电网企业基建工程全过程成本管控

2017-12-18 10:32广东电网有限责任公司莫锦和
财经界(学术版) 2017年21期
关键词:全过程管控电网

广东电网有限责任公司 莫锦和

电网企业基建工程全过程成本管控

广东电网有限责任公司 莫锦和

传统意义上的基建工程成本管控侧重于项目实施部门的造价管理,财务部门的成本管控没有延伸至业务前端,管控手段和工具比较欠缺。随着经营环境的变化,此成本管控方式已难以适应要求,需要在项目决策、设计、实施和收尾各阶段引入先进的管控手段及工具,加强财务与业务的融合,并提高员工工程成本管控意识。本文通过分析电网企业基建工程成本管理过程存在的问题,提出基建工程全过程成本管控措施,旨在提升基建工程成本管理水平,实现工程全过程成本精益管控。

基建工程 全过程 成本管控

一、基建工程成本管理存在的问题

近年电网企业基建工程项目投资较大,而电力体制改革、国企改革和经济“新常态”以及公司开展的精益化管理,对工程成本管控提出了更高要求。目前基建工程成本仍然存在员工成本管控意识不强、业务财务融合程度不足以及管控手段和工具欠缺三方面问题。

(一)员工成本管控意识不强

经过长期的积累沉淀,电网企业已形成浓厚的安全生产文化,价值创造和消除浪费的成本精益理念尚未渗透至工程成本领域,员工的工程成本管控意识比较淡薄,更加关注工程的安全、质量和工期,较少考虑成本因素,工程成本管控的主动性、创新性有待提高。

(二)业务财务融合程度不足

一方面,目前工程成本管控尚未覆盖业务全过程,主要在项目设计和招投标环节,通过应用典型造价进行管控;在项目决策、实施和收尾环节较少关注工程成本。另一方面,财务人员主要开展工程核算,工程成本管控参与度不高,较少将工程成本管控延伸至业务前端;同时,财务人员缺少业务部门的专业支持,工程成本管控方式较为粗犷,难以对工程成本进行精准有效的控制。

(三)管控的手段和工具欠缺

工程成本管控的手段仅包括结算审查等传统方法,缺少项目经济性评价、工程标准成本等有效手段,以及投资能力与需求匹配模型、全过程成本分析模型等先进工具,导致难以全面、深入掌握工程成本信息,并采取有效措施,及时对工程成本进行管控。

二、基建工程全过程成本管控实施举措

为解决上述问题,需要搭建基建工程成本管控的体系,在各个阶段引入先进的工程成本管控手段及工具,将基建工程全过程成本管控融入生产经营各个领域,促进员工深度把握工程成本管控的关键因素,形成工程成本管控意识;推动工程成本管控延伸至业务前端,业务部门和财务部门协同开展工程成本管控;实现工程成本管控手段和工具丰富、有效。

借鉴引用美国工程成本协会(The Association for the Advancement of Cost Engineering,AACE)提出的工程成本全过程管理(Total Cost Management)理念,结合电网企业业务实际,建立基建工程全过程成本管控体系。基建工程全过程成本管理从项目决策开始,经项目设计、实施至收尾,实行整个项目周期的成本控制和管理。

图1 电网企业基建工程全过程成本管控体系

首先,按照工程类型的区分,推进工程成本按单位、工程环节(决策、设计、实施、收尾)、成本性质(建筑工程费、设备购置费等)以及工程因素(地形和风速等,以及容量和出线回数等)进行管理,多维度理清成本的投向和成本效益。其次,在理清成本的基础上,梳理综合效益较高的领域,提高成本投向精确性。最后,在深度了解成本投向和效益的基础上,及时跟踪外部经营环境的变化。若经营环境发生变化导致不能完成经营目标时,快速准确地切离相对低效益的成本。

以上述管控体系为基础,在项目的不同阶段采用不同的举措。下文具体介绍各阶段的管控措施。

(一)项目决策阶段

1、推进财务一体化建设,夯实管理的基础

推动财务一体化建设,建立省、市、县一体化的财务制度体系、流程体系和岗位设置体系。同时,建立工程成本词典,纳入成本的定义、准入、核算和结算等维度,建立工程成本与工程概预算、核算科目、结算项目的对应关系,全面规范工程成本开支。

2、匹配投资需求和能力,从源头控制成本

建立投资需求和能力匹配模型,考虑规模、效益风险和资产状况三个维度,从电量、利润和资产报废净值率等指标出发,匹配各单位的投资能力和需求,确保投资与成本管控能力相适应。

3、开展项目经济评价,优化基建投资方向

研究建立“全过程、全方位、差异化”的工程经济评价体系,对规划、可研等项目管理全过程,从经济效益、成本控制、财务合规性和资料完整性多个维度对项目开展经济评价,优化基建工程投资方向,引导员工加强对项目经济性的考虑。

(二)项目设计阶段

1、开展标准成本研究,提供成本的衡量依据

收集历史数据,对不同电压等级、不同地区、不同建设性质或技术方案样本筛选、样本参数统计、样本数据分析,评估、测算并形成标准成本定额。

2、推行工程成本的预算编制,减少成本浪费

根据工程建设的实际情况,结合基建工程标准成本,全面考虑基建工程的资源需求。统筹考虑基建项目的需求急迫性、建设进度和资金支付能力,减少资金闲置或资金短缺导致的成本浪费,强化员工的成本管控意识。

(三)项目实施阶段

1、强化预算执行控制,提高预算执行准确性

首先,关注项目预算的实施情况,将预算安排与实际执行的一致性纳入考核;其次,关注具体作业支出与标准成本定额的吻合度,对存在较大差异的环节要深入开展原因分析,优化作业设计和支出标准;最后,关注资金计划的执行情况,对资金的实际流入与流出情况开展分析,将基层单位资金计划的准确性纳入考核。

2、推行工程成本精益化核算,夯实分析基础

开展工程项目投资成本精益化核算,按明细项目、按实际进度反映工程成本,提高核算信息的准确性和及时性。以财务会计制度为依据,结合电网经营特点,根据分析需求对成本科目进行优化调整,并明确列支范围、规范列支渠道。

3、加强工程成本合规性控制,提升规范程度

严格执行相关制度,规范资本性资金对外支付,降低资金使用不规范带来的额外成本,以制度的形势强化员工的工程成本管控意识。同时,梳理公司工程项目资金对外支付情况,研究在允许范围内的支付最大期限和最优比例,通过适度延长付款期限,降低资本性资金的使用成本。

(四)项目收尾阶段

1、加强决算进度管理,确保成本分析及时性

首先,加强动态跟踪,与各单位密切联系,及时解决工程各环节存在的问题,保证决算的顺利完成。其次,规范工程竣工决算各环节办理时间,强化项目按时结算和决算管理机制,督促业务部门在规定时间内完成结算。最后,实行分阶段结算和决算管理。工程主体投产后,提醒相关部门及时办理工程物资、施工等成本结算手续,避免工程集中结算。

2、构建全过程成本分析模型,科学分析成本

加强投资成本分析,研究建立投资成本分析模型并应用。首先,设计分析维度。按照工程类型、电压等级和成本性质等维度,对工程成本数据进行分析。其次,设计分析场景,构建分析模型。在以上分析维度中,将部分维度进行组合,从中筛选出有代表性的组合方式进行分析,例如通过组合工程类型、电压等级、成本类别与建设单位,横向对比各单位110kV变电工程的建筑工程费、安装工程费等不同成本项目的分布。

应用基建工程全过程成本分析模型,对项目的建设目标、实施过程、效益和影响进行全面、系统、客观的分析,对项目涉及的财务数据进行复核,分析偏差原因,为后续项目评审和决策提供数据支撑。

3、应用信息系统,提高工作效率及数据质量

积极开展项目储备库、标准成本体系、作业成本体系的信息系统建设工作。同时与资产系统、营销系统、数据资源管理平台等横向集成,通过上述模块的良性联动,实现基建项目全过程动态管理,加强工程成本“事前安排、事中控制、事后评价”。

三、结束语

电网基建工程全过程成本管控是一项系统工程,贯穿于工程决策、设计、实施和收尾各个阶段。电网工程建设具有项目多、投资大、专业性强、回收期长等特点。通过培养员工工程成本管控的意识,引入先进的工程成本管控手段及工具,推进财务和业务深度融合,在工程各阶段加强成本管控,能有效控制工程成本,提高工程投资效益,促进工程成本管理向精益管理转型。

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