探索持续审计在企业内部审计中运用

摘 要：现如今，信息技术的不断进步为持续审计工作提供了多种途径，促进了企业内部审计的发展。传统的内部审计工作已不再适应企业内审效率和质量的要求，企业亟需寻求新的方法适应现代化科技要求，将持续审计充分应用到内部审计之中。因此，文章将探索持续审计在企业内部审计中的运用。

关键词：持续审计 内部审计 审计思想 运用

中图分类号：F239  文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2024）02-097-02

前言

审计工作在企业运行中占据着重要地位，所以要强化对其的重视程度，优化审计方法。但新的审计系统向企业原有的审计方式提出了更高要求，直接影响审计的工作质量和效率。因此要改变审计的运行方式，提高工作的标准，创新审计方法，使持续审计在企业内部得到大范围的应用。

一、持续审计的理论研究

（一）审计方法理论基础

持续审计是一种审计方法，起源于传统审计理论，并在此基础上完成演变和创新。近些年来，企业自发依据相关法律来实行审计工作，这种审计方式大多是审核财务信息，也是对企业环境的思考。此外，持续审计的理论基础是代理和信息理论，代理理论是经济学中重要的理论之一，根据相关理论观点可知，审计是保证企业利益最大化的基础，使委托人和代理人之间的利益保持一致。信息理论是假设审计信息具有一定价值，可以让使用者将这些信息全部应用，从而为企业决策提供依据，获得更多的经济收益。

（二）审计方法的特征

通常情况下，持续审计方法是实时审核委托项目，制定工作方案，为企业提供书面报告。审计工作应具备连续性和及时性，将其结算结果融入到项目生产过程中，完成对各项环节的审核。在持续审计中，需完善上一环节的审核结果，为下一环节的开展提供保障。及时完成审计工作需要审计人员在规定时间内处理获取的数据信息，并制定计划，有效控制项目风险。自动化是依据计算机技术来完成，这就要求相关部门应掌握网络技术，为审计工作的顺利开展奠定基础。在现代化背景下，获取审计证据需要公布相关报告，制定审计计划，及时反馈企业内部存在的问题。风险控制是指信息的核查环节，了解企业运行状况，全面评估委托方的经营环境。

二、持续审计在企业内部中的应用建议

（一）构建良好的企业环境

1.外部环境。近年来，多数企业组织规模逐渐变大，审计中的逃税漏税问题逐渐显露出来。因此要处理好税收和企业之间的关系，降低出现这种现象的概率。基于此，福建省为加强内部审计效率，发挥内部审计工作优势，制定了《福建内部审计工作规定》。其在财务收支、风险管理以及内部控制等方面，为企业提供有力政策支持，健全企业内部审计制度，为企业经济活动提供指导以及监督。除此之外，税务部门和社会监督机构要对负责人建立诚信档案，将个人诚信数据记录其中，为高层管理人员敲响警钟，督促企业不出现违法犯罪现象。记录诚信积分，会计的人员变动可能更高，所以要完成部门协同工作，跟踪其在持续审计中的信息。

2.内部环境。平潭综合试验区文旅发展集团有限公司成立于2016年7月，于2021年12月整合重组，注册资本金5亿元。集团主业定位为旅行社及旅游景区开发、运营及配套服务、影视文化产业、文旅产业和体育产业。该企业日常管理过程中，将内部审计工作作为经营管理优化重点，合理配置审计人员，聚焦战略目标，明确企业发展方向，及时发现风险隐患，促进企业内部审计工作进步。因此，所有产业共同运行需要企业决策层和管理层一致认可一套审计流程，其中持续审计工作十分重要。

（二）审计工作管理创新

平潭国企产业园借助实验区、自贸区、国际旅游岛三区叠加的政策优势，实现企业的虚拟集聚，通过互联网技术为入驻企业提供工商注册、财税代理、融资孵化、产业撮合等服务。园区管理方以产业园为载体，致力于打造一个集运营服务、产业资源整合、筹融资服务于一体的“异地创业”综合服务平台。管理层和工作人员应加强对审计工作的认识，完善内审考核机制，增强技术人员持续审计的能力，提高审计效率，節约运营成本。

例如，福州市审计厅为推进大数据审计工作，创建了大数据审计监督平台，发挥内部审计的重要作用，将数字化技术与审计工作进行深度融合，发挥云技术以及大数据等技术的优势，科学处理多维度数据，优化自身业务流程，实现数据处理智能化。并且，平台方面还灵活带入其他行业数据，扩展数据资源，实现审计监督的“全覆盖”，降低工作强度，提高审计效率。

在现代化的大背景下，将持续审计方法应用到内部审计工作中是企业运行的必然趋势，完善审计流程，可大大提升企业的经济效益。企业经营人员需重视对各方面数据的分析与判断，将持续审计的效用发挥最大，明确企业下一步的发展方向，让管理者作出正确抉择，在激烈的市场竞争中站稳脚跟。要想完善持续审计工作，需要技术人员掌握工作技巧，熟练完成持续审计工作。企业应与相关部门及时沟通，保证工作达到相关标准，充分体现审计的重要性，将保障企业运行的功能最大程度展现出来，加强企业对持续审计工作的认识。另外，企业运行的战略规划离不开持续审计的帮助，将其融合进审计工作中可降低工作的冗杂程度，增强企业的运行效率。

（三）培养审计人员的能力

到2020年，平潭旅游文化康体产业实现年接待游客600万人次，产业收入100亿元以上，旅游业增加值占地区生产总值比重达到10%以上，这对企业的经营战略提出了更高要求。所以，相关部门要建立完善的内审评价机制，培养专业的审计人员是企业运行的关键因素，要保证工作人员的专业性才可将持续审计融合到审计工作中，更好地解决团队中存在的问题。但许多企业的审计管理部门理论知识和专业技能不高，因此只能依靠基础技术完成审计工作，无法将其优势发挥出来。审计人才是团队建设的基础，企业需加强内部培训工作来增强工作人员的专业知识与技能。应多鼓励技术人员参加外部培训，使其了解并掌握更多的专业知识与技能，为企业工作的开展提供保障。

需制定审计培训计划，为人员的职业发展提供更多机会。企业应增强人员的选拔标准，建立科学的选拔机制，确保选拔的人才具备专业的能力和素养。培养审计人员的能力，首先要建立激励机制，可采用奖金和晋升等方式让员工感受到企业的支持，注重工作人员的职业规划，为员工的晋升创造良好条件；其次，企业要为审计人员提供良好的工作环境，并提出合理的薪资待遇可激励员工工作的积极性，确保工作完成的效率和质量；最后，完善的福利保障可为员工提供安全保障，增强企业凝聚力。人才选拔是企业运行的首要任务，优秀的人才可使企业稳定立足于激烈的市场竞争中。

应建立高效的审计团队，完善企业相关制度，这有利于维护审计部门的地位，避免贪污现象的出现。建立健全企业治理结构，保障董事会和管理层依法依规经营管理，使企业资金链平稳运行。使用持续审计方法，可降低财务内部发生风险的概率，保证审计数据信息的准确性和真实性，使内部审计工作顺利开展。完善内部结构可如实反映出审计问题，因此审计部门应站在企业的角度，增强财务管理效率。

（四）使用现代化技术

提升平潭国企旅游业建设可结合计算机技术与网络技术，为审计工作提供技术支持，它们在现代企业中被广泛应用。因此，利用现代化技术可建立大型网络数据库，通过收集和分析数据信息以及云计算技术高效完成持续审计工作，更好地为企业内部审计系统服务。应将互联网技术与内部审计系统融合，实时监控企业资金流动去向，当面对突发情况可及时制定解决方案，降低企业的财务风险。另外，审计系统维护工作是企业的一项必要工作，要检查系统中的文件是否完整，减少信息误差给持续审计工作造成影响。

在科学技术飞速进步的时代，许多企业已广泛运用信息技术完成持续审计工作。但是，受主观和客观因素的影响，企业在审计过程中并没有充分发挥现代信息技术的优势，很多工作人员在应用计算机系统时无法灵活掌握工作技巧，对审计工作的沟通和交流造成了严重影响。经调查发现，企业对财务信息化建设观念缺乏正确的认知，认为手工操作会被计算机技术所取代，还认为通过利用计算机来计算财务数据信息就算完成了信息化建设，企业的现代化技术观念认知严重不足。由于认识不充分，在审计系统信息化建设中时常会出现信息流失，使成本消耗与记录数据出现偏差，大大阻碍了企业内部审计信息化建设。另外，现代化技术管理能力不足妨碍了持续审计工作的顺利开展。

计算机的环境维护为持续审计工作提供了技术基础，现代化信息管理不仅实现了空间观念的突破，也不会受到时间的约束，极大丰富了获取信息的途径，简化了持续审计流程，使内部审计系统更加高效。在信息化技术的支持下，需保证生产经营活动与持续审计工作的数据相同，避免实际数据信息出现误差。工作人员可通过现代化信息技术完成对资金流向的跟踪管理，全面了解持续审计进度和绩效。因此，企业的首要任務就是使用现代化技术手段完善信息化建设，与持续审计方法相结合，进一步完善内部审计系统[3]。

例如，步步高集团为促进内部审计建设，利用大数据等技术，针对企业财务、供应链等领域开展风险预警，实现审计等管理模式的变革。审计人员利用大数据思维以及方法，综合分析财务以及业务等数据，将企业与行业数据进行关联，全面识别行业风险，利用数据分析模型实现风险的闭环管理，降低数据分析时间，使审计结果更加准确。工作人员能快速发现所需数据，大幅提升工作效率，降低审计成本。

（五）增强信息质量

中商产业研究院是一家“产业大数据+研究+规划+招商+基金”的一体化产业咨询服务机构，致力于为企业、地方政府、城市新区、园区管委会、开发商提供产业规划、产业空间、产业平台、产城运营、产业金融、产业申报及产业升级转型领域的咨询与解决方案。因此要增强旅游信息质量，建立完善的凭证检查章程和票据管理系统。实施持续审计工作，可将资金使用信息与数据库中的信息实施比对，完善审计结果，所产生相关信息集中归入内部审计系统完成入账工作，从而抵制企业内部员浪费行为。将资金信息统一管理，可增强信息质量，为企业的资金安全提供保障。

拥有统一的核算标准可规范企业的核算章程，使审计数据更加精准可靠，为企业的决策工作提供有价值的信息。各个部门之间应互相理解，并将企业相关规定落到实处；消除内部有意无意的比较，发挥各自的长处减少统计汇总的弊端，为持续审计工作的顺利开展提供保障。

三、结论

综上所述，持续审计在内部审计中占据着十分重要的地位，受到了较多企业的广泛关注。持续审计系统可将企业运营信息实行收集处理，并生成审计报告，一旦在审计过程中出现信息泄露现象，相关人员可在第一时间找到问题所在。实时监控企业信息是完成持续审计工作的关键，也是完善内部审计系统的重要前提。

参考文献：

[1] 郭晶晶.以项目为依托的中小企业审计问题研究——评《中小企业审计实务（第二版）》[J].国际经济合作，2023（04）：2.

[2] 田峰.风险导向审计在企业审计中的实践[J].财会学习，2023（20）：113-115.

[3] 史美晨，李琳.中小企业审计风险成因及防范对策研究[J].经营管理者，2023（07）：82-83.

[作者简介：郑莹（1990—），女，汉族，福建屏南人，本科，经济师，会计师，研究方向：内审监测、差异化考核、经济运行监测。]

（责编：赵毅）