企业税收筹划风险控制策略

张建锋

摘 要：文章指出构建税收筹划风险控制体系能够有效帮助企业在税收筹划过程中规避风险。介绍了税收筹划风险控制体系的基本构成并结合具体实例阐述税收筹划行为中加强风险控制的策略以证明文章观点。

关键词：企业；税收筹划；风险控制；策略

税务筹划旨在降低企业赋税，在减轻企业经济负担的基础之上增加收益，从而实现企业效益最大化。然而，税务筹划的运用虽然能有效帮助企业节税，但也面临着一定风险，如企业片面注重税收筹划的节税效果而忽视其所蕴含的风险则很容易导致企业陷入危机。对此，企业在积极开展税收筹划的过程中应对税收筹划风险进行防范，以确保税收筹划能在能控制范围内帮助企业实现经济效益。

一、税收筹划风险控制概述

1.税收筹划风险

在遵守国家法律规定前提下，以合法手段筹划企业生产活动从而实现节税、减税即为税收筹划。它属于企业财务管理范畴，在财务管理活动占据重要地位。但是筹划过程中，对于筹划行为所能带来的结果企业常常无法准确预计，这就可能造成筹划失败，甚至造成企业损失，这即为税收筹划风险。它具有客观性、主管相关性、复杂性、不确定性、可度量性等一系列特点，其出现的主要原因是由于税收筹划过程中有较多不确定因素，企业进行筹划时过于注重节税而忽略了这些因素，最终导致得不偿失。

2.风险控制

风险通常以控制风险或进行财务处理的方式进行处理。在企业运转过程中，管理者在识别、测量企业风险之后，以科学手段使其发生的可能性降低或消失，从而避免风险发生造成的企业损失即为风险控制。风险发生前它以降低风险几率为目标，风险发生后则以将其风险损失为目标。其基本控制方法有风险的转移、保留、回避等多种。现针对税收筹划的风险控制作具体探讨。

二、税收筹划风险控制系统的构建

在企业内部构建税收筹划风险系统是确保企业科学化、规范化开展税收筹划、降低或避免筹划风险的一项重要措施，其具体构建过程如下。

1.识别与测量税收筹划风险

为确保风险控制可行性，企业在构建该系统前需要有明确而详细风险控制目标，它不仅能为能够帮助企业优选出最佳的风险控制方案，同时也为风险控制方案的实施与操作提供依据。通常风险控制目标可分为以下两个方向：（1）确定潜在损失目标；（2）确定实际损失目标。

确定风险控制目标后，为系统而全面的规避税收筹划风险，企业首先需要细致的测算、分析企业税收筹划行动下可能具有的风险，这是构建风险控制体系重要一环。这一过程中，风险控制负责人需从企业实际情况出发，较为准确的判断企业在进行税收筹划时，导致风险发生的可能性因素及风险、因素的类别。常见的适用于识别税收筹划风险的办法有环境分析法、财务管理分析法、流程分析法等。通常企业识别风险时常采用多种分析方法并用的方式，但是在这一过程中需从企业经营动态方面出发，适时进行风险识别调整。

风险识别完成后，企业需要对风险数据进行测量。首先测量其频率。掌握其发生几率；其次确定其可能造成的损失额，确定平均损失额及损失区间；最后依据风险损失程度对税收筹划风险进行排序或划分等级，便于企业在制定具体控制措施时能做到有主有次。

2.决策与执行税收筹划风险控制措施

（1）制定控制方案

控制方案对于税收筹划风险控制结果影响重大，故选定税收控制方案时需根据风险特点及其给可能给企业带来的影响来进行决定。通常税收筹划风险控制方案有以下几种：①避免筹划风险；②控制风险损失；③保留筹划风险；④转移筹划风险。

（2）实施控制方案

税收筹划风险控制贯穿于企业税收筹划行为发生的始终，作为一项系统工程，风险控制中识别、测量、决策等各个环节都具有灵活性，也都会给控制结果带来影响，故实施控制方案时需坚持整体效益原则、成本——效益原则，同时做好人员配合。这是因为税收筹划风险往往具有关联性，控制方案的制定应尽量避免降低一种风险却增加另一种风险，而且风险控制旨在实现企业财务目标，故要确保其执行所得收益高于其执行成本。

3.评估控制效果

税收筹划风险控制具有动态性，其伴随企业发展具有循环性。税收筹划风险控制系统的最后一个构建环节是对已经执行的风险控制策略进行评估。评估通常借助成本——效益分析法。通过对比控制成本和控制效果来判定此次税收筹划风险控制是否成功，并从中总结经验教训，为企业下一次税收筹划风险控制策略的制定积累实践经验。

三、税收筹划风险控制策略的应用

以某企业为例。该企业为房地产开发公司，日常经营活动涉及税种较多，除营业税、企业所得税之外，还有土地的使用税与增值税，契税、房产税等。该企业为合法减少纳税，积极在国家相关法律法规下开展税收筹划。为避免筹划风险给企业造成不必要的损失，该企业在内部构建起税收筹划风险控制体系，积极调动企业各方力量开展税收筹划风险控制，其具体应用的策略措施如下。

1.夯实工作基础，从源头加强税务筹划风险控制

首先，完善企业财务制度，提高会计管理水平，同时优化企业内控体系，发现不足及时完善，以确保企业识别、测量税收筹划风险因素时所用信息真实有效，提高风险控制方案的可行性及有效性，同时为控制方案的有序开展奠定基础。其次，强化企业税收筹划风险控制意识，在避免企业陷入税收筹划风险控制误区的同时确保企业内部相关部门能够积极配合执行风险控制方案。最后，以培训或实践的方式来提升企业现有财务人员素质，培养或招纳一批精通税务、财务且具有风险控制经验的人才，为风险控制体系构建奠定人才基础。

2.建立健全信息采集机制，增强风险控制方案灵活性

结合企业运营实际发现、识别并测量企业税收筹划下的风险时科学制定风险控制方案的前提和基础。为全面找出企业税收筹划的潜在风险，工作人员需动态掌握企业信息。这里的信息不仅包括文字生成的企业财务信息，还包括企业财务决策、国家税收政策调整、税务审查变更等动态信息，因此为提高风险控制方案灵活性，需有完善的信息采集机制做支撑，并且为了确保风险控制符合企业不断变化的运营实际，还应建立信息更新机制，保证风险控制人员能够及时掌握准确、实时的信息，以提高企业风险控制预见性。

3.明确企业各部门职责，加强其在风险控制工作中的协调与配合

缴税及其相关事宜通常由企业财务部门负责，但强化税收筹划风险控制时则更多的需要企业各部门间的相互配合。这是因为风险控制工作从流程来看比较系统，涉及到的企业部门也较多，为确保科学风险控制方案行之有效的开展，企业需要落实各部门职责并加强彼此间交流，避免彼此出现配合冲突甚至各自为政现象，充分调动企业各方力量积极对抗企业税收筹划风险。

4.完善税收筹划，坚持风险控制同税收法律精神相统一

税收筹划风险除来自于企业内部之外，也与国家税收法律政策及其相关执行情况有关。企业开展税收筹划风险控制时，一般来说对企业内部的因素认识较为透彻，工作处理也较好，但是基于外部税收法律政策问题及执行情况的风险因素认识和处理则体现出不足。对此，企业应该认识到切实可行的风险控制措施首先需符合律法，实际工作中积极同税务机关搞好关系，以避免风险控制措施承担法律风险，影响预期效果。

四、小结

总之，企业在依法纳税理念下开展税收筹划的同时需要树立风险意识，加强税收筹划风险控制，制定适应企业税收筹划风险特征的方案有目标、有计划的执行，保证企业能在最小风险下开展税收筹划，为企业获取阳光利润奠定基础。

参考文献：

[1]黄娇.企业税收筹划风险控制研究[D].中南民族大学，2012.

[2]劳佳蕾.房地产企业税收筹划及风险防范[D].苏州大学，2013.

[3]刘继雄.企业税收筹划及其风险控制[J].企业家天地（理论版），2011，01：55-56.