强化财政局财务内部控制的途径

◎俞波

（作者单位：辽宁省营口市财政事务中心）

财政局作为政府机构，需要对地方经济发展负责，为地方提供有力的资金支撑，并对地方进行合理的收入分配，规划地方的财政发展，以及为各行政部门、文化、教育、广播电视等机构，提供经费支出，还具有监督管理财务工作的职能，促进企事业单位财务管理的规范化。财政局作为资金提供者，以及财务的监督管理者，其财务内部的控制质量，关系到地方经济的发展，需要提高对财务内部控制的重视程度，并强化财务内部控制力度，健全内部控制管理体制，确保财务内部控制的各项措施有效落实，充分发挥出财政局的工作职能，为地方经济的发展做好财政服务，实现自身的价值。

财政局与社会经济的发展息息相关，关系到人民的切身利益，是非常重要的权利部门，所以强化财政局的财务内部控制非常必要，应保证财政局依法行使自身的职权，防止出现违法乱纪现象。在实际操作环节中，应用财务内部控制，能够规范财务人员的工作行为，推动财务管理工作的规范化发展。现阶段，财政局内部控制存在一定的问题，由于财政局工作人员认识和意识上的不足，使得财务内控在实际应用中的效果不是十分的明显，需要财政局工作人员改变工作观念，提升内控意识，健全内控制度，形成对财务管理工作的全面管控。

一、财务内部控制分析

1.财务内部控制概述。

财务内部控制主要是对财务人员、财务工作进行管理和监督，以会计学理论为支撑，对财务活动进行有效的管控，提升财务管理工作的效益，保证财务工作的标准化和规范化。其主要的作用体现在以下两个方面，第一，通过财务内部控制，落实财务预算工作，将企业费用支出控制在预算范围内，保证资金流动的有效性；第二，合理的资源分配，应用财务内部控制，对内部的有形资产和无形资产进行严格的控制，以及合理的分配，保证各项资产安全的同时，使其达到最大化的利用价值；第三，财务内部控制在实施过程中，需建立相应的内控制度，这些制度将督促各项管理措施的执行，从而提高企业的管理效益。

2.财务内部控制工作方式。

现阶段，财务内部控制主要分为两个方面，第一，会计控制。首先是会计工作的管理，面向的是原始凭证控制，确定费用支出的真实性和准确性，对资金流向进行准确的掌握，保证资金的使用安全。其次对会计信息的控制，以客观、公正为原则，对会计信息进行全面的管理和控制，保证其完整性和真实性，确保会计信息操作的标准化和规范化；第二，管理控制。①通过财务内部的严格控制，合理的配置企业资源，从而协调各部门之间的关系。②应用财务分析，为领导决策做参考。③对业务部门资金和费用的管理，形成对业务活动的间接控制。④通过财务预算、财务分析、风险预测等，为业务活动提供参考，以保证业务活动的准确性，规避市场风险，提高企业的经营利润。

二、财政局财务内部控制的作用

1.促进预算编制的高效化执行。

财政局实行财务内部控制制度，是对整个财务管理工作进行约束和规范，确保财政局各项工作的顺利开展。实施财务内部控制后，首先，保证了财务资料、会计信息的准确性，为预算编制工作的开展，提供了基础性的保障；其次，在财务内部控制中，需严格遵守我国现行财务相关的法律法规，预算编制则需要遵守财务内部控制制度，从而保证资金收支编制的准确性，促使预算编制在相关法律法规的约束下进行，实现了依法编制、依法落实，体现了法治社会下的财务管理，使财务预算编制的更加顺利和科学。

2.实现财务组织结构的完善建设。

财政局作为政府部门，所以财务内部控制要体现出政府机构的特色，依据国家政策方针，结合市场经济形势，制定出具有财政局特色的财务内部控制制度。在财政局实际的财务管理工作中，上级领导非常重视资金上的管控，使得内部控制体系稍显局限性，而在社会主义经济体制下，良好的财务内部控制，是保证企业可持续发展的重要保障，财政局要认识到内部控制的重要性，将其作为财政局的首要工作，其不仅具有资源配置、管理资金的作用，还具有监督管理上的职能，通过严格的内部控制，对财务人员进行合理的分工，确定财务人员的岗位职权，监督财务人员的工作行为，推动财务管理的规范化发展。

3.优化工作方式。

强化财务内部控制工作，是增强企业核心竞争力的重要措施，可保证财政局的可持续性发展。财政局需要依据自身的工作职能，对地方资金的使用情况进行研究，以及判断区域内的市场形势，根据分析研究结果，对资金进行合理的分配，保证地方资金配置到位、使用到位，促进地方经济的发展。另外，财政局需完善财务内部控制体系的建设，整合内部资源，对各项资源进行集中化管理，改进财务工作中的不足，实现资金的合理安排，提升资金的流动效益。

三、财政局财务内部控制的不足

1.意识薄弱。

财政局的领导和工作人员，对财务内部控制认识的不够深入，致使内部控制的意识薄弱，影响着财务内控工作的顺利开展。提升财务内控的质量，是财政局良好发展的保障，财务内控工作的有效落实，并提高财务风险控制的重视程度，是提升财务管理水平的重要举措，有利于财政局财务管理工作的顺利开展。由于财政局受政府领导，财务管理措施受到国家政策影响较大，所以财政局对财务内控的意识不足，致使财务内控的各项措施没有落实到位，而制定的控制目标，缺少精确数据的支撑，实用性不够，阻碍了财务内控体系的完善建设，也就不能实现高效化的内控机制。

2.人员分工问题。

财务内部控制工作的良好执行，需要财政局内部明确的分工体系，才可形成对预算和资金的有效管理。内控人员是内部控制的执行者，而财务人员是财务管理工作的具体实施者，在财务内控工作中，需要内控人员和财务人员之间的密切配合、协调沟通，才可保证内控工作的有效性。但是在实际的工作中，财政局财务管理工作观念还未完全发生改变，财务人员对内控管理的重视程度不够，使得内控工作在实施过程中受到阻碍，比如，执行不到位、管理不规范，致使内控效率低下。另外，财政局针对内控工作，建立了相关的规章制度，但是编制的规范与内控实际脱离，或者是缺少实质性的内容，使得规章制度失去了约束力，致使内控人员实际执行缺少制度支撑，未形成对财务人员的有效管理和监督作用。

四、强化财政局财务内部控制的途径

1.强化财政局财务内部控制意识。

（1）完善内控制度的建设。

财政局应从工作的整体大局出发，建立符合社会主义经济体制需求，具有实用性的内控制度，以科学发展观为原则，实行内控的精细化管理，确保财政局工作人员在实际的工作中，遵纪守法，按照财政局规章制度工作，以公正、客观的工作态度，进行财务管理工作。在财政局的内部，对财政资金进行有效管控，从而保证财政资金分配准确，提高资金的利用效率；加强人员培训，注重内部控制的学习和了解，使人员认识到内部控制对自身和部门的作用，以及实行严格的内控制度，防止人员思想上的变化，从而出现经济上的问题。

（2）落实岗位责任制。

财政局关系到财政资金的分配，需明确岗位分工，确定财政局工作人员的岗位职责和权限。第一，结合财政局的组织结构，将岗位进行划分，分为领导、科员、业务主管等，理顺业务处理流程，明确工作方法，降低工作失误的可能性；第二，岗位采取牵制原则，实行岗位轮换制和岗位交叉制，形成岗位之间互相监督的作用，避免重复性的岗位职能设置，实现人力资源的合理配置；第三，岗位分工明确后，针对每个岗位建立相应的岗位规范，使工作人员通过规范，熟知自身的岗位职能和责任，从而保证各项工作责任和工作内容的落实到位。

2.实行严格的预算控制措施。

预算编制工作需遵循我国现行的法律法规进行，财政局预算编制人员要深入了解相关的法律法规，依法进行预算的编制工作，第一，采取综合预算和零预算两种方式，并参考上一年度的预算执行情况，以完成本年度的预算编制工作，保证预算编制的科学性；第二，严格执行预算，不可随意更改预算内容，如果预算与实际业务出现冲突，可以进行适当的调整；如果是个人原因导致的差异，则不可更改预算；如果在预算执行期间，出现突发公共事件，引起预算的偏差，需上交申请书，领导签字同意后，才可进行相应的调整；第三，加强支入支出管理，按照《行政单位财务规则》中的要求，加强收入管理工作，在预算编制时，纳入财政拨款内容，可依据科目的内容，进行分项预算；预算编制时支出管理也是必不可少的要素，在预算的控制下，进行有目的性的考核，达到控制支出的目的；第四，强化采购管理，其主要面向的是政府采购，财政局在预算编制时，将政府采购纳入其中，需特别注意，没有纳入预算的采购项目，采取统一采购，或者是招投标的方式，对政府采购进行严格的管控，防止采购超出预算范围，保证资金利用的准确性。

3.加强财政监督。

第一，强化内部监督，监管重点是财政资金，建立完善的内部监督体系，应用内部审计措施，对财政局财务管理进行全面的审计工作，包括会计信息的真实情况、财务收支状况等，监督检查内控制度的落实情况。审计结束后，应提出财务内部控制存在的问题，并给出改进的相关建议，以提高财务内部控制的管理质量；第二，强化外部监督，外部监督是内控有效执行的保障，防止财务内部出现经济问题，可将人民群众作为外部监督的主体，设立网络举报渠道，建立财政局的工作网站，在其中设置投诉举报模块，群众可使用该模块进行举报和投诉，降低违法乱纪发生的概率，并利用工作网站，发布财政局的工作动态，以及公开财政资金的利用情况，实现财政局财政工作的公开化和透明化；第三，落实责任追究制，财务工作人员要保证财政局财务管理工作的真实有效，和会计信息的准确性，并熟知财政资金的分配流程，以及需要遵守的规章制定，在财务审计工作中，及时改正财务上的问题，如果发现违法乱纪行为，需依据情节的严重程度，追究相关人员的各项责任。

结语：通过财务内控各项措施的执行，促进财政局各项工作职能的有效落实，充分发挥自身的社会服务属性，为地方经济的发展，做出应有的贡献。在社会主义经济体制下，财政局要从经济发展的大局出发，加强财务内部控制，健全内控管理制度和管理体系，为财政工作的开展，提供有力的后勤保障，通过强化内控意识，提升内外监督管理力度，对财政局财务进行全面的审计工作，充分利用财务内控的各项制度和措施，依法编制预算，实行严格的预算管理，落实岗位责任，修补管理上的漏洞，推动财政工作健康良性的发展。