CFO 职能与胜任能力框架设计

祁丽敏

（河北达梦软件技术有限公司，石家庄 050000）

1 引言

在当前全球商业环境不断变化的背景下，首席财务官（CFO）的地位愈发凸显，其角色和职责的演变对企业的财务战略和决策产生深远影响。CFO 作为企业财务管理的关键决策者，需要具备全面的胜任能力。本文从财务管理的视角深入探讨CFO 的职能，分析其对企业发展的重要影响。通过构建更为系统、全面的CFO 胜任能力框架，揭示各要素之间的内在联系。该研究致力于为我国CFO 人才的培养和发展提供新的视角，推动CFO 在市场经济中更好地发挥财务管理的关键作用，促进企业的可持续发展。

2 财务管理视角下CFO 的职能定位

作为企业财务策略和决策的核心人物，CFO 在财务管理中承担着多方位的职能。本部分主要从以下6 个方面深入探讨CFO 在财务管理视角下的职能定位。

2.1 财务战略规划

CFO 在财务战略规划方面起着主导作用，涵盖了投资、融资、股利分配等财务制度的设计和参与。为实现公司的财务战略目标，CFO 需要分析外部环境变化趋势，评估组织的优势、劣势、机遇和威胁，并提供长远性、系统性的财务谋划，以实现企业的价值最大化。

2.2 财务业绩管理

CFO 主导企业的业绩管理流程，对公司的业绩方案起到关键作用。财务指标是企业业绩方案中的重要组成部分，CFO根据企业的发展特点确定业绩方案，采用专业工具对绩效评估流程进行有效性和严谨性评估。

2.3 财务决策支持

CFO 主导企业的财务战略决策，为公司的战略决策提供重要的财务信息支持。包括提供经营分析、财务信息分析、财务分析性模型等，助力公司的战略决策。

2.4 财务资源管理

CFO 掌握公司的财务资源，需要对财务资源进行合理配置和管理，包括资金配置、信息资源整合和货币信息的提供。通过充分发挥财务专业知识，CFO 支持企业在全产业链中寻找价值创造的机会，实现资源利益最大化。

2.5 财务经营管理

CFO 带领财务部门进行会计核算、成本控制和财务服务等活动，提高会计核算的精确性，确保信息披露的真实性，实现企业内部控制，为其他业务部门提供资金供应、资金调度等财务服务。

3 我国CFO 胜任能力要素

本文结合前人研究成果，根据前文归纳的CFO 职能定位，将CFO 胜任能力要素分为职业知识、职业技能、职业道德和商业能力4 个方面。

3.1 职业知识

从职业知识这个方面来说，CFO 需要具备成本管理能力、财务报告分析能力、风险管理能力、预算管理能力和绩效管理能力。第一是成本管理能力，在成本管理中CFO 发挥着至关重要的作用。CFO 需要全面掌握成本管理知识，建立适用的成本管理模型，并采用产出成本法、作业成本法等方法进行运营过程的优化。第二是财务报告分析能力，CFO 需要分析企业的财务报表，提供可靠的业绩报告。通过PEST 分析和SWOT 分析等分析方法，深入研究环境对企业财务结果的影响。此外，CFO 还需要对供应链上下游的财务报告进行解读，观察行业趋势，为企业的发展决策提供财务信息支持。第三是风险管理能力，CFO 需要选择适宜的风险管控系统，降低企业的经营风险、技术风险和竞争风险。运用PEST 工具进行环境检测，评估企业所面临的各类风险。设计风险的缓解策略、应对策略和实施计划，并为新兴风险设置预警机制。第四是预算管理能力，CFO 应对企业财务资源进行统一规划，制定出有效的财务计划，提高预算的准确性和合理性。运用专业化的预测工具、新兴的财务统计技术和统计学的分析方法，通过软件工具整合企业相关部门的数据，发现关键的趋势变化。第五是绩效管理能力，CFO 需要根据企业自身的发展特点确定业绩评估方案。采用关键绩效指标、平衡记分卡等专业化的工具，收集、分析、评估各种差异化信息。将绩效管理流程与薪酬管理体系和企业价值创造目标相联系，为企业组织的未来转型发展提供绩效管理方面的建议。

3.2 职业技能

在职业技能方面，CFO 需要具备领导能力、创新能力、决策能力和沟通协调能力。第一是领导能力，体现在有效的财务战略规划、风险管理、团队协调以及对业务决策的深远影响。作为企业最高财务负责人，CFO 需要在财务领域展现卓越领导力，确保公司财务运营稳健。同时，CFO 还需深刻了解企业发展环境、战略地位及发展方向，运用专业知识和强大的分析能力，为企业提供独特见解，并监督战略的全面实施。第二是创新能力。CFO 应在财务和业务战略中引入新思维，推动数字化转型，采用新技术和工具以提高效率。在团队内部，CFO 需注重培养员工的创新意识，通过激励措施，鼓励员工勇于变革、乐于创新。第三是决策能力。CFO 需要基于全面的财务数据和行业洞察做出明智的财务决策，包括投资策略、资金管理、财务规划以及对风险和回报的权衡考虑。第四是沟通协调能力。CFO 需要清晰地传达财务信息，与其他部门紧密合作以实现共同的业务目标。有效的沟通有助于建立跨职能的合作关系，确保所有利益相关方了解财务战略并能够共同执行。此外，CFO 还需要有效地管理团队，确保各个财务职能协同工作，以支持公司整体的发展。

3.3 职业道德

职业道德是CFO 职业生涯中必须切实遵守的规范，也是贯穿其工作的基本能力。职业道德涵盖职业道德行为、抵制不道德行为以及合法合规3 个关键层面。首先是职业道德行为层面，要求CFO 强调组织内道德和责任文化的重要性，引领并维护道德规范，努力提升公司内的职业道德水平。在财务领域，建立诚信、廉洁的职业价值观至关重要，要求CFO 遵守个人职业操守，保持良好的道德品质，秉持外圆内方的处事原则。其次是抵制不道德行为层面，要求CFO 建立报告机制，制定明确的道德政策，确保所有员工了解预期的行为标准，并明确不道德行为的后果。CFO 本身应成为道德行为的榜样，通过自己的行动展示公司价值观和职业道德标准。在发现不道德行为时，CFO 应及时采取适当的纠正和惩罚措施，以维护公司的声誉和职业道德。最后是合法合规层面，要求CFO 严格遵循法律法规，谋求合法商业利益。包括拒绝腐败行为、反对虚假造假和权力寻租，同时避免可能损害国家利益和股东权益的行为。

3.4 商业能力

在商业能力方面，CFO 需要具备环境洞察力、商业敏感度、信息系统构建能力、战略管理能力和跨组织资源整合能力。第一是环境洞察力。CFO 需要保持对市场的敏锐洞察，突破传统思维，优化企业管理流程，并深入分析竞争对手的商业模式，制定相应的处理方案。第二是商业敏感度，CFO 不仅需要提升业务解决能力，还需对市场发展整体态势进行深入分析和判断。了解行业的发展现状，分析竞争对手的优势与劣势，抓住机遇，规避风险。第三是信息系统构建能力，通过技术手段如财务云、大数据计算、云端共享等工具，CFO 能够进行数据抓取与整理，挖掘数据信息，重构数字化企业结构，并设计更科学的管理程序。同时，构建财务数据集市和财务数据仓库，方便企业进行信息访问和在供应链上进行财务数据整合。第四是战略管理能力，CFO 需要积累战略规划经验，评估企业可持续性发展的关键商业因素，并制定最优化的企业发展战略和运营计划。在战略计划制定过程中，CFO 需要分析企业外部环境，收集商业情报资源，评估组织发展过程中面临的优势、劣势、机遇和威胁。同时，需制定应对竞争对手行为的应急方案，增强企业的竞争优势，稳固企业的行业地位。第五是跨组织资源整合能力，CFO 应搭建与CEO 资源互享平台，整合企业信息资源，寻找全产业链上的价值创造空间和机会，以实现企业资源利益最大化。

4 CFO 胜任能力框架的构建

根据前文总结的CFO 胜任能力要素，本文最终构建了基于胜任能力要素的CFO 胜任能力框架，如图1 所示。

图1 我国CFO 胜任能力框架

在CFO 胜任能力框架中，职业知识、职业技能、职业道德和商业能力等各个要素层面之间存在内在逻辑关系，各自发挥着不同的作用。第一，职业知识扮演着基础性的角色。成本管理、财务报告分析、风险管理、预算管理和绩效管理等知识构成CFO 专业素养的基础。这些知识领域为CFO 提供了对财务运作的全面认知，使其能够有效地分析、规划和评估公司的财务状况。第二，职业技能在实际操作中具有重要意义。领导能力、创新能力、决策能力、沟通协调能力和学习能力等技能使CFO 能够在日常管理和战略决策中更好地发挥作用。这些技能不仅支持CFO 在团队中的领导地位，还推动着组织创新和决策效果的提升。第三，职业道德是整个框架的基石。CFO 的职业道德涵盖了职业道德行为、抵制不道德行为以及合法合规。这确保了CFO 在财务管理和决策中遵循道德规范，维护组织的声誉，同时合法经营。第四，商业能力是CFO应对外部环境和推动企业战略发展的关键。环境洞察、商业敏感度、信息系统构建、战略管理和跨组织资源整合等使CFO 能够更好地应对市场变化，制定战略规划，并有效整合公司资源以实现最大化利益。

5 CFO 胜任能力框架推广应用的建议

5.1 推动我国会计制度准则完善

推动我国会计制度准则完善可从政府指导规划、企业学习落实两个方面入手。

首先是政府指导规划。政府相关部门应从宏观角度出发，明确会计事业改革的总目标和财务体系建设的具体措施。在供给侧结构性改革和经济转型的大背景下，政府需要提出清晰的指导思想和基本原则，推动会计政策的整体规划和全面设计。根据不同地区的经济发展差异，采取差异化的CFO 人才培养工作，全面贯彻地方CFO 人才发展规划。此外，应在会计人员从业法规中加强对CFO 能力框架的职业道德内容的相关规定，以提升CFO 整体职业素养。

其次是企业学习落实。企业会计管理部门可主动适应政治环境的变化，邀请财经界知名专家和学者进行政策文件的讲解，引导全体会计工作人员深入学习。通过建立知识共享平台，推动企业内部的信息沟通与共享。企业CFO 应紧密关注会计政策的动态变化，对企业财务模式进行灵活探索，推动形成现代化财务工作新局面。

5.2 深化CFO 人才评价体系

数智时代对传统CFO 职业提出了新的挑战，为适应这一环境变化，有必要深化CFO 人才评价体系。为此可从以下3个层面入手。首先是注重战略决策能力，优化评价标准流程。会计专业职称评审委员会应对传统评价体系进行分组重构，结合CFO 胜任能力框架中的具体要求，重点在决策、沟通、领导等软技能方面进行评估。精简评价步骤，提高评价效率，并将CFO 的评价标准与培养途径紧密联系。其次是坚持评价从严，重视综合素质。专业化的CFO 评价工作者应为会计评价工作进行深度把关，注重品德、能力、业绩等方面的评价，建立以综合素质为主要标准的评价体系。最后是注重职业道德，构建诚信评价体系。通过推动诚信评价，建立健康的会计道德氛围，为培养高水平CFO 人才提供有力支持。

5.3 构建CFO 会计培训体系

在构建CFO 会计培训体系的过程中，需要深入规划CFO 的继续教育课程体系，以适应国家经济发展对高端会计人才的需求。为此可从3 个方面入手。首先是强调财务智能化技术培训，提升CFO 的胜任能力。继续教育应以模块化培训为基础，覆盖新兴数字技术的培训，强调财务数据处理技术，并将数智技术应用于实际财务领域工作中，包括财务区块链、会计云计算、财务共享中心等方面的知识和技术培训。其次是构建案例导向的培训课程，培养CFO 的实际操作能力和解决问题能力。当前CFO 继续教育课程体系中缺乏以案例为导向的系统性培训，建议基于商业能力的各项要素，开发以本土企业经营和管理内容为素材的新型课程，从而更好地满足CFO 对高质量本土案例的培训需求。最后是会计组织提供会计人才交流平台。可以通过组织圆桌会议、学术论坛、交流报告等形式，召集业内优秀的CFO 进行深度交流。有助于促进财务战略思想的多样化交流学习，深化CFO 的各项胜任能力。通过这样的交流平台，企业CFO 能够共同探讨财务战略，推动企业在新时代的可持续发展。