应收账款与利益相关方的关系

尹栋菊

【摘要】文章对应收账款与多个利益相关方，如银行、投资者、税务局和企业自身之间的关系进行了研究。以医疗信息化行业为例，通过分析各方对应收账款的态度和影响因素，揭示了应收账款在企业经营中的双刃剑效应。文章强调了企业应如何平衡应收账款的风险与机会，以实现可持续发展。

【关键词】应收账款；利益相关方；医疗信息化行业

【中图分类号】F275

随着医疗信息化行业的蓬勃发展，应收账款管理成为企业和利益相关方关注的焦点。企业越来越多地采用信用销售政策，导致应收账款在企业资产中的比重逐渐增加。应收账款不仅影响企业的资金周转和运营效率，还与多个利益相关方存在密切关系。本文分析了医疗信息化行业的应收账款现状，探讨了应收账款过高对企业和利益相关方的影响，并提出了加强应收账款管理的策略，为企业管理者和利益相关方提供参考。

一、应收账款相关方的关系

（一）应收账款与金融机构的关系

银行等金融机构在评估企业的应收账款时，通常会持保守态度。这是因为应收账款过高会影响企业的资金周转率，导致在手资金减少，进而降低对银行的还款保证程度。银行为了保证企业贷款到期能归还本金和利息，希望企业有足够的在手资金。

当客户占用贷款企业的资金时，相当于金融机构间接授信给了客户。由于银行没有直接接触到这些客户，对于银行来说增加了不确定性，可能存在未知的风险。因此，大多数金融机构对企业的应收账款持悲观态度。

在评估应收账款时，金融机构会考虑多个因素，包括信用风险、抵押价值、账款质量和回收率、行业风险以及融资需求和财务状况等。如果企业的信用风险较高、抵押价值较低、账款质量较差或回收率较低，金融机构可能会更加谨慎地处理其应收账款，并要求更高的风险收益。

银行等金融机构会根据企业的具体情况和风险状况来评估其应收账款的价值和可回收性，并在此基础上做出融资决策。然而，在具体的实践中，过高的应收账款可能导致银行降低对企业的授信额度或提高贷款利率，金融机构可能会对企业的应收账款而提高风险系数，降低对企业的授信额度。因此，企业需要对应收账款进行有效管理，以降低风险并提高资产使用效率。

（二）应收账款与投资者（外部股东）的关系

投资者（外部股东）通常会对企业的应收账款持质疑态度。当企业存在大量应收账款时，外部投资者往往会初步判定该企业的销售信用政策较为宽松，并可能怀疑其收入确认是否过于积极。这种质疑还可能进一步延伸至企业业务合理性的层面。

如果大额应收账款是企业为了开拓市场、采用更宽松的信用政策吸引客户、提高新产品市场占有率或快速抢占市场而采取的策略，特别是在医疗信息化行业，这种策略可能被视为必要的市场进入手段，那么只有少数具有长远视野的战略投资者可能接受这种情况。然而，目前医疗信息化行业中的投资者大多数为财务投资者，他们很难不对大额应收账款产生質疑。对于投资者而言，他们看重的是企业的业务及其成长性，而应收账款无疑是一个负面指标。

在评估应收账款时，投资者会关注以下几个方面：

投资回报：股东会关注企业的盈利能力，包括应收账款的回收情况。应收账款质量较差或存在较高的坏账风险可能会引发股东对企业盈利能力和投资回报的担忧。

风险控制：股东会关注企业的风险控制能力，包括对应收账款的管理和风险控制措施。企业风险控制能力不足可能导致应收账款质量下降，进而影响盈利能力和投资回报。

公司治理：股东会关注公司的治理结构和制度，特别是对应收账款的管理和监督机制。公司治理结构不完善可能导致应收账款管理和监督存在漏洞，进而影响盈利能力和投资回报。

股东会根据企业的具体情况和风险状况来评估其应收账款的价值和可回收性，以判断被投资企业的应收账款情况。在具体的企业实践中，股东往往会对企业经营过程中产生的应收账款持质疑态度。

二、应收账款与政府的关系

在一般情况下政府相关部门，寄希望于企业持续增长，所以对应收账款还是比较欢迎的。

（一）应收账款对税务部门的影响

应收账款的确认和计量会影响企业的应纳税额。在权责发生制下，应收账款的确认和计量需要依据企业销售商品或提供劳务的交易金额和相关税费计算得出。因此，如果企业采取积极的销售政策情况下，宽松的信用政策可能会导致大额的应收账款的同时也会有税金的产生。具体纳税情况如下：

1.应收账款确认时产生的税金

从具体的账务处理来看，以100万元的产品销售为例：

借：应收账款 1 130 000

贷：主营业务收入 1 000 000

应交税金——应交增值税——销项税金130 000

假设医疗信息化行业的平均毛利率为45%，此笔业务确认应收账款的同时，需要缴纳13万元增值税，13×（7%+3%+2%）=1.56万元的附加税，100万元营业收入×行业平均毛利率45%=45万元的利润，应该缴纳企业所得税额=45×15%（高新技术企业的所得税率是15%），应缴纳6.75万元的企业所得税。在企业没收到任何款项的情况下，确认应收账款和营业收入时，资金流出13+1.56+6.75=21.31万元。

2.税务部门是有征收任务的，税务征收政策一直是宽税源政策，企业开发票需要纳税，确认收入和应收账款没开发票也需要纳税。根据《中华人民共和国增值税法》的规定，纳税人销售货物、提供应税劳务或者发生应税行为，应当开具发票或者其他符合规定的凭证，并按照规定向购买方或者接受服务方收取增值税额。同时，纳税人也应当根据规定确认收入，并在规定时间内向税务机关申报纳税。

（二）统计局等其他政府部门，对企业的应收账款持有乐观态度

规模企业增加值，每季度通过“生产经营景气状况”对企业的盈利情况进行了解。希望企业保持稳定的用工和持续盈利以及规模的增长。统计局作为政府统计机构，其主要职责是收集、整理、分析和发布全国性的统计数据，包括与应收账款相关的数据。因此，统计局对企业应收账款的态度主要体现在以下几个方面：

关注应收账款的变化趋势：统计局会关注企业应收账款的变化趋势，包括其规模、结构、回收期等方面的变化。

推动应收账款的规范化和透明化：统计局会推动企业应收账款的规范化和透明化，包括建立应收账款管理制度、完善信息披露机制等。通过规范化和透明化的管理，可以提高企业的信用度和市场竞争力，促进市场的健康发展。

提供应收账款的统计服务和支持：统计局会为企业提供应收账款的统计服务和支持，包括数据采集、分析和发布等。这些服务可以帮助企业了解市场状况和行业发展趋势，为企业的决策提供参考和支持。

统计局对企业应收账款的态度是关注、引导和支持。通過加强对应收账款的统计和分析，统计局可以促进企业的健康发展和市场的规范运行。

三、应收账款对企业来说是把双刃剑

（一）应收账款的积极作用

应收账款作为企业利用信用销售政策、采用赊销方式在没有收到客户付款的情况下销售产品或提供服务的一种手段，具有以下几个积极作用：

有利于企业产品或服务率先占领市场，提高市场占有率。通过赊销方式，企业可以在竞争激烈的市场中迅速扩大销售规模，提高品牌知名度，从而增加市场份额。特别是在医疗信息化行业，应收账款为企业进军该领域创造了有利条件。

有利于企业实现利润和规模增长。按照权责发生制的原则，企业在确认应收账款的同时确认收入，实现了利润。此外，应收账款的增加也提高了企业的资产总额和速动比率，降低了资产负债率，有利于提高企业的估值。在经营压力大和对增长有预期的企业中，应收账款无疑是一个实现规模增长和利润增长的有效途径。

（二）应收账款的不利影响

应收账款的存在也会对企业产生不利影响，主要体现在以下几个方面：

占用企业资金。应收账款的形成意味着企业资金被客户占用，即使在有利润的情况下，如果利润不能及时转化为企业的现金流净额，企业缴纳了税金、支付经营费用后，大额的应收账款导致的资金占用可能会拖垮企业。特别是在当前经济环境下，民营信息化企业面临资金周转困难的挑战，如上海京颐等案例所示。

延长企业经营周期。经营周期是应收账款周转期和存货周转期相加的结果。在同样一笔业务收入实现的情况下，假设提高存货周转率的情况相同，如果没收到回款就会加大应收账款周转率，从而延长了企业的经营期限。这会影响企业的再投资和发展计划，降低企业的运营效率和市场竞争力。

增加信用风险和坏账损失。随着应收账款规模的增加，企业的信用风险也相应增大。一旦客户出现违约或破产等情况，企业将面临坏账损失的风险。这不仅会导致企业资金流紧张，还可能影响企业的效益和市场地位。

应收账款对企业来说是一把双刃剑。在利用应收账款促进企业发展的同时，企业需要加强对应收账款的管理和风险控制，确保资金的安全和有效使用。通过建立健全的信用评估体系、加强合同管理和收款措施等手段，企业可以最大限度地发挥应收账款的积极作用，降低其不利影响。

四、结论与建议

（一）结论

应收账款在医疗信息化行业中具有显著的双刃剑效应。一方面，它有助于企业迅速占领市场、提高市场份额，并吸引优质客户，从而实现利润和规模增长。另一方面，过高的应收账款可能导致企业资金被占用、经营周期延长以及信用风险和坏账损失增加。因此，企业需要对应收账款进行有效管理，以降低风险并提高资产使用效率。

（二）建议

为了优化应收账款的管理并降低相关风险，企业应考虑以下建议：

一是建立严格的信用评估体系：在与客户合作之前，应对其进行深入的信用评估，确保客户具有良好的还款记录和信用评级。

二是强化合同管理：与客户签订合同时，应明确收款条款和条件，包括账期、收款方式等，以减少后续的收款纠纷。

三是加大催收力度：对于逾期的应收账款，企业应加大催收力度，采取电话、信函、上门拜访等多种方式进行催收。

四是引入应收账款保理等金融服务：企业可以考虑与金融机构合作，通过应收账款保理等方式提前回收资金，缓解资金压力。

五是提高信息披露透明度：企业应定期向股东和投资者公开披露应收账款的情况，增强其对企业财务状况的信心。

六是与政府部门保持良好沟通：企业应积极与税务、统计等相关政府部门沟通，了解政策动态，确保合规经营。

总之，企业应充分认识到应收账款的双刃剑效应，在利用其促进企业发展的同时，加强管理和风险控制，确保资金的安全和有效使用。通过实施上述建议，企业可以最大限度地发挥应收账款的积极作用，降低其不利影响，从而实现持续、健康的发展。

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责编：梦超