大数据技术在审计领域中的应用

肖佳楠

（太原学院财经系 山西 太原 030032）

0 引言

科学技术不断发展，大数据技术以其众多优势得到了广泛应用。审计工作旨在增加企业的价值，改善组织运作。传统的审计工作效率低下，已不能满足时代发展需求，大数据时代的到来为审计工作带来了发展机遇。在大数据环境下，审计工作必须进行全面改革与创新，将大数据技术应用到审计中可以使审计工作变得高效快捷，减轻审计人员工作量，提高数据准确性，为管理者决策提供依据，促进审计工作健康发展。

1 大数据技术概述

大数据技术主要是指数据集，涵盖了各种大数据平台以及大数据应用技术。大数据技术是以数据为基础，技术为核心，通过数据得出规律，帮助人们进行决策，其数据量大、计算量大且数据类型多，可以对海量数据进行快速捕捉与分析[1]。建立审计系统常用到的大数据技术主要有以下3种。

（1）大数据可视化技术：作为数据科学基础之一，数据可视化能将复杂数据转换为图形图像，使用户更容易理解，可以根据一些数据将可视化分析图形与图像数据联系起来。可视化涵盖范围较广，在审计工作中，会涉及大量表格以及图形图像数据服务，传统的表格可以通过大数据可视化技术转换为通俗易懂的图形符号，通过可视化技术对图形图像的分析建立一些模型，便于深入研究。大数据可视化在审计工作中的分析技术原理如图1所示，数据可视化技术能建立大量数据之间的联系与快速理解数据之间的相关性，为审计工作提供基础保障[2]。

（2）大数据关联规则挖掘：关联规则是大数据常用的一种算法，即数据之间隐藏的相互关系，根据一个数据项的出现来推断下一个数据项的出现。大数据关联规则挖掘即从所有数据信息中发现高频项目组，再从这些高频项目组中生成关联规则。传统审计工作难以获取其他相关数据，而大数据关联规则挖掘技术可以突破这种局限，为数据挖掘开发逻辑程序，其在审计工作中的主要作用是帮助审计人员在大量数据信息中快速提取有效信息，同时减少一些无用信息的存储，审计工作中大数据关联规则挖掘的流程见图2[3]。

（3）大数据安全技术：大数据的安全技术对数据库进行保护，防止非法使用数据以及造成泄露或更改。审计工作中有大量重要数据，大量数据集中存储在数据库系统中，并由许多工作人员直接共享，加剧了安全问题，故大数据审计系统必须要有一定的安全性，有必要建立安全管理体系，防止信息被窃取。由于数据规模不断增大且结构也越来越复杂，传统的安全技术很难保证审计系统的安全性，这就需要利用大数据技术建立安全的审计系统，才能保证数据的安全性，利用大数据安全技术构建的审计框架见图3[4]。

2 大数据技术对审计工作的影响

2.1 促进审计工作信息化建设

如今是互联网、大数据和物联网技术一体化的新时代，数字信息化成为企业绩效增长的主力军。在大数据环境下，相关部门也越来越重视审计信息化系统建设的重要性，并对其进行大力推广应用，定期对财务人员进行先进审计信息技术的培训，并让其充分意识到大数据技术对审计工作的促进作用。审计工作对市场数据质量要求较高，有用的数据才能为企业实现其价值，大数据为企业内部审计通过云共享进行分析研究提供了丰富的数据，基于大数据技术构建的审计信息化结构框架见图4，借助于先进的大数据技术，既可以提高审计工作的质量和效率，企业又能对审计所涉及的数据进行更深入的挖掘和分析，然后利用大数据平台对审计问题进行定量分析，找到解决问题的方法，从而促进审计信息化建设，为企业实现自身增值创造有利条件，大数据技术的应用对企业发展具有重要意义[5-6]。

2.2 优化审计工作内部信息数据的配置

大数据技术通过自身的数据集成和数据分析能力，为审计工作提供了真实准确的数据，在确保数据安全方面也非常可靠，还可以在数据平台上加密、传输或存储重要数据。此外，在建立企业内部审计平台的过程中，需要一个庞大的数据库来支持，其作用不仅在于保存内部审计信息，还在于具有调用外部数据资源的能力，在这种有效的合作中，审计工作可以得到进一步发展。因此，为了有效提高企业的经济效益，使内部信息数据得到优化和均衡的配置，完善内部审计管理工作流程，必须尽力将大数据技术与企业的审计和管理相结合，使企业获得进一步发展[7]。

2.3 为企业内部控制建立综合信息数据分析平台

随着大数据环境下企业运营模式的不断创新升级，其涉及业务也越来越复杂，需要越来越多的内部控制信息和数据，因此，将大数据技术应用于企业内部控制是非常有必要的。大数据为企业内部控制建立了综合信息数据分析平台，通过大数据平台对企业整体数据进行收集，利用大数据技术分析各部门之间数据的相关性，以便了解整个企业近年来的运作情况与绩效，并以此为基础制定相应的审计计划，通过对收集到的企业数据的分析，找出企业内部审计的薄弱环节，从而找出内部审计内容的关键方向，缩短审计时间，提高审计效率，同时提高了内部控制的工作效率以及风险评估水平，使企业内部控制发挥出其应有的作用保证企业的正常运转，基于大数据技术的审计工作综合信息数据分析平台见图5[8]。

此外，传统审计工作的审计范围狭窄且封闭，主要依据审计对象与审计目标从财务报表、内外部风险评价等方面来开展审计工作，获得的数据有限，不易量化审计，而信息数据分析平台的建设实现了资源共享，审计人员可以方便获取审计所需的大量财务数据信息，并通过大数据平台进行快速准确的分析和审计研究，审计范围也得到了整体拓展[9]。

3 大数据技术在审计领域中的应用

3.1 云计算技术

云计算技术是一种能够整合网络上各种资源并向用户快速分享的技术。在审计领域中，云计算是将审计工作中的各种证据与数据放入云存储平台，审计人员可以通过此平台检索所需要的数据，对数据进行分析计算后再进行远程审计，从而形成一种新审计模式，基于大数据技术的云计算审计开展步骤见图6[10]。

云计算技术在审计工作中的应用主要体现在以下几方面：（1）对企业数据进行持续追踪，增强数据可靠性：云计算审计是一种远程审计模式，实现了审计工作的高效低成本，审计人员无需到现场审计财务报表以及会计凭证，而是审查云计算收集的被审查单位的所有电子数据，审计师可以通过电子标签跟踪实物资产与账单，借助无线传感器技术将信息传输至云计算审计平台，这种从源数据开始的持续跟踪，极大地提高了电子数据的真实性；（2）维护审计数据安全：将被审计企事业单位的数据都存放在云平台可能会造成数据泄露以及被恶意篡改，因此，采用了风险预警技术与异常监测技术来构建云计算审计安全系统，保证了云计算环境下的数据安全；（3）云计算技术促进相关证据使用：审计人员对海量数据中的相关数据进行分类时，很难找出因果关系，云计算技术则从关联关系入手，对多领域数据进行量化处理，并对审计问题的相关信息进行记录分析，审计师可以利用云计算技术对数据进行相关性收集，找出审计证据[11-12]。

3.2 网络爬虫技术

现阶段，在审计工作中部分企业尚未建立完善的数据访问机制，使大数据审计不能充分发挥其价值，审计人员难以收集所需的所有数据，使审计工作不能顺利开展。网络爬虫是一个程序与脚本，能按照规则自动抓取万维网信息以及自动捕捉它访问页面的所有内容，以获取这些网站内容与检索方式，网络爬虫技术获取证据的流程见图7[13]。

在审计领域中，网络爬虫技术可以对被审计单位外部公共数据进行访问采集。首先，网络爬虫技术会根据审核目的界定审核所需的数据；其次，会分析被审计单位页面数据访问逻辑与路径，再利用爬虫软件对数据进行抓取并采集所需的数据；最后，分析与验证所获得的数据，从而使经审核数据的分析更全面有效[14]。

3.3 GIS技术

GIS技术即地理信息系统，是利用计算机技术输入、查询、分析、检索各种空间信息与空间数据，是以地理知识为基础对地理空间进行编辑与制图的信息系统平台。在审计工作中，GIS技术能及时完成信息收集、处理与分析，为管理者做决策提供数据依据。GIS技术在国土资源审计中得到了广泛应用。国土资源分布广泛，土地面积很难计量，其数据信息具有很强的地理特征，传统的审计技术难以直接描述与空间位置相关的信息，而GIS技术以其强大的空间分析能力特别适合于对大量具有地域特征的数据进行综合分析，可以提供准确的地图信息处理功能，如在土地征收储备项目审计中，利用GIS地籍管理信息系统，在土地征收储备、土地出让和土地利用规划三幅地图的基础上，对土地利用审计的全过程进行了全面的审计[15]。

4 结语

综上所述，在大数据环境下，大数据技术对于内部审计的发展具有重要意义，使内部审计工作变得更加高效准确。大数据技术的应用促进了审计工作信息化建设、优化了审计工作内部信息数据的配置，且为企业内部控制建立了综合信息数据分析平台，在审计工作中有着积极的影响。本文简要分析了云计算技术、网络爬虫技术以及GIS技术在审计领域中的应用，以期促进审计工作的有效开展。