《税务会计与纳税筹划》教材教法创新研究

王齐祥 尚红敏 尹合伶

（安徽行政学院，安徽 合肥 230051）

《税务会计与纳税筹划》教材教法创新研究

王齐祥 尚红敏 尹合伶

（安徽行政学院，安徽 合肥 230051）

原有《税务会计与纳税筹划》教材的内容和结构体系比较单薄，不能适用培养学生的创新能力和解决问题能力的要求。因此我们整合了原有知识内容，打破学科界限，把相关学科知识有机结合和综合运用，从税务理论角度重点突出提高学生的综合素养；从纳税筹划实务的角度重点突出对学生能力的培养。在教学中树立以学生为本的理念，将学生的知识学习与能力培养有机结合；将学生的被动学习转化为主动学习。

税务会计；纳税筹划；教材创新；教法创新

随着我国社会经济总量的迅速增大、通货膨胀率的不断高涨，企业特别需要熟练掌握《税务会计与纳税筹划》（以下简称《筹划》）知识的财会及管理人才。为了提高该课程的教学效果，适用经济社会发展对高素质、应用型、综合类财会及管理人才的需要。我们以满足教学需要为目标，结合该课程自身特点，紧密联系理论前沿和实务，通过不断学习、交流、思考、实践和探索，逐步总结出一套具有针对性、实用性和可操作性的教学方法，并编著出版了适合高职高专经管类专业使用的《筹划》教材。这些教学方法和该教材对全面提升学生的职业素养和就业技能发挥了积极作用，得到了专家、同行的充分认可，受到学生、学员的广泛好评。

一、用“以学生为本”的理念指导《筹划》的教学创新

在教学过程中我们以学生的需求为导向，以学生为教学主体，充分考虑学生个体差异和情感因素在学习中的作用，采取多种措施充分调动学生学习的积极性和主动性，树立以培养复合型、全面发展的财会及管理人才为目标的全新教学理念。充分考虑学生个体差异和情感因素在学习中的作用，体现“以人为本”的教育思想：《筹划》是一门理论与实际操作并重的学科，尊重个体差异、发挥学生在学习中的主体作用显得尤其重要。特别是在经济社会高速发展的今天，社会对财会及管理人才的需求出现了多元性的变化，复合型人才越来越受到社会的认同[1]。社会对会计与审计、财会及管理人才的素质要求更着眼于其解决实际问题能力、独立工作能力和综合创新能力。因此，我们在了解学生、分析学生的基础上，构筑了“层次化、自主化、个性化”的《筹划》教学框架；精心设计了教学计划和教学方案，将学生“学、知、习、用”有机结合，融入该方案的每一阶段，使教师教学、学生自学、同学互学、老师助学相互贯通。以增值税会计为例：首先课堂讲授增值税法及相关法规知识，使学生了解相关理论；其次结合财务会计课程中已讲授的关于增值税核算的相关内容，引导学生自己搜寻税法规定与会计制度的差异；第三步有意识抛出税法与会计制度之间矛盾的规定；第四步让学生利用课后时间搜集文献、消化吸收相关法规制度的规定，倡导同学间相互交流、寻求教师指导，进一步加强对相关知识理论的理解和掌握；第五步挑选不同观点的同学在全班讲解自己协调矛盾的对策；第六步由主讲教师对各种观点进行点评，回答其他学生提出的相关问题，并在全面分析的基础上导出税务会计的相关核算方法；最后对积极发言、并且观点鲜明的学生给予及时表扬并赋予奖励性平时成绩。

二、综合使用“启发式、讨论式、案例式”教学方法

教学方法上采用启发式、讨论式、案例式、研究式等教学形式，以增强学生主观能动性，活跃课堂气氛，挖掘学生潜能，增强专业素养。根据学生实际情况，试行分层次教学，因材施教，力争人人能成才，成好才；在教学手段上，积极将现代教学手段容入到《筹划》课程的教学过程中，不断提高教学效果；在培养目标上，以培养技能型人才为主，着重于培养学生的实践操作能力，符合市场对于一般性人才的需求[2]；在教学内容上，注重理论联系实际，突出专业应用能力和实际动手能力的培养。在讲授实训内容时，按“技能”需要为依据，合理安排实践教学的时间和顺序，做到循序渐进，逐渐增强学生的动手能力和实际操作能力。突出增加学生感性认识，提高学生解决实际问题的技能和素质，将企业正在发生的案例和实际的问题引入课堂。归纳起来主要有以下做法：一是将我省某上市公司被省国税局处罚的所得税案例展示给学生，并要求学生分别从税法的规定、会计核算制度的要求、纳税筹划理论与实务三个方面谈自己的认识。二是将刘小庆等名人偷逃税款案的问题引入课堂教学，强化区别偷逃税款与纳税筹划的关系与界限。三是请大中型企业的财务总监和税务机关的相关工作人员给学生讲授依法纳税与纳税筹划的辩证关系。四是引导学生利用课余时间成立兴趣小组，并指导学生进行讨论式、研究式学习。五是通过对重要的基础理论和现实问题的积极反思、认真分析，导出解决问题的行动方案和行动路径，再通过模拟实际操作演练，使学生快速实现能力的内化和固化，从而增强了教学的针对性和实效性。

三、以讲授法为基础，改“以传授知识为主”为“以传授学习为主”

“授人以鱼，不如授人以渔”。在《筹划》的教学中逐步实现从教师偏重讲授具体细节到注重讲授知识要点和传授把握知识技巧的转变，强调学生在学习中的自主核心作用；在教学中除了突出重点、难点外，还注重突出学生专业技能学习和动手能力训练。强调学生在学习中的主体地位，改“以传授知识为主”为“以传授学习为主”。通过学习方法和学习技巧的传授与指导，使学生逐渐养成自我学习与不断更新知识的习惯和能力，使所培养的人才能更好地适应经济、科技、社会、文化发展的快速化、多样化和信息化的需要，满足现代社会对高素质税务会计专业人才的需求。在这一过程中我们重点做了三个“转变”：一是从培养学术型、研究型人才向应用型、技能型转变；二是讲授内容从追求理论体系的系统性和完整性向岗位所需技能上转变，教学中典型的成功案例从研究成果转向来自社会第一线的实践知识、成熟的经验和技能转变；三是从以往只管教学向教学与市场相结合转变，注重以市场为导向，紧跟社会经济结构调整及科技发展，以社会第一线所需的知识、技能为依据，合理取舍专业教学内容，增强学生的适应性和竞争能力。

讲授法是课堂教学的传统方法和主要方法，为了提高该方法的效果，我们不断探索该方法的规律，不断研究适应本课程的讲授技巧，逐步形成了一些行之有效的教学经验和技能，并达成了共识。一是我们团队普遍认为讲授的内容比讲授的方法重要，所以教师首先应苦练基本功，夯实自身专业知识；二是积极调动课堂气氛，在教学中不断创造兴奋点，使教师与学生情绪都保持兴奋状态；三是利用近因关注法，不断为学生讲述最新案例、最新理念和最新思想；四是运用首因强调法，对关键概念、关键理论不断强化，反复强调；五是将一堂课视作游园，每隔几分钟给学生提供一个“景点”，即每隔一段时间就要为学生提供一个知识点、闪光点或兴奋点。

四、整合《筹划》教材内容、突出知识的实用性

目前我国高职高专院校使用的《筹划》教材在内容和结构体系上比较单薄，主要是围绕着税法及相关会计制度应用进行阐述，理论分析多，实务操作少；在体例安排上多是以“正文＋练习题”的传统模式，且练习题多是对正文内容的简单重复；在系统理论上空洞的描述多，在纳税筹划实务的处理上却讲得很少。这类教材对培养学生的创新能力和提高学生解决实际问题的业务能力都是不太适应的。理想的《筹划》教材应是注重培养学生主动思考能力、决策分析能力、批判性思维和实际应用能力的，同时也应是符合学生认知规律的。因此我们整合了原有知识内容，打破学科界限，把税收法规、会计准则、财务通则和纳税筹划理论与实务的内容有机结合和综合运用，把最新的财税法规政策和纳税筹划实务及时的吸纳到教材中；在具体内容安排上大幅度的增加了纳税筹划理论与实务，并以案例引导为抓手，将教学背景放在现代市场经济环境下，使得《筹划》教材与我国经济社会发展的实际紧密地联系在一起，以培养学生的系统思考能力和主动创新能力。同时，在内容安排上注意符合由浅入深的认知规律，模拟的背景和内容以先从相对简单的单项筹划方案开始，逐步深入到综合的、全面的、系统的筹划方案，复习思考题以设计成案例分析、综合练习、小组讨论[3]为主。

五、改变作业类型、丰富作业内容、更新作业方法

做作业是学生巩固所学知识的最好方法之一，但长期以来作业却成为了大多数教师检验学生记忆效果的一种手段，一般来说传统做法是教师在课堂上向学生讲授的内容经过简单调整后就成为了学生作业的素材，作业方式主要是以布置作业题为主。显然这种做法与“以学生为本”的教育理念相违背。课程作业类型的选择应围绕着课程的特点区别对待。鉴于《筹划》课程主要以实务型为主的特点，我们将作业以采用实务模拟和案例分析等形式为主，对个别理论性较强的章节则以通过撰写小论文的形式来完成。除了以上被动型作业外，我们还及时布置一些学生积极参与的主动型作业，如我们提出作业目标、素材选择和限制条件等要求，学生以小组为单位，自行设计解答并在课堂上宣布作业成果，其他小组质疑补充，教师点评等。主动型作业可以激发学生的发散型思维、培养学生整体分析问题、解决问题的能力以及团结协作的精神。

六、变革考试考核模式、释放学生的创新热情

考试成绩是检验学生对课程的掌握程度以及检验教学质量的主要途径。而考试模式选择的合理与否关系到考核能否达到科学检验的目的。目前的考试形式大多是以笔试加闭卷为主，考试类型多以独立知识点的理解记忆和业务核算为主。这种单一固定的考试考核模式不利于《筹划》课程教学目标的实现。为了引导学生形成正确的学习方法和良好的学习习惯，我们对学生的考试成绩不以期末一卷定终身，而是加大平时考核的力度。平时考核以与多样的教学方式相结合，如将每位学生的平时作业、课堂讨论发言情况、参加相关社会实践活动情况、考勤等成绩作为考核总成绩的内容组成部分；我们还计划将学生利用假期进行的调研活动和在学籍年度内发表的相关论文计入总成绩等。考试形式以采用笔试为主，辅之口试、小论文、社会实践活动、调研报告等多种多样的形式。此外对于考试内容向知识的综合性、系统性问题考核发展，增加案例分析、综合应用等方面的题型。

七、教学方法相互渗透、教师之间取长补短

在实际教学中，我们的团队通过相互交流、取长补短，积累了丰富的教学经验。我们通过教研室的教研活动、不定期座谈、对青年教师进行传帮带；通过集体备课、共同编写教材、共同参加教研科研等活动相互启发、深入研讨、共同提高。通过传帮带、相互交流、共同研讨，我们共享学生喜闻乐见的教学方式，使得具有共性的教学方法得以推广、独特的教学方法逐步完善，并形成体系。我们在积极提高传统教学方法技能的同时，不断探索和实践其他行之有效的教学方法：一是加大课堂提问和课堂讨论，通过该方法引导学生独立思考，增加学生了解相关知识，促进学生主动学习；二是积极推进案例教学，通过案例编写、案例引入、案例展开和案例小结，提高学生发现问题、分析问题和解决问题的技能；三是根据教学内容的需要，适时引入情景模拟与角色扮演，通过设立特定场景，让学生扮演相关特定角色，使学生身临其境。我们还计划在《筹划》教学过程中开展研究式教学：在进行课堂教学十周之后，安排学生在三至四周时间，通过调研和查找资料等方式开展相关研究，写出专题报告或小论文。整个教学过程由选题、调研与收集资料、专题辅导、拟定提纲、写作初稿、讨论修改、定稿、成果评审八个环节组成。通过研究式教学可以快速提高学生的自主学习能力、实践能力和创新能力。

八、创新点梳理

1.教学创新。一是树立了“以学生为本”的理念，突出教师与学生的互动，将教师单一的讲授变为师生相互交流；将学生单渠道学习变为多渠道学习；将传统的课堂讲授只注重学的单一环节转变为“学、知、习、用”等综合环节；将学生的知识学习与能力培养有机结合；将学生的被动学习转化为主动学习。二是大量使用案例教学，突出了本课程的实用性。三是改变了作业的类型、内容和方法，激发了学生的创新意识。四是对传统的讲授法进行丰富和创新，实现了复杂问题简单化、抽象问题形象化、晦涩问题通俗化、枯燥问题趣味化，极大的调动了学生学习该课程的积极性。五是变革了考试考核模式，放松了学生的学习情绪，迸发了学生学习的主动性。

2.教材创新。我们编著的《筹划》教材，从税务理论角度重点突出提高学生的理论素养；在培养目标上注重知识的实用与储备；在内容安排上既能满足财会类专业的需要，又要能满足管理类相关专业的需要。从纳税筹划实务的角度重点突出对学生能力的培养：一是要求学生通过学习能够准确掌握纳税筹划的基本理论与方法；二是保障学生确立依法纳税的理念，明确依法纳税的意义，懂得不依法纳税应承担的法律责任，正确区分纳税筹划与偷逃税款的界限；三是能够科学的进行纳税筹划，以保障国家利益和维护纳税人的合法权益；四是以案例为导向，突出“方法”的实用性和可操作性。

3.教研创新。我们的团队坚持“以教学带动教研，以教研促进教学”的理念。近几年来我们围绕《筹划》教材教法创新，并联系安徽社会经济发展的实际开展教研、科研活动，在三类以上期刊发表相关学术论文十多篇，获得安徽省哲学社会科学规划项目一项、安徽省教育厅人文社科立项课题一项，由中国科技大学出版社出版特色教材一部。通过教研、科研活动，极大的丰富了教学内容，极好的实现了教学目标。

［1］郑晓薇等.“英语+管理类”复合型人才社会需求分析[J].经济研究导刊，2010，（29）.

［2］刘永泽，翟胜宝.新形势下会计专业人才培养目标及对策研究[J].会计之友，2009，（7）.

［3］王齐祥，尚红敏.税务会计与纳税筹划[M].合肥：中国科学技术大学出版社，2011.8.

Innovative Research of Teaching“Tax Accounting and Tax Planning”

Wang Qi-xiang，Shang Hong-min，Yin He-ling
（Anhui Administration College，Hefei Anhui 230051，China)

The original “Tax Accounting and Tax Planning”teaching content and structure system comparing weak,cannot be applied to develop students’ability to innovate and problem-solving capabilities.Therefore,we integrate existing knowledge content,breaking the disciplinary boundaries,combining and comprehensive using relevant knowledge.From the tax theoretical perspective we focus on improving students'comprehensive literacy,also from the perspective of tax planning practice we focus on building the students'capacity.In teaching,establishing student-centered philosophy,combining students’learning and capacity-building and transforming from passive learning to active learning.

Tax accounting；Tax planning；Materials innovation；Teaching innovation

G424

A

1672-0547（2011）04-0122-03

2011-07-19

王齐祥（1956-），男，安徽芜湖人，安徽行政学院（安徽经济管理干部学院）财务会计系副教授，注册税务师，研究方向：税务管理、财务会计；

尚红敏（1972-），女，安徽砀山人，安徽行政学院（安徽经济管理干部学院）财务会计系副教授，研究方向：财务会计、税务管理；尹合伶（1963-），女，陕西汉阴人，安徽行政学院（安徽经济管理干部学院）财务会计系副教授，研究方向：财务会计、税务管理。

2010年安徽省级特色专业《会计与审计》（编号：20102003），安徽经济管理干部学院教学成果奖《税务会计与纳税筹划》教材教法创新研究（编号：yjjxcgj201102）成果。