事业单位会计风险防范与控制策略研究

王雪

一、前言

在当前复杂多变的经济环境中，事业单位面临着日益增加的会计风险。会计风险会威胁到事业单位的财务安全和稳定运营，还会影响事业单位的声誉和长期发展，因此，研究并实施有效的会计风险防范与控制策略对于事业单位具有重要意义。目前，为保障事业单位财务的安全性和完整性，提升会计信息质量，增强事业单位的整体财务管理能力，需要为事业单位提供一套系统的会计风险管理框架。本研究从财务预算风险、财务会计风险以及会计信息真实性等方面分析了事业单位会计风险的主要表现，并在此基础上深入研究了构建合理的风险防范体系、增强相关人员的风险防范意识、设计科学的风险控制方案和打造多元化的风险监督模式等防范与控制策略，以期帮助事业单位建立更加健全和有效的会计风险管理体系。

二、事业单位会计风险的主要表现

（一）财务预算风险方面

事业单位会计风险的一个主要表现是在财务预算方面，此类风险主要源于预算编制和执行过程中的不确定性和潜在误差。财务预算风险会导致资金分配不当、资源浪费或预算目标无法实现，进而影响事业单位的整体财务健康和运营效率。预算编制过程中的估算误差是一个重要风险来源，在制定财务预算时，如果对未来的收入、支出或市场环境估计不准确，则会导致预算过于乐观或过于保守。例如，过高估计收入会导致过度支出，而低估支出会导致资金短缺，均会给事业单位带来财务压力。预算执行过程中的风险也不容忽视，即使预算编制准确，但在执行过程中的监督和控制不力也会导致实际支出超出预算或者资金未能按计划使用[1]。例如，项目延期或成本超支会导致实际支出远超预算，而缺乏有效的监控机制则会导致资金被挪用或浪费。外部经济环境的变化也会对财务预算造成影响，市场波动、政策变化或经济环境恶化等因素会导致收入减少或成本增加，从而使原有预算失去适用性。在此情况下，如果事业单位缺乏灵活的预算调整机制，则无法及时应对经济环境的变化，影响单位的财务稳定性。因此，财务预算风险是事业单位会计风险的一个重要方面，需要通过准确的预算编制、严格的预算执行监控以及灵活的预算调整机制来有效管理和控制，对于确保事业单位的财务稳健和有效运营十分重要。

（二）财务会计风险方面

事业单位会计风险在财务会计方面的主要表现体现为一系列与财务报告、记录和处理相关的问题。风险因各种原因引起，如内部控制的缺失、会计政策的不恰当实施、人为的错误或欺诈行为以及技术系统的不足等。内部控制的不充分或缺失是引发财务会计风险的一个重要因素，如果事业单位缺乏有效的内部审计机制或者监督过程不严格，则会导致会计记录的不准确，如收入、支出或资产负债的错误记账，从而影响财务报告的真实性和准确性。例如，不恰当的资产评估或存货计量会导致财务报表的误导。不恰当的会计政策选择和应用也会导致财务会计风险，比如，对会计准则的误解或错误应用会导致财务数据的不准确表示。同时，如果会计政策经常变更，而没有有效的传达和培训机制，也会导致员工在实际操作中出现错误。人为的错误或故意的欺诈行为是财务会计风险的一个来源。操作失误、故意隐瞒事实或操纵财务数据都会导致会计信息失真，影响管理层和利益相关者的决策。例如，故意夸大收入或低报支出会导致投资者或管理层对单位的财务状况有误解。技术系统的不足或失败也会导致财务会计风险，依赖于信息技术的会计系统如果缺乏必要的安全性和可靠性，则会导致数据丢失或被篡改，从而影响会计信息的准确性[2]。

（三）信息的真实性方面

在事业单位会计风险的主要表现中，信息的真实性方面是一个关键问题，直接影响到事业单位财务报告的准确性和可靠性，进而影响到外部利益相关者的决策。信息的真实性风险主要表现在会计记录和财务报表中的数据不能反映实际的财务状况和业务成果，是由于故意的财务舞弊、会计错误或者管理层对财务数据的操纵所导致。该风险的存在，不仅损害事业单位的信誉，还会导致资源的错配和浪费，甚至引发监管部门的调查和处罚。具体来说，信息真实性风险可能源于多个方面：首先，财务舞弊是一个重要原因，包括故意夸大收入、隐瞒或低报支出、不当确认或延迟确认资产和负债等行为，旨在美化财务报表，误导外部利益相关者。其次，会计错误也是导致信息真实性风险的原因之一，是由于会计人员的疏忽、专业知识不足或内部控制制度的缺陷造成。最后，管理层操纵财务数据，为了达到某些业绩目标或激励计划而故意调整会计估计和判断，也会严重影响信息的真实性。为了防范和控制信息真实性风险，事业单位需要从加强内部控制、提升会计人员专业能力和伦理水平、完善财务监督和审计机制等方面入手。同时，加大對财务舞弊行为的打击力度，建立健全财务信息披露和透明度机制，确保财务报告能够真实、准确、完整地反映事业单位的财务状况和经营成果，为外部利益相关者提供可靠的决策依据。

三、事业单位会计风险防范与控制的价值

（一）确保国有资产的完整性

事业单位会计风险防范与控制的价值在于能够确保国有资产的完整性，对于维护国家经济安全和推动社会经济发展具有重要的意义。国有资产作为国家经济的重要组成部分，其安全与效率直接影响到国家经济的稳定运行和可持续发展。通过有效的会计风险防范与控制措施，事业单位能够防止国有资产的流失和滥用，涉及严格的资产管理和审计制度，确保所有的资金流动和资源分配都经过适当的审查和批准，从而避免因管理不善或欺诈行为导致的资产损失[3]。合理的风险控制策略可以提高国有资产的使用效率，如事业单位可以监控和评估资产的运用情况，优化资源配置，提高资产利用率，不仅包括财务资源，还涉及人力和物力资源的合理配置和管理。会计风险的有效控制能够增强事业单位的财务透明度和公信力，因为规范的会计和财务管理能够提供真实、准确的财务信息，增强外部利益相关者对事业单位运营的信任，对于吸引投资、建立合作伙伴关系以及维护单位良好的公共形象都非常重要。

（二）提升单位会计信息质量

事业单位会计风险防范与控制的实施，对于提升单位会计信息的质量具有显著作用。在信息时代，高质量的会计信息对于事业单位的决策制定、管理改进以及外部沟通都较为重要。实施有效的会计风险防范与控制措施能够确保会计数据的准确性和完整性。通过建立健全的内部控制系统、实行严格的财务审计以及运用先进的会计信息系统等手段，来减少人为错误和欺诈行为，确保会计记录的真实性和可靠性。准确完整的会计信息是制定正确决策的基础，可以使事业单位有效规划和管理其财务资源。提升会计信息质量可以增强事业单位的透明度和公信力，高质量的会计信息能够为外部利益相关者，如政府部门、投资者、合作伙伴等，提供清晰可靠的财务状况展示，增加其对单位运营的信任，在吸引投资、参与市场竞争以及建立公众形象方面都是非常重要的。有效的风险防范与控制机制能够促进事业单位内部管理的优化，准确的会计信息可以为管理层提供关键的财务洞察，帮助管理层识别成本节约的机会、提高资产利用效率以及评估业务策略的有效性，对于提高单位的整体运营效率和竞争力具有重要意义。

（三）强化会计信息的真实性

事业单位会计风险防范与控制的价值之一，在于其能够显著强化会计信息的真实性，确保财务报告的准确性和提高决策质量。真实准确的会计信息是事业单位健康运营和可持续发展的基础，可以维护利益相关方的权益、提升单位的公信力及遵守法律法规。有效的风险防范与控制措施可以预防和减少财务欺诈行为及错误记账，这些通常是影响会计信息真实性的主要因素。通过建立严格的内部控制系统、实行定期的财务审计和监督以及加强财务人员的专业培训，事业单位能够确保会计记录的准确性和合规性。强化会计信息的真实性能帮助事业单位更有效地进行资源分配和管理[4]，真实的财务数据提供了对单位经济活动的准确反映，帮助管理层做出更为明智的决策，如投资、成本控制和预算管理等，从而提高资源利用效率和经济效益。真实可靠的会计信息可以增强外部利益相关者的信任，无论是政府监管机构、投资者、合作伙伴还是公众，都依赖于真实的会计信息来评估事业单位的财务状况和业绩表现。因此，确保会计信息的真实性，可以提高事业单位在利益相关者心中的信誉，有利于建立更加稳定的合作关系和良好的公共形象。

四、事业单位会计风险防范与控制的现状

事业单位会计风险防范与控制的现状在很大程度上反映了该领域内对风险管理意识和实践能力的不断提升，尽管如此，仍存在一些挑战和不足。随着经济社会的发展和会计信息化技术的应用，事业单位会计工作的复杂性和专业性不断增强，对会计风险管理提出更高要求。当前，事业单位普遍建立一套会计风险防范和控制的基本框架，如制定内部控制制度、会计政策和程序以及定期进行内部审计和风险评估等，以上措施在一定程度上提高事业单位会计信息的真实性、准确性和可靠性，减少财务报告错误和舞弊的风险。然而，面对日益复杂的经济环境和不断变化的会计准则，事业单位会计风险防范与控制仍面临诸多挑战。一方面，部分事业单位的内部控制制度不够完善，内控执行力度不足，特别是在预算管理、资产管理等关键领域的风险控制措施尚不到位。另一方面，会计人员的专业能力和风险意识还需进一步提高，尤其是在会计准则和财务管理政策快速变化的环境下，如何有效识别和应对会计风险成为一大挑战[5]。此外，信息化会计系统的安全性和完整性也是事业单位需要重视的风险点，数据安全和隐私保护、系统操作错误等问题会导致会计信息的泄露或损失。综上所述，虽然事业单位在会计风险防范与控制方面已取得一定成果，但仍需针对内部控制制度的完善、会计人员能力的提升以及会计信息系统安全的加强等方面进行深入推进，以应对不断变化的会计风险环境，保障事业单位财务管理的规范性和安全性。

五、事业单位会计风险防范与控制的策略

（一）构建合理的会计风险防范与控制体系

在事业单位中，需要构建一个合理的会计风险防范与控制体系，进而确保财务管理健康稳定，如制定明确的会计政策、建立健全的内部控制机制、实施有效的风险评估程序以及提供持续的会计培训和教育。首先，明确和标准化的会计政策可以减少误解和错误。事业单位应制定和遵循一套统一的会计准则和操作流程，确保所有财务活动都按照规定的方式进行，包括准确记录交易、定期审计账目以及确保所有财务报告的准确性和透明度。其次，建立健全的内部控制系统是防范会计风险的核心，涉及建立有效的监督机制，比如，实行职责分离原则，确保不同的财务职责由不同的人员或部门管理，从而减少欺诈和错误的可能性。同时，还需要定期对内部控制系统进行审查和更新，以应对外部环境和业务流程的变化。再次，实施有效的风险评估程序[6]。事业单位应定期识别和评估可能影响财务报告准确性的各种风险因素，如市场变化、法规更新或内部流程缺陷等，并制定相應的应对措施。最后，提供持续的会计培训和教育，从而增强员工的财务管理意识和能力。通过定期培训，使员工了解最新的会计准则和最佳实践，提高员工识别和应对潜在风险的能力。

（二）积极增强相关人员会计风险防范意识

在事业单位会计风险防范与控制中，需要积极提高相关人员的会计风险防范意识，涉及会计和财务部门的员工，还包括所有参与财务管理和决策的人员。提升会计风险防范意识的目的在于使员工能够识别、理解并有效应对可能出现的会计风险，从而确保事业单位财务活动的安全性和合规性。第一，事业单位应组织定期的培训和教育项目，以加强员工对会计原则、政策和流程的理解。培训应涵盖基本的会计知识和技能，还应包括最新的会计法规、标准变更以及内部控制实践。通过培训，员工能够及时更新自己的知识体系，增强对风险防范的意识。第二，实施有效的内部沟通策略。事业单位应确保所有相关人员对于财务政策和程序的变更保持同步，能够及时获得重要信息，并且鼓励员工就个人在日常工作中观察到的潜在风险和问题提出意见和建议，进而帮助管理层及时发现并解决问题。第三，强化责任感和职业道德也是增强会计风险防范意识的重要组成部分。员工应明确认识到自身在保护事业单位财务安全方面扮演的重要角色，事业单位可以通过培养员工的责任感和职业道德，更有效地促使其在日常工作中注意风险防范。

（三）有效设计科学的风险防范与控制方案

在事业单位会计风险防范与控制的过程中，需要有效设计科学的风险防范与控制方案。方案应基于对事业单位财务运作的深刻理解以及对潜在风险点的准确识别，通过系统的措施和程序来最大限度地减少风险影响，确保财务活动的安全性和合规性。其一，设计风险防范方案的关键在于全面识别和评估潜在的会计风险，需要对内部控制系统的漏洞、财务报告的错误、欺诈行为以及市场和法律环境变化等方面的风险进行系统分析。例如，可以通过财务流程的审计，发现财务记录、审批和报告过程中的潜在问题和风险点。其二，基于风险评估的结果，事业单位需要制定具体的风险控制策略和措施，例如，加强内部控制、优化财务管理流程、实施定期的财务审计以及建立紧急应对机制等。通过加强财务数据的定期核对和分析，及时发现异常波动或不一致现象，从而防止或减轻潜在的财务风险。其三，风险防范方案的有效实施还需依赖于员工的参与和支持。加强对员工的风险防范培训，增强员工的风险意识和应对能力，同时，建立鼓励员工报告潜在风险和问题的文化，确保风险防范措施得到有效执行。

（四）全面打造多元化的会计风险监督模式

全面打造多元化的会计风险监督模式是事业单位进行会计风险防范与控制工作的一项关键举措。多元化的监督模式能够从不同的角度和层面对潜在的会计风险进行有效监控，从而为事业单位提供更为全面和深入的风险管理保障。一方面，多元化的监督模式涉及内部和外部的监控机制。内部监控主要是指事业单位内部的审计和监督系统，如财务部门的内部控制、管理层的定期审查、内部审计部门的独立检查等，有助于及时发现和解决内部的会计问题和风险。同时，外部监控则包括外部審计、政府监管机构的监督以及社会舆论的监督等[7]。外部审计可以为事业单位提供客观的财务评估和建议，而政府监管和社会监督则有助于确保事业单位在会计处理上的合法性和透明度。另一方面，多元化的监督模式应涉及不同层级和部门的监督。在事业单位内部，各个层级和部门都应承担起监督责任，形成上下贯通、相互制衡的监督体系。比如，高层管理者需要对下属部门的财务活动进行监督，而同一部门内部也应实行相互监督，以防止任何个体或小团体的不当行为。另外，技术手段的应用也是构建多元化监督模式的重要组成部分。事业单位可以利用现代信息技术，如财务软件和数据分析工具，提高监督的效率和准确性。同时，通过自动化的数据监控和分析，快速识别出异常交易或潜在的风险点，从而及时采取措施。

六、结语

总之，事业单位有效的会计风险防范与控制非常重要，能够保护自身免受财务损失，还能够提升会计信息的质量和真实性，从而促进更加科学合理的决策制定。事业单位需要认识到，持续的风险管理和不断改进是确保财务稳健和支持单位可持续发展的关键。所以，在经济和技术不断发展的背景下，事业单位应不断更新和优化其会计风险防范与控制策略，以适应不断变化的管理要求和挑战。

引用

[1]谢广艳.浅谈基层行政事业单位会计风险防范及控制[J].大众投资指南，2023（20）：128-130.

[2]樊玲.行政事业单位会计风险防范及其控制问题研究[J].老字号品牌营销，2023（07）：40-42.

[3]毕春红.基层行政事业单位会计风险防范与控制研究[J].会计师，2023（01）：28-30.

[4]赵宁.新形势下行政事业单位会计风险防范及控制研究[J].质量与市场，2022（17）：145-147.

[5]郑淑月.行政事业单位会计风险的防范和控制策略分析[J].投资与创业，2022，33 （04）：146-148.

[6]王晓颖.行政事业单位会计风险防范及其控制措施探究[J].财会学习，2021（29）：94-95.

[7]廖宏昊.行政事业单位会计风险防范及控制措施探究[J].内蒙古科技与经济，2019（18）：51-52.

作者单位：烟台高新技术产业开发区益文小学

责任编辑：韩 柏 蔺怀国