事业单位财务会计内部控制的相关措施

［DOI］10.3969/j.issn.1672-0407.2024.07.011

［摘 要］随着事业单位改革工作的深化，单位财务会计内部控制机制的滞后性问题也越来越突出，這严重影响了财务会计内控工作的质量和效果。为助力事业单位财务工作在新形势下顺利发展，更加精准地把握市场机遇，应对风险挑战，实现稳健发展，为自身创造更大的价值，必须对财务会计内部控制进行优化与调整，以维护事业单位财务资金与固定资产的合理利用价值与完整性。

［关键词］事业单位；财务会计；内部控制；问题；策略

［中图分类号］F23文献标志码：A

事业单位财务会计内部控制是确保财务管理规范、防范风险、提高财务信息可靠性的重要环节。然而，在当前的实践中存在一些问题，如财务会计内部控制意识薄弱、制度落实不足和信息化建设有待加强等。为了解决这些问题，需要采取一系列的优化措施提高财务管理效果，为事业单位的可持续发展提供有力支持。

1 事业单位财务会计内部控制的重要性

一是保障国有资产安全。事业单位作为国家的资产管理者，负责管理和保护国有资产，财务会计内部控制机制的建立可以有效防止资产流失、滥用和损坏，确保国有资产的安全性。二是提高工作规范性和效率。财务会计内部控制工作对于事业单位的各项工作有约束、保护和监督作用，可以提高工作的规范性和效率［1］。通过明确责任、加强内部审计和监督管理等举措，促进财务会计工作按照规定程序和要求进行，减少错误和失误的发生。三是适应社会发展趋势。财务会计内部控制机制能够使事业单位及时调整和完善财务会计监督机制和管理制度，从而适应社会发展趋势。它可以推动事业单位财务会计工作与时俱进，不断适应新的法规政策和管理要求。四是推动健康长远发展。高水平和高效率的财务会计工作对事业单位的健康长远发展至关重要。财务会计内部控制机制的建立和完善可以提升财务管理水平，加强风险防范能力，确保财务工作的规范性和质量，推动事业单位健康长远发展。

2 事业单位财务会计内部控制现状

2.1 财务会计内部控制意识薄弱

一是部分事业单位不能从规范化管理层面正确对待财务内部控制，造成部分事业单位的财务管理质量不高，甚至不能发挥财务管理作用。二是事业单位是由众多部门组成的整体，财务会计管理与各个部门都有密切联系。因此，提高事业单位财务工作效果的必由之路就是增进沟通和协作，致力于提高信息会计管理水平和信息资源共享水平。三是在事业单位财务内部控制中也面临着诸多影响因素与阻力。一旦单位人员缺乏足够的内控意识，就不能对财务会计内控形成准确的认识，也因此影响了财务会计内控工作的顺利开展［2］。

2.2 财务会计内部控制制度落实不足

部分事业单位没有建立起健全的财务会计内部控制制度，主要表现在以下两个方面。一是部分事业单位目前的企业财务会计工作内控体系严重落后，与现实单位对财务会计工作的内控要求相悖。管理层对各规章制度的调整与优化重视不足，使得各规章制度的约束与管理功能无法得到充分发挥，导致内控管理人员在实际管理工作中存在无章可循的问题。二是部分事业单位的财务会计内控制度的针对性和落实力度不强。在建立内控制度时，由于基层员工极少参加，导致内控制度的内容笼统，与单位具体工作流程不相适应。内控制度不具备有效的执行力，特别是在财政资金支出管理和运用方面，因内控制度不够严密，有些部门没有完全履行资金审核申报流程，导致财政资金的使用出现较大的随意性，这不仅提高了会计管理和财务管理的困难，更无法提高数据的可信度。

2.3 财务会计内部监督工作不到位

事业单位开展财务会计内控流程时，往往需要强大的内部控制来约束内控工作。这既可以充分反映出目前财务会计内部控制运行中存在的问题，又可以不断完善和优化单位内部管理体系，从而有效提高单位财务会计内控的有效性。但是，从实际情况而言，部分事业单位的财务会计内控能力不足，主要体现在以下两个方面。一是由于缺少对财务会计内控监管的基本认识，无法及时发现存在的问题。部分事业单位人数规模较小，除了部分财务人员以外，具有财政方面专门指导的工作人员也较少，造成资金监管的不到位。二是由于财务审计缺乏较强的主动性，而且财务人员的会计专业认识与创新能力也存在不足，导致会计职责无法有效实现。这不但影响了内控的监督有效性，也给事业单位造成较大的财务隐患。

2.4 财务会计信息化建设有待加强

在信息化时代下，事业单位的财务会计信息化建设也亟待进一步完善。当前许多事业单位都积极开展了信息化建设，引进了各种财务软件并进行大数据分析，财政部门也统一使用财务软件管理，但仍处在实施的关键期。财政部门的信息系统不定期更新或升级，而事业单位人员的专业培训却不全面，导致目前的财务信息化体系较为欠缺。具体表现在事业单位的财务管理系统和其他单位系统之间不能有效衔接，造成数据资料不能传输与共享，这也阻碍了审计业务数据的有效收集，导致财务信息与经营环境脱节，对单位内控工作的效果也形成负面影响。此外，由于财务与会计内控工作所涉及的信息烦杂且工程量大，不少事业单位为保证内控工作的效果而设置了专用的内控工作信息网络系统。尽管内控信息系统的构建为内控控制提供了支持，但也造成了安全隐患。部分事业单位的安全意识比较淡薄，在建立内控信息系统时未能采取相应的安全防范措施，从而造成突出的安全问题。

2.5 单位财务人员综合素质需提升

完善的内部控制管理体系、标准化的内部控制管理过程，是需要高素质、高水平的员工才能实现的。从事业单位财务的内部角度看，人员的短缺是造成其单位财务会计的内部管理无法顺利进行的另一个原因。一方面，事业单位财务会计核算单一，同时对财务人员的业务水平要求也不高，导致业务水平无法满足单位财务会计内控的需要。另一方面，一些事业单位的财务人员招聘门槛较低，造成部分专业技术能力相对不高的财务从业人员进入单位，阻碍了财务工作效率的提升。同时，也有些事业单位的财务人员尽管能够胜任当前的财务岗位，但却因为不能满足现代信息化技术的需要，在进行财务会计内控工作过程中变得束手无策［3］。

3 事业单位财务会计内部控制优化措施

3.1 强化财务会计内部控制意识

一是实现多个有联系的部门之间形成较高的协调性，以有效构建内部控制机制。通过协同合作，确保各部门之间的信息共享和有效溝通，增强整体内部控制的效果。二是逐步明晰有关人员的责任与权力，并将绩效与工资结果挂钩，形成强制性的财务管理意识。同时，把主导作用分配给事业单位内控制度的高层主管，使其逐步提高财务会计内部控制意识。工作人员应该积极学习财务会计内控理论，并发挥模范和表率的作用，以促进内部控制工作顺利进行。另外，针对单位领导也需进行理论培训，以提高全员的内部控制意识。三是要在清晰界定财务会计人员责任范围的基础上，充分发挥机制功能，增强行为规范性，为财务会计内部控制的进一步完善打下扎实的体制基础。此外，对财务人员提出严格执行有关内控规定的硬性要求，并督促其进一步增强道德操守。

3.2 完善并落实财务会计内部控制制度

一是明确内控管理责任。领导层要重视内部控制工作，在思想观念上进行创新，并根据单位发展情况制定完善的内部控制机制。确定每位管理者的责任，并把责任落实到人，使每个员工明确自身责任，以此推动财务会计内部控制的有序进行。二是加强培训和教育。事业单位应当加强对财务人员的培养力度，并定期举办培训交流活动。在培训流程中，渗透内部控制理念，加强对内控意识的培养和内部控制知识的传授。同时，注意培育财务人员的职业道德素质，增强责任心和使命感，建立良好的职业价值观。三是完善财务会计监督管理机制。建立健全的机制，对财务人员的行为实施全面的监督管理，通过控制与稽核来改善内部审计工作，保证所有财务措施得到有效实施。监管人员应加强对财务人员的行为实施监督，及时纠正不良思想和行为，端正财务人员的工作态度。四是建立健全考核制度，把考评结果同薪酬水平挂钩，约束财务人员的言行。

3.3 加强财务会计内部监督管理

一是建立健全的预算管理体系。从预算的制定到实施再到最后考核，都需要一定的管理体系作为保障，以确保投资安全。预算管理制度需要有针对性地分析过去工作的不足，调整相关规章制度并进一步完善，以满足现实和社会发展需求。二是加强内部控制意识，形成自上而下的机制。事业单位应当提高内部管理能力，建立自上而下的内部监督机制。充分调动全员进行内部管理建设，并将之整合于单位管理工作之中，贯穿各项经费支出的全过程，实现对事业单位经营活动的全方位管理。三是优化内部控制制度。把内部控制管理体系拓展到经营决策管理体系、人事绩效评估体系等方面，以保证全面性与完整性，为财务会计内部控制的实施提供依据。四是制定实施细则并避免形式主义。在严格执行新政府会计制度的基础上，根据单位自身状况制订实施细则，以防止会计制度执行的形式化。灵活设置费用支出范围和标准，并严格管理“三公”经费的开支，以避免财政问题和审计风险。五是科学合理设定内部管理核心职能。本着制约与协作的原则，确保对重点岗位实施监控，注意防止财务舞弊现象。六是推进内部控制信息化建设工程。提升会计电算化核算水平，把审计规范嵌入信息系统，使审计规范从人工控制转为计算机控制，从而严格执行审核标准［4］。

3.4 加快财务会计信息化建设

一是加大对信息化建设资源的投入，提高单位内控人员的信息素质。事业单位应增加资金投入，以培养和提高财务内控人员的信息化能力，让员工可以更熟练地使用各类先进信息技术，对内控信息进行采集、管理和数据分析。二是构建便捷的内部信息沟通机制，实现数据互通共享。事业单位内控制度要在内部形成完善的信息沟通制度，合理连接单位各部门的信息网络系统，有效促进财务部门信息和业务部门数据的互联与数据共享，为单位财务会计内部控制奠定可靠的信息基石。三是进一步深化业财融合，运用信息化管理手段确定单位内部控制方向。事业单位应利用信息化技术手段准确、动态地了解各类财务、业务信息，确定内部控制的方针；同时，完善信息化管理，以提高对项目经费支出的监督能力，实现财务账面信息的实时更新。四是加强对系统的维护和安全保障力度。事业单位应当做好对系统维护和安全保障工作，加强风险管控，以确保数据信息的安全性；同时，建设完备的系统安全机制，采用先进信息技术，进行授权管理、数据加密等管理工作，从根本上确保数据信息系统的安全性。五是设置不同的系统访问权限和数据加密处理。事业单位应结合内部控制要求，将内控信息分割成几个子系统部分，并按照各个部门性质和工作任务等，设定不同的信息系统访问权限；同时，通过数据加密技术对关键财务信息进行加密处理，确保敏感数据的保密性。

3.5 提高财务人员综合素质

一是优化财务人员结构，引入专业人才。事业单位应及时引入具有专业知识和经验的财务人员，为单位注入新鲜血液；同时，适当调整薪酬待遇，根据当地的实际状况作出全面综合分析，以提升财务人员的整体薪酬水准，吸引更多优秀人才加入。二是加大招聘力度，利用互联网招聘。事业单位应加大对财务人员的招聘力度，充分利用互联网等渠道，吸纳高素质、复合型人才，不断优化人员结构。三是岗位分离和工作流程规范。事业单位应做到岗位分离，不同财务岗位由不同人员担任，特别是出纳和会计岗位应由不同人员负责；同时，细化和划分职责内容，并明确相应的工作程序，确保工作程序有序进行。四是加强核对和审批过程。在资金审批中，要认真审核会计凭证，若出现问题不得进行审核。必要时追究责任，严肃处理失误，并追究法律责任。五是做好财务管理的信息化建设。事业单位应重视对财务人员的信息化技术培训，以促进财务会计信息化工作方式的优化；同时加强财务管理系统的建设，提高数据处理和信息传递的效率。

4 结语

综上所述，在事业单位的财务会计管理中，强化内部控制是保证财务健康和规范发展的关键。通过强化财务会计内部控制意识、完善并落实财务会计内部控制制度、提高财务人员综合素质、加快财务会计信息化建设、加强财务会计内部监督管理等措施，可以推动事业单位内控制度及资产管理的进一步改善。然而，财务会计内部控制不是一成不变的，需要根据实际情况不断改进和完善。只有积极适应新形势、不断创新，才能更好地应对各种挑战和风险，通过优化内部控制，实现财务管理的规范化和科学化，为事业单位的可持续发展提供坚实的基础。

参考文献

［1］陈芳菲. 加强事业单位财务会计内部控制的思考［J］. 现代经济信息，2021（29）：98-99.

［2］胡金献. 探析事业单位财务会计内部控制［J］. 财会学习，2021（20）：172-174.

［3］李凤贞. 关于加强事业单位财务会计内部控制的探讨［J］. 财讯，2022（3）：43-45.

［4］龙裙. 新会计制度背景下事业单位财务会计内部控制探析［J］. 现代经济信息，2022，37（3）：94-96.

［作者简介］王娜，女，河北保定人，曲阳县城市管理综合行政执法局，中级会计师，本科，研究方向：内部控制。