高校内控存在的问题及对策分析

◎孙海超

（作者单位：大连民族大学）

高校经营模式及理念的优化与转变，给财务内控工作的开展带来了不小的机遇与挑战，是高校财务部门关注的重点内容。本文就高校财务内控存在的问题及对策展开讨论，分析了导致内控问题产生的原因，如风险评估不全面或监督力度不强等，阐述了解决内控问题的对策，并从改善内控环境、提高风险评估水平、加强内控监督力度和完善财务信息化体系等方面提出一些个人观点，希望能为相关人员的研究提供有利参考。

对财务内控工作提高重视，不仅对高校财务管理的顺利开展有推进作用，还对内部资金及资产的合理配置有积极影响。但部分高校在财务内控中会出现的问题，降低了校内资源的使用价值，需要财务部门针对具体问题制定科学的解决方案，提高内控效率与质量。

一、高校财务内控中存在的问题

1.财务内控环境有待提高。

高校财务内控环境较差主要体现在人为因素和组织结构方面，在优化及管理过程中具有复杂性特点，对内部财务管理的时效性和稳定性也有影响。如在人为因素方面，部分高校财务人员除了完成本职工作外，还要进行内控管理工作，若高校没有根据财务人员的工作量或职能对其待遇进行及时调整，那么财务人员就会因工作压力与负担过大而影响内控效率，负面情绪的介入还会影响其他人员，从而降低了内控环境质量。在组织机构方面，一些高校在构建财务内控体系时会过于注重整体统一，而在财务信息共享及横向沟通上会有所忽视，这种现象的出现也会影响内控环境的良性发展。

2.内控风险评估不全面。

内控风险评估是财务管理中的重要环节，是分析某段时间内财务状况的依据与参考。但高校没有做好全面的风险评估工作会增加财务管理的难度，并影响领导的判断，降低内部资产的利用效果与价值。如制度落实受限而降低编制报告的准确性，或单一传统的规章制度已经不能适应当下高校财务管理需要，影响风险评估专业性的同时，给校内资金的安全使用埋下隐患。除此之外，高校在日常运行中会在校内活动、基础设施建设以及师资团队建设等方面消耗大量资金，若财务部门没有按照规范流程及财务规定等对具体的收支信息进行管理，如没有及时入账，就会给资金造成一定损失，给内控风险评估的全面性带来不利影响。有的高校甚至根本没有建立内控风险评估机制，风险评估的全面性更是无从谈起。

3.财务内控监督力度不强。

外部和内部监督工作是财务内控中的重要组成部分，是保证校内资金高效利用的重要手段。但个别高校将内控监督职能放在审计处或临时成立的领导小组，内控监督管理中会受监督力度、监督准则以及监督职能等因素而降低内控管理效果，从而提高了财务风险出现的几率。如外部监督中，区域内各高校的财务管理标准不统一，主管部门对高校间的权责情况也不能进行明确，导致出现财务内控监督效果不明显或监督机制落实不到位等情况。在内部监督方面，除了会存在校内审计部门不自主而导致过于依赖财务部门现象的出现，没有科学选择审计方法也会降低财务内控水平，影响内控监督质量。另外，高校若没有做到财务信息的公开透明化，也会给内控监督工作的稳步开展造成阻碍，是造成资金流失的因素之一。

4.财务预算编制不到位。

财务预算编制在内控管理中扮演着关键性角色，是反映校内收支情况的重要参考，但有些高校在预算编制过程中会出现实用性不强或不具科学依据等情况，主要体现在以下两点。一是高校没有结合实际发展需要对传统的预算编制方式进行更新优化，导致资金管理模式或经费配置等环节存在不足之处，从而影响了财务内控质量。二是由于财务预算编制具有时效性特点，有的高校在编制预算时会因过于追求速度而忽视了资金配置信息的全面性与精准性。一方面浪费了大量时间及人力成本，另一方面则降低了预算编制后期的使用价值，给财务内控的有序进行造成了阻碍。

5.财务信息化水平不高。

高校财务信息化水平高低直接影响其财务内控建设水平，一是高校财务信息化系统建设水平参差不齐，大多数高校都有财务核算系统、学生收费系、薪酬管理、银校互联系统，但仅少数高校有预算管理系统、项目申报与绩效评价系统、合同管理系统等；二是大多数高校的财务信息化系统与教务、科技、国资、人事、后勤、采购招标、合同管理等其他部门的系统不能够有效衔接，各自为政，造成信息孤岛，使得信息难以实现及时共享，不便核对与引用，使财务信息严重失真，直接影响高校财务内控建设水平。

二、高校财务内控问题的解决对策

1.改善财务内控环境。

要想提高财务内控水平，为良好内控环境的营造奠定坚实基础，那么高校就要对以下几点提高重视。首先，高校财务部门可以通过培训学习与日常引导等方式来提高财务人员对内控环境营造的重视，如加强理论学习的同时将其落实到实际内控工作中，保证各环节的规范性与真实性。对于内控管理中存在的舞弊现象，除了要通过正规法律手段来降低不利因素对校内财产的损害，财务人员还要明确自身职责与义务，从而为构建良好内控环境贡献一份力量。其次，高校财务部门需要对当下组织机构中存在的岗位协调不当或制度落实困难等问题进行妥善处理，灵活转变内控管理模式，以此来提高组织机构的弹性发展。对于设立了董事会或监事机构的高校，还需要秉持以人为本的理念开展相应工作，保证财务决策的规范性和专业性，助力优质内控环境的建设。最后，高校可以通过多种手段来对财务内控的重要性进行宣传，让校内财务人员及职工等积极参与到良好内控环境的维护中，为提升内控质量以及财务管理水平提供保障。

2.提高内控风险评估水平

注重对内控风险评估优化的重视，对降低财务风险问题有积极影响，需要高校注重以下方面。内控制度方面，高校除了要结合自身经营特点以及财务管理需要，《政府会计制度》、《行政事业单位内部控制规范（试行）》等规章对内控制度进行优化处理，还要规范内控行为，按照所制定的制度体系严格开展内控工作，这样才能进一步提高财务内控效率，为风险评估稳步进行提供有利条件。人才配置方面，高校要对财务人员进行合理配置，如明确各人员的职能并将其调配到合适的岗位中，以此来保证整体组织机构的全面性。另外，高校除了要对财务人员的专业能力和业务能力进行慎重考核，还要了解其职业道德及综合素质情况，从而为优质风险评估团队的构建奠定基础。资源整合方面，做好日常基础工作不仅对财务内控的高效开展有推进作用，还对降低财务风险助力评估质量提升有很大帮助。如校内财务部门要做好阶段性的资源整合工作，保证资金得到合理使用，实现学校利益最大化。

3.加强财务内控监督力度。

加强监督力度的方式有很多，高校需要根据实际内控管理情况科学选择监督方式。如部分高校对财务内控中的审计监督职能有较高要求，所以在日常工作中，校内财务部门除了可以借助先进的信息化技术来进行内控审计工作，以此来提高审计效率与质量，还可以针对不同审计内容灵活转变监督方式，从而为监督力度的提升创造更多可能。除此之外，在进行财务内控监督过程中，内部管理层可以适当赋予审计团队监督权力，使其监督职能得到全面展现的同时，提高内控监督的权威性和专业性，为内控制度的充分落实提供保障。由于个别高校会在开展日常内控监督时进行专项监督，因此需要财务部门针对两部分内容制定合理的监督方案及计划，保证两部分工作平衡开展。如果内部监督力量薄弱，可以引入第三方中介机构，保证财务内控监督力度。

4.科学编制财务预算。

首先，高校财务管理部门需要对预算编制相关法律法规及学校规定进行全面掌握，奠定坚实的理论基础，再根据财务内控实际管理情况进行预算编制，提高预算的准确性和科学性，为内控及财务管理水平的提升创造有利条件。其次，预算编制人员除了要做好财务信息采集及整理工作，还要与各部门之间进行充分的沟通，保证各部门人员积极配合预算工作的基础上，合理制定预算编制方案。这样预算编制的可落实效果才能得到进一步的提升，从而为财务内控有序开展构建良好环境。最后，财务人员需要根据预算编制及相关制度体系进行资金管控工作，对于经济活动中存在的漏洞问题如无预算开支现象，要进行及时监管，并做好日常财务绩效评价及预算监控工作。

5.完善财务信息化体系。

高校财务内控建设能否顺利开展取决于其信息化技术的运用水平，在当前信息化飞速发展的时代，高校财务内控建设需要借助财务信息化建设来实现，以此来提高高校财务内控建设质量。一是通过完善财务信息化系统，使财务人员在享受信息化带来便利的同时提高财务内控建设质量；二是将财务信息化系统与校内其他业务系统相互对接，实时进行数据交换，真正实现财务信息系统与其他系统资源共享，打破信息孤岛壁垒，提高学校信息整合与共享能力。

三、结论

高校在开展财务管理工作时，都能根据实际情况对财务内控要点和注意事项进行全面掌握，为规范财务行为以及降低财务风险等提供保障，助力高校平稳运行。对于财务内控中存在的不足之处，高校应对问题产生的原因进行研究，要结合不同因素制定具有针对性的解决方案，如提高内控风险评估水平、加强内控监督力度和完善财务信息化体系等，以此来提高财务内控水平，为高校可持续发展奠定坚实基础。