科研事业单位实施业财融合的重要意义与路径探索

［DOI］10.3969/j.issn.1672-0407.2024.07.014

［摘 要］近些年，我国经济快速发展，科研事业单位为此做出了重要的贡献。科研事业单位与一般事业单位有所不同，在技术开发及科研创造方面需要大量经费，财务部门需要合理分配内部资金，才能提高资金使用效益，同时随着国家对科研事业单位的期望越来越高，财务管理难度也在逐渐增加。在此背景下，科研事业单位开始探索业财融合模式，希望能采用低成本、高效益的管理方式稳定单位发展。基于此，文章对科研事业单位推进业财融合进行研究，指出当前相关工作中存在的问题，如财务部门重视核算而忽略管理、业务与财务融合信息不对称、专业人才较为缺乏、业财融合绩效管理难度大、信息化管理系统应用不足等，科研事业单位应重点探索以上问题，并采取相应的解决方案，如制定业财融合培训方案、构建预算体系、搭建信息沟通桥梁、组建专业人才队伍等，以更好地开展业财融合工作。

［关键词］科研事业单位；业财融合；路径探索

［中图分类号］F23文献标志码：A

现如今，大多数科研事业单位为提升内部管理效率，逐渐加强业财融合管理，在业财融合概念下有效提升科研经费使用效率、促进单位精细化管理水平提升，并增强科研事业单位风险防控能力。事实上，大多数科研事业单位在探索业财融合管理的过程中，因经验不足，管理理念相对薄弱，导致业财融合难以在单位中发挥作用，从而无法提高单位资源配置效率，也无法加强业务财务一体化管理。现阶段科研事业单位应积极探索如何全面落实业财融合、构建完善的管理体系，为科研事业单位发展提供坚实的后盾力量，进而助力单位提高价值创造能力。

1 业财融合概述及原则

1.1 概述

业财融合主要是指将单位财务与业务管理进行融合，财务部门将业务运作转变为财务数据，实现单位资源最优配置。单位实施业财融合意味着财务部门不仅需要管理财务相关工作，还需要参与业务活动，利用财务专业知识，优化业务运行流程［1］。

1.2 原则

科研事业单位实施业财融合需遵守以下原则。第一，目标性原则。单位在推进业财融合工作时需要制定一致的管理目标，业务与财务需要基于单位战略规划制定一致的目标与计划。对于科研事业单位而言，不能将利润最大化作为目标，需要以国家相关政策以及单位科研项目为标准，通过加强财务管理规范业务运行，从而助力单位更好地完成科研工作。第二，创造价值原则。单位实施业财融合能够为后勤工作提供保障，主要是通过财务部门会计核算各项成本，合理控制研发成本，从而让每一笔经费都能发挥最大作用，助力科研项目创造更大价值。第三，全员参与原则。落实业财融合需要在单位内部建立一个综合管理平台，为科研需求提供高效的后勤服务，全体员工应该参与其中，比如采购部门负责提高采购效率、信息技术部门负责系统优化或重建、人力资源部门负责绩效考核人员培训等工作，经过全体员工的共同配合使业财融合工作能够顺利落实。

2 科研事业单位业财融合的重要意義

2.1 为科研工作提供基础财务保障

实施业财融合能够为单位科研工作提供基础的财务保障。具体来说，在业财融合管理模式中，财务部门对单位科研经费进行规划，并根据单位年度目标将经费合理地分解。同时制定业财融合管理制度，进一步规范单位日常管理工作，促使单位内部管理水平不断提高，从而使财务管理更好地为科研工作提供保障。

2.2 提高科研事业单位精细化管理水平

科研事业单位在业财融合管理模式作用下，通过将业务流程整合，实现数据信息统一管理，同时为单位预算管理奠定基础，将单位发展目标进行分解，并落实到各部门，通过监督管理职能对执行过程进行控制，并不断改进其中的问题，从而助力单位实现精细化管理。

2.3 提高科研事业单位风险控制能力

科研事业单位在财务管理过程中如果对科研经费管理不当，就会引发一定的风险问题，如资金挪用、违规使用等，进而影响科研进度，对此单位应做好风险管理工作。在业财融合管理模式下，财务部门通过监督及审计能够清晰掌握每一笔经费的使用明细，同时还能够加强经费审计管理，防止出现贪污或者其他违规行为［2］。

3 科研事业单实施业财融合难点剖析

3.1 单位财务部门重核算轻管理

科研事业单位作为国家发展的重要支撑，应当在发展过程中不断提高管理水平，以提高内部资源配置效率。财务部门在此过程中担任重要角色，需要重点管理单位资源，为科技研发提供坚实的后盾力量。然而，部分科研事业单位财务部门比较重视核算工作，而忽略管理工作，久而久之，造成财务管理水平下降，主要原因有以下两点。

第一，财务管理受传统思维影响较大。科研事业单位与其他类型单位有所不同，科研事业单位内部运行基本依靠财政拨款，其科技研发成果能够影响财政拨款，因此财务部门在日常管理过程中比较重视资金申请是否合理，重复核算申请费用与实际使用是否一致，久而久之，忽视了其他管理环节，如内部管理、制度优化、业财融合等。

第二，单位部分管理层对财务工作不够重视。单位部分管理者对财务工作认知存在偏差，认为财务部门主要负责核算相关工作，因此在单位管理层制定战略规划时，并未邀请财务部门参与会议，同时当单位出现重大决策或工作部署时，财务部门只能进行数据统计及核算工作，长此以往，导致财务部门与单位其他部门管理相脱离，进而影响业财融合。

3.2 业财融合信息数据不够对称

科研事业单位实施业财管理工作最为明显的问题便是财务与业务之间关联不足，财务日常负责数据核算账单核对，而业务日常负责相关业务工作，双方工作交集较少，这种情况严重影响内部数据传递，导致业财融合变得困难，主要原因有以下两点。

第一，内部缺乏沟通。业务部门在开展工作时只关注业务活动审批是否通过，采购经费是否批准，不了解财务部门具体审批流程及财务规章制度；财务人员在审批经费或者核对账单时只能凭借业务人员所提供的资料，未能深入调查资料的真实性及准确性，使得账单数据信息准确性不足，从而影响双方合作。另外，单位不重视内部各部门之间的交流沟通，当落实业财融合管理时各个部门无法形成共同协作、相互配合的局面，增加了业财融合难度。

第二，预算工作不到位。预算管理是对单位内部资源进行统筹规划的管理工具，但是大部分科研事业单位的预算管理指标只包含财务管理各项指标，对于业务指标缺乏管理，并且预算管理不全面、不合理、不科学，从而难以对单位业务与财务数据信息进行统一管理。

3.3 业财融合专业人员较为缺乏

部分科研事业单位的业财融合专业人员较少，多数员工缺乏经验，单位整体管理进度缓慢，主要原因有以下两点。

第一，单位业财融合经验不足。科研事业单位业财融合经验较少，并且单位内部既懂财务又懂业务的人员更少。另外，部分员工在日常工作中对于自身专业能力缺乏巩固学习，然而当前社会上财务管理者知识及理念更新较快，这部分员工的知识储备已经跟不上单位的发展，在业财融合工作中难以提供专业的服务。

第二，单位未能制定人才培养方案。单位对于内部员工培养不够重视，当单位战略计划及内部管理模式有所调整时并没有将人才培养列入其中。在实际工作中只能依靠员工自己摸索，或者凭借自身工作经验执行业财融合工作，导致工作效率难以提升［3］。

3.4 业财融合绩效管理力度不足

单位推进业财融合应明确各级管理职责，便于实施绩效管理。事实上，部分单位业财融合管理未能明确绩效管理目标，实际工作中只能凭借主观经验，从而影响业财融合工作质量。具体原因有以下三点。

第一，缺乏内部控制环境。良好的内部管理环境能够规范业财管理工作，但是有的单位内部管理环境较为粗放，没有相应的内部管理制度，或者说内部管理制度与单位业财融合管理不匹配，比如对业财融合没有明确的规定，难以约束人员行为。

第二，绩效目标不明确。部分单位已经落实业财融合管理工作，但是没有制定明确的绩效管理，目前各部门管理工作依然按照原来的管理形式，财务部门只负责完成财务绩效指标，业务部门只完成业务指标，双方绩效目标依然无法达成一致，对业财管理产生不利影响。

第三，监督管理不到位。单位内部各项管理工作不到位，尤其是监督管理机制缺失，使得各部门绩效工作执行不认真，执行过程中出现的漏洞或者问题难以及时被发现，从而影响单位绩效管理。

3.5 业财融合系统未能发挥作用

科研事业单位在当前发展环境中需要借助信息化技术力量，实现业财融合信息化管理，但是部分单位的信息化系统未能有效发挥作用，究其原因有以下两点。

第一，业务与财务系统未能衔接。部分单位虽然建立了信息化管理系统，但是管理系统之间并无关联，当财务需要查看业务近期活动时只能依靠人工编写的报告，无法实现内部信息同步，业财管理效率自然下降。

第二，信息化数据分析能力不足。随着业财进一步融合，其管理过程中会产生大量数据信息，需要借助管理系统进行收集、核算、分析，但是信息系统数据分析模块未建立，导致数据处理工作还是依靠人工完成，难以发挥管理系统的作用。

4 科研事业单实施业财融合的有效路径

4.1 改变单位全体员工认识，制定单位统一管理目标

科研事业单位为了能够顺利落实业财融合，需要改变内部员工思想认知，统一单位管理目标，具体应从以下两点做起。

第一，创新单位管理思维方式。部分员工受以往管理方式影响较大，为了避免这种现象的影响，应树立以身作则的管理理念，尤其是财务部门管理层需要将管理作为工作重点，将核算工作作为辅助性工具，使内部员工意识到财务部门在单位中的职责，以便为单位提供后勤保障［4］。

第二，制定一致的管理目标，财务部门与业务部门必须建立一致的工作目标，双方的工作都是为单位科研工作提供保障。业务和财务作为重要的职能部门，强强联手就能够促进单位管理水平提升，进一步为单位高效发展保驾护航。

4.2 构建全面预算管理體系，搭建业财信息沟通桥梁

单位实施业财融合需要将预算管理作为业务与财务信息沟通的主要桥梁，促进单位数据信息沟通，可以从以下两点做起。

第一，促进内部交流沟通。建立业财融合管理机构，将双方工作集中到一处进行管理，便于双方协作交流。同时该机构还需负责业财融合预算管理，充分调整内部各项资源及经费的使用，让每一笔资金都能为单位科研工作的开展提供保障。

第二，建立预算管理体系。首先，根据调研单位科研项目核算成本合理分配单位持有的资源；其次，加强预算编制，主要是以科研业务为基础，制定各部门预算指标及考评标准等，完善预算管理流程，促进业财管理流程优化；最后，根据预算管理指标对各部门进行考核，将业财管理计划落到实处，从而促进双方良好合作。

4.3 加大单位人员培训力度，组建业财融合人才队伍

要使业财融合管理模式在单位中发挥作用，需要培养全面型人才组建专业管理团队，可以从以下两点做起。

第一，学习业财融合理论知识。一方面，在单位内部组织学习课堂，线上线下相结合，让每一位员工都能学习到系统的理论知识；另一方面，开展内部交流学习活动，让财务人员进入业务部门，学习业务系统管理结构，以此加深内部员工的系统认知。

第二，制定业财融合培养计划。开展系统性的培训计划工作，以单位战略规划为导向，结合业财融合管理需求制定培养计划，同时邀请经验丰富的专家进行讲解，并指导单位业财融合工作开展，从而为单位组建综合型人才队伍创造条件［5］。

4.4 完善内部控制管理制度，强化单位绩效管理权责

绩效管理已经成为业财融合的一大难点，单位应梳理内部管理环境，明确责任，强化监督，以此促进业财深度融合，可以从以下三个方面做起。

第一，规范内部管理环境。建立内部控制机制，主要规范单位内部管理行为，从而达到管理的目的。内控管理需要明确业务与财务融合内容，避免其他业务部门不愿配合此项工作，经过规范的管理约束一定程度能够强化人员认知，为绩效执行奠定基础。

第二，明确绩效目标。业财融合模式下的绩效目标应该以双方管理目标为基础，可以将业务活动作为基础制定财务管理目标，使财务管理深入业务活动，为单位各项科研提供高效服务。

第三，强化监督管理职责。监督管理能够保证单位绩效执行，也能够优化业财管理效能，单位可以设立监督机构，监管业财绩效的执行，确保按照预期计划执行工作，以便为后续加强财务分析提供准确的信息资料。

4.5 优化业财融合管理系统，促使业务财务信息共享

当前，在互联网如此发达的时代，科研事业单位应该通过应用信息化技术优化单位管理系统，加强单位业财融合一体化管理，可以从以下两点做起。

第一，打通单位各部门管理系统。根据业财融合管理需求，使财务部门管理系统与业务管理系統相衔接。建立业财管理系统，将科研经费管理、资金审批、业务审批、采购管理全部纳入业财管理系统，从而加强信息平台一体化管理，进一步促进业财融合。

第二，提高系统数据处理能力。业财管理系统的建立是为了提高单位管理效率，因此需要具备高效的数据处理能力。为此，可以在业财管理系统中搭建数据处理中心，主要负责处理日常管理产生的数据信息，以及探索外部市场变化信息，提高单位决策效率，从而使业财管理系统更好地为单位科研提供后勤保障［6］。

5 结语

经过上述分析，科研事业单位推进业财融合对于未来内部管理具有重要影响，同时业财融合也是一项复杂的工作，只有逐步梳理内部管理，才能有效发挥业财融合的作用。例如，可以从改变内部管理思想做起，制定相应的管理体系，优化内部环境，落实人员培养方案，最后完善内部信息化系统，推动业财深度融合，为推进科研事业单位发展提供保障。

参考文献

［1］石静文. 科研事业单位业财融合体系建设的难点与对策分析［J］. 行政事业资产与财务，2023（10）：85-87.

［2］王维山，杨梅，张迪. 业财融合在科学事业单位的应用探究［J］. 中国农业会计，2023，33（7）：42-44.

［3］王帅. 科研事业单位实施业财融合的意义及策略研究［J］. 财会学习，2023（4）：16-18.

［4］宁德林. 科研事业单位业财融合体系建设研究［J］. 财会学习，2021（18）：32-33.

［5］吴志霖，周琴. 科研事业单位业财融合初探［J］. 中国农业会计，2020（8）：64-66.

［6］段军宏. 业财融合在科研事业单位的运用［J］. 中国总会计师，2020（7）：86-87.

［作者简介］张家玥，女，北京人，北京市科学技术研究院，中级会计师，本科，研究方向：固定资产管理、财务管理分析、全面预算管理等。