就是健全科学的财务内控制度。利用财务内控制度不断约束工作人员按照既定的要求开展工作。除完善制度外，还需要设置相应的沟通渠道。畅通的沟通渠道会提高工作效率，强化单位各项财务工作的监督。工作结束后，利用规范的考核制度进行评价，单位可以根据工作的规范性、能力和态度设定考核指标，着重设计内控建设和实施的相应指标，在考核中引入定性和定量的评价方法，提高考核结果的客观性和公正性，利用考核激励制度督促引导员工严格执行相关制度，提升内控水平。

4.3 强化各环节财务内控管理流程

明确各部门和各岗位的职责是强化财务内控管理的关键环节，要从预算、岗位职责、授权审批、资金收支、国有资产、采购等方面规范财务内控管理。第一，强化预算控制，利用多样化预算编制方法，明确经费标准、细化预算编制的各项内容。第二，设置独立岗位增强员工岗位职责控制工作，实现不相容岗位相分离。第三，持续强化授权审批控制工作，对财务活动、重大事件完善审批流程，控制对各类项目、常规经费支出。第四，控制好资金收支，加强其流入与流出管理，保障安全性。第五，注重对国有资产、固定资产的控制工作，健全固定资产管理、验收、清查、处置制度。第六，在采购阶段，严格按照计划采购，避免资金浪费。

5 结语

总而言之，推动事业单位财务管理改革需要在内部控制的基础上进行，现阶段事业单位在财务管理内控中还存在缺乏内控意识、制度不够健全、项目预算管理缺乏强制性与关联性以及监督存在盲点等问题。通过树立正确的财务内控管理意识、健全财务内控管理制度和沟通制度、强化各环节财务内控管理流程等诸多手段可有效增强事业单位财务内控管理工作，为单位发展保驾护航■