企业会计信息系统内部控制研究

刘宇会+张微

摘 要：在现代计算机互联网迅速发展的时代要求下，会计信息系统也逐步由传统的方式转化为以计算机为主要做账的工具。会计信息系统对企业生产的数据进行系统的收集、有效的处理，能为企业的管理人员提供系统的会计核算数据、财务报表，以便企业的管理人员进行有效的预测，提出战略方面的决策计划。本文分析了企业会计信息系统内部控制的的主要问题并对这些问题提出相应的改进措施。

关键词：企业会计信息；内部监控；会计信息化

一、会计信息系统内部控制的主要内容

会计信息系统是现代知识进步环境下必然产生的结果，它比传统的手工会计信息复杂并且庞大。会计信息系统化和传统的手工会计的最终目的是一样的，而两者最大的区别是处理的环节还有所使用的计算工具，企业实行会计信息化可以有效的控制企业的内部情况，同时也使企业的内部的控制具有新的特点，具体特点如下：

1.控制的对象产生变化

在当前的，比较先进的计算机技术的情况下，很多企业开始引进会计信息系统，对企业的数据进行处理，完善企业的发展。其主体不仅仅是之前的财务从业资格人员，而变成了财务会计人员和会计信息系统。在传统的会计处理的业务中控制的只有财务会计人员，只要能够通过会计人员有效的管理以及详细的分工就能实施会计内部控制的目的。然而，在会计信息化的环境下，发生了很大的变化，仅仅对于财务的会计从业人员进行监控和控制已经不能完全控制整个会计流程的各个环节。因为财务管理人员主要是负责企业日常财务的数据整理，和统计，现在的企业财务系统中，要把企业的财务报表中的数据通过会计信息系统进行统计，完成核算。现代会计信息系统是否安全，是否值得信赖还有怎样运用会计信息系统软件对这些数据处理等工作。

2.控制重点发生转变

会计信息系统中，对企业的财务数据进行处理和记录都会保存在会计信息系统中的职能部门，内部控制在一定意义上起着决定性作用，主要在于内部控制是否符合实际的客观情况以及是否合理。对企业而言，重要的已经不是会计的业务管理部门，而成为会计信息系统的重要。除此之外，会计信息系统的运用使得企业在一个相对的信息流通较快的网络技术中发展。网络计算机存在一定的风险，给企业的资金或者财务数据的安全有一定的影响。内部的控制从内部的系统的职能部门转向网络的安全维护上面。

3.控制内容发生变化

随着信息化时代的到来，会计信息系统变得庞大复杂。企业的内部的控制一般是通过计算机系统完成的，这些工作得以顺利实施的基本条件就是会计信息系统的发展的自动设计下实现完成的，没有了会计工作人员的干预，这样就会比起手工操作更准确精密。同时，企业的会计信息系统内部控制内容直接存入最原始的数据，而不再记录人为的等级的账目，所以数据保护也成为企业会计内部控制的主要的部分。在企业的会计控制中不仅仅包括人以及制定的会计制度，还取决于当前网络计算机的软件系统和硬件系统。

二、企业会计信息系统内部控制的问题分析

新的网络技术的使用，为会计信息系统的发展提供了更为广阔平台。技术的更新势必给企业带来很大的经济效益，但是也给企业带来了不少的烦恼，在企业进行会计信息化管理的时候，改变了传统的管理方式，在管理的对象还有管理的手段都有很多的改变，它采用不同于以往的方法手段等，新的网路技术再给企业带来利益的同时也存在着很大的弊端。如何更好的协调内部之间的各个问题，是促进会计信息系统良性运行的必要的条件。下面笔者就相关的问题进行一个细致的分析：

1.企业的管理漏洞多，信息化程度低

当前，我国很多中小企业的管理并不够完善，相应的基本的财务管理还很简单，而且不够系统，很多的岗位形同虚设，没有实在的管理意义，很多的规章制度也只是摆设，并没有利用，和实行。导致企业的管理中存在很多违法乱纪的行为发生。当前，我国很多企业手工管理制度执行力度不够，基础管理工作存在纰漏，岗位职能责任制、权限分级制都存在问题，企业相关的法规制度形同虚设，违法乱纪的情况经常会发生。一些传统的企业并没有真正的感受到会计信息化的作用，没有体会到使用会计信息化给企业带来的利益。忽略了企业的更好更快的发展，从而阻碍了会计信息的发展并且不能够及时畅通，严重影响了信息化与该类的其他的企业进行信息资源共享，信息资源交换，甚至会出现信息屏蔽，会计信息系统得到全面的发展受到严重的阻碍。

2.网络安全存在隐患

网络技术广泛应用在会计信息系统中，网络技术是一把双刃剑。网络技术可以实现资源信息的广泛传播，共享，然而如果被社会的违法分子利用计算机的病毒侵入会计信息化系统，会带来计算机信息数据严重损坏。会计信息系统是用来作为一种技术，来与外界的信息进行沟通和置换，这样一来很容易造成系统受到病毒的侵扰，或者是受到网络黑手的攻击。从而影响了会计信息系统的运行和操作，数据信息可能被纂改，甚至是造成企业信息被偷窃。企业的会计信息是企业的最注主要的信息，包含着公司很多的机密，我国很多的企业都处在一个信息流通较快的网络中，极容易感染计算机病毒，但是企业信息化的内部需求，必须在互联网才能正常运行信息资源的交流，企业只有购置正版的软件，来防止病毒的入侵。尽管采用了很多查杀病毒的软件，但是再加上每个杀毒软件的安全系能不同，正因如此，使得会计信息的安全成为了目前会计信息系统的重要隐患。

3.会计从业人员专业技能水平明显偏低

企业实行会计信息化需要会计的从业人员有更高的专业素养和技术水平，不但需要这些人员有更高的财务处理技能，同时还要掌握掌握相关的软件使用、财务应用程序软件的基本操作手段，以及计算机的使用和相关设备的保养，需要培养综合性的全方位的人才。当前，我国财会人员的专业技术水平不高，导致对当前很多新型的软件不了解，从而不会使用。阻碍企业的快速发展，不能有效的利用会计信息系统的优势。信息化环境下的会计信息系统输出的数据准确有权威性，取决于初始人工原始准确数据的采集和正确的输入，但是由于企业的制度不完善，难以确保数据的输入的正确性，同时会计人员的专业技术比较低，导致了在计算过程中出现了很多的失误，甚至有一些会计人员运用自己的专业知识，对会计软件、数据进行随意的改动，或者是删除谋取私利，从而导致公司的损失巨大。

4.档案管理存在问题

在我国企业普遍开始使用会计信息系统之后，我国的会计存档和数据的整理方法也发生了根本性的转变。并且对我国的会计数据的管理有了更高的标准。但是我国实行会计信息系统的时间很短，人们并不熟悉其中的情况，而且我国的会计信息系统的档案管理的制度不完善，导致工作人员对待管理工作的态度十分的懈怠，对会计信息的数据进行随意的改动。

三、企业会计信息系统内部控制相应对策

根据信息系统的不同的特点以及内容，笔者从以下五个方面对策分析：

1.完善相关立法机制

目前，我们国家并没有一系列关于会计信息犯罪的法律法规，这也就导致了此类案件发生的时候，无法可依，无法定罪，这样一来，很多人钻了这个法律的漏洞，利用会计信息谋取私利。因而，我国相关部门应该完善相关的立法机制，做到有法可依。并且加强对会计违法案件的处罚措施，对于重大的违法案件要秉公处理。

2.建立全面规范的会计基础管理

会计基础工作主要包含，会计制度，核算的程序还有相关的财务数据，以上的这些基本的工作，对于企业的发展和会计的信息化奠定了坚实的基础。能够有效的控制会计信息系统，是企业正常运行的最基本的保障。因此，建立全面规范的会计基础管理系统，增加对会计基础的监管部门或者相关的法律支持，全方位的落实企业的管理和全面的落实会计方法。与此同时，为了更好地对企业各个部门和各个环节的监督，对企业的日常工作，和财务进行管理，并且定期的检查，做到问题的早发现，早处理。

3.整合出完整的计算机网络及数据

保证会计信息系统的安全，不受外界的近海需要计算机网络的不断发展，计算机水平的提高。在当前的会计信息系统的构建过程中，一般的网络构成需要三种级别的网络建设，并且对相关的信息进行整合和管理，为的就是降低会计信息系统的风险，保证企业的利益不受到网络不安全因素的威胁。第一层是企业内部的局域网络系统，它的作用是对企业进行联通，帮助各个部门更好地沟通和协作。第二层是企业连接外部企业的网络，可以帮助企业之间进行沟通，和交流。第三层是与外界互联网的连接，它是企业了解外在信息和与企业的合作商和客户进行沟通的有效渠道。

有的企业在网络的设置中添加了严格的登陆权限，需要用户输入密码进行身份的确认。每一个想使用该系统的用户必须有权限才能够进入，有效的提高了企业网络系统的安全性。对网络中的相关财务数据进行加密处理，保证信息不受侵害，在传播过程中也要注意对数据进行加密的处理。在企业收到数据的时候，要对数据进行解密，并且按照一定的周期对密码进行更改。除此之外，同时还要对相关的程序进行加密，这样做的目的就是保证系统的安全，和防止不法分子的侵入。

4.增加对会计从业人员的培养，给与相应的资金补助

构建一个良好的人力资源管理的制度和系统，对公司的员工待遇和考核形成系统化。只有进行细致的调整和分析，才能很好的促进企业内部的发展和对企业内部进行规划。归根结底，这一系统是通过人来操作的，所以对于操作人员的素质，是十分重要的，在不断发展企业的经济效益的同时，还要注意员工的素质培养，帮助他们建立正确的价值观念，不断的提高自身的道德水平，只有员工的道德水平提高了，才能够从根本上防止会计违法事件的发生。

所以，作为企业的管理者应更多重视对人员的选择、使用和培养方面的建设，良好的人力资源政策、激励约束机制与管理哲学，成为企业有效运营的关键。因此，研究和制定具体的有可操作性的责任分配与授权制度，设立分享与合作的激励制度，能使公司会计信息化的参与人员更多关注公司的长远发展，从根本上消除制造虚假会计信息的动机以及消极懒惰的工作作风。

5.构建档案管理机制，严格跟踪档案去向

企业对于从事档案管理的人员一定要进行严格的管理，和筛选，对于从事档案管理的人员要求，不但需要它具备很强的道德素养，还需要他有相关的会计从业经验，会使用相关的会计软件，以及具备处理会计数据的能力。与此同时，为了保证档案的保密性，需要采用具有很强隐私性的高规格的财务管理的软件。在建立档案的时候，要对每个档案，进行编号，这样做的目的就是在查阅的时候方便而且能够有效的防止数据的丢失。

参考文献：

[1]陈秀伟.网络环境下会计信息系统的内部控制探析[J].中国管理信息化，2011（05）.

[2]麻姝敏.会计信息系统内部控制制度构建[J].中国新技术新产品，2011（03）.

[3]陈敏.论电算化会计信息系统内部控制[J].经营管理者，2011（09）.

[4]于洁.会计信息系统的内部控制研究[J].当代经济，2011（10）.

[5]郝新.电算化环境下会计信息系统的内部控制制度建设[J].科技信息，2011（21）.

[6]董丹丹.会计信息系统的内部控制分析[J].中国新技术新产品，2011（17）.

作者简介：刘宇会（1973- ），女，佳木斯大学经济管理学院讲师，研究方向：企业环境会计与生态经济；张微（1993- ），女，佳木斯大学经济管理学院2011级会计学专业学生