市场经济发展中企业纳税筹划的改进策略

洪婷婷

摘 要：文章旨在研究市场经济发展中企业纳税筹划的改进策略。首先，对企业纳税筹划的基本概念和理论进行了分析和总结，并结合国内外企业纳税筹划实践案例进行了效果分析。其次，对市场经济发展中企业纳税筹划的现状与制约因素进行了分析，指出了当前企业纳税筹划存在的问题和挑战。最后，提出了市场经济发展中企业纳税筹划的改进策略，包括加强政策宣传和引导、积极开展税务合规管理、加强内部管理、多元化的纳税筹划手段、加强跨国企业的税务管理等方面，以此为相关企业提供借鉴与参考。

关键词：企业纳税筹划；市场经济；企业经营；税务监管

中图分类号：F275.4    文献标识码：A 文章编号：1005-6432（2024）10-0116-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.10.029

随着市场经济的发展，税收政策的不断变化，企业纳税筹划面临越来越多的挑战。一方面，政府在税收政策方面逐渐加强管理力度，严厉打击企业税收违法行为，使得传统的纳税筹划方式不再有效。另一方面，市场经济下企业业务范围不断拓展，跨境经营、跨地区经营等多种经营模式日益增多，传统的纳税筹划方式难以适应这种多元化的经营需求。因此，当前需要探索新的企业纳税筹划改进策略，以适应市场经济的发展需求。新的企业纳税筹划改进策略需要注重企业自身业务特点和市场需求，建立科学的筹划方案，实现企业在税法合规的前提下，最大限度地优化税负，提高企业的经济效益和市场竞争力。

1 企业纳税筹划的基本概念和理论分析

1.1 企业纳税筹划的基本概念

1.1.1 企业纳税筹划的定义

企业纳税筹划是企业管理中的重要组成部分，它通过调整企业税务结构、利用税收优惠政策等措施降低企业的税负，最终达到节约税收、提高经济效益的目的。企业纳税筹划不仅是企业税务管理的一种手段，也是企业综合经营管理的一种重要策略。企业纳税筹划需要充分结合税收政策、税法规定、税务监管、企业经营等因素，以实现企业经济效益的最大化。

1.1.2 企业纳税筹划的特点

（1）税法合法性：企业纳税筹划是在税法规定和税收政策允许的范围内进行的，必须保证筹划方案的合法性和合规性，以避免企业因规避税收而面临法律风险。

（2）經济效益性：企业纳税筹划的目的是减轻企业的税负，提高企业的经济效益和市场竞争力。企业纳税筹划的主要考虑是最小化企业的税负，最大化企业的利润。

（3）多样性：企业纳税筹划是因企业自身情况而异的，具有很大的个性化和多样性。企业纳税筹划的方案需要根据企业的规模、性质、行业、地区、税法政策等多种因素进行制定。

（4）长期性：企业纳税筹划是一项长期的战略规划，需要企业根据经营环境和税收政策的变化不断调整和优化，长期保持有效性。

（5）高技术含量：企业纳税筹划需要借助各种税务、财务等方面的专业技术，具有较高的技术含量，要求企业拥有专业的财务人才和税务人才，以及良好的企业文化和规范的管理制度。

1.2 企业纳税筹划的理论分析

企业纳税筹划的理论基础主要包括税收政策和税法规定、税务监管、企业经营等方面。

首先，税收政策和税法规定是企业纳税筹划的基础和前提。税收政策和税法规定的变化对企业的经营带来了不同的税收负担，企业需要根据不同的政策和规定进行对应的筹划。

其次，税务部门对企业的纳税情况进行监管和管理。企业必须建立健全的财务管理和税务合规体系，保证企业纳税合规性。企业需要遵守相关的税收法规，遵守纳税义务，保持良好的税务记录和账务凭证，确保公司信息真实、准确、完整。

最后，企业纳税筹划是基于企业经营的。企业需要结合自身实际经营情况，优化经营结构，降低成本，提高利润，以达到节约税收和提高经济效益的目的。

1.3 国内外企业纳税筹划的实践案例及其效果分析

1.3.1 国内企业纳税筹划案例及效果分析

（1）某企业通过技术创新降低税负。某企业是一家以节能环保为核心的新兴企业。为利用国家的支持政策，该公司在新材料的研发上下了大功夫。该企业获得了多项国家专利，并得到了各区政府的表扬和奖励。通过技术创新，该企业实现了降低税负的目标。

（2）某企业通过合理运用税收优惠政策降低税负。某家民营企业在进行投资规划的时候，发现一家孪生兄弟公司对同一项目的投资，却可以享受到教育、科研等优惠政策。该企业于是申请了该优惠政策，最终成功降低了企业税负。

1.3.2 国外企业纳税筹划案例及效果分析

（1）苹果公司通过税收筹划实现全球利润的最大化。苹果公司是一家全球知名的科技公司，它通过税收筹划实现了全球利润的最大化。具体的策略包括以下三个方面：

第一，利用低税率国家的优势。苹果公司将其欧洲业务的总部设在了爱尔兰，这个国家的税率相对较低。苹果公司利用这一优势，在欧洲市场的销售中，将利润通过爱尔兰的子公司转移出去，从而避免了高税率国家的税收负担。

第二，采用知识产权转移的方式。苹果公司通过将知识产权转移至低税率国家，将产品的销售利润最大化。例如，苹果公司将其专利技术的使用权出售给子公司，从而避免了在高税率国家的税费。

第三，利用子公司进行税收优惠。苹果公司在全球范围内设立了多个子公司，这些子公司可以享受当地政府的税收优惠政策。苹果公司通过将利润转移至这些子公司，从而降低了全球税收负担。

这些策略的效果是显著的。苹果公司在2018年的全球利润为595亿美元，而仅在爱尔兰的子公司就实现了315亿美元的销售额，这意味着苹果公司在这个国家实现了超过半数的利润。由于采取了上述策略，苹果公司在全球范围内的税收负担得以有效地降低，从而实现了全球利润的最大化。

（2）耐克公司通过合理利用税收优惠政策实现税收降低。耐克公司通过运用税收优惠政策和减少税收开支，达到利润最大化的目的。该公司通过在全球建立办事处，以及在荷兰设立子公司，并将其开发的知识产权转移到该子公司，实现了税收降低的目标。这也是在全球范围内非常成功的纳税筹划案例。

2 市场经济发展中企业纳税筹划的现状与制约因素分析

2.1 市场经济发展中企业纳税筹划的现状

企业纳税筹划，是企业利用税收法律规定的优惠政策，降低纳税负担、提高经济效益的一种税收管理方法。在市场经济环境下，企业纳税筹划的实施越来越普遍，成为企业合法合规开展经营活动的重要手段。企业纳税筹划的主要实施方式包括税前筹划和税后筹划。

税前筹划，是指企业在经营活动中，通过选择合理的财务会计核算政策、税务申报纳税方式、合理运用税收优惠政策等措施，从根本上降低应纳税额的一种筹划方法。税后筹划，是指企业在已经完成纳税义务的前提下，通过利用税收法律规定的各种减免、退税、抵扣等税收优惠政策，降低企业已经实际缴纳的税款金额的一种筹划方法。

在市场经济发展中，企业纳税筹划的实施呈现出以下三个特点：

（1）实施率普遍增加。由于市场经济中企业竞争激烈，经营环境复杂，纳税筹划已成为企业维持竞争优势、提高经济效益的重要手段，因此实施率普遍增加。

（2）筹划方式多样化。企业在纳税筹划中，根据不同的行业、经营特点和税制变化，选择不同的筹划方式，如税收优惠政策、减免税政策、跨区域营业税筹划等。

（3）筹划水平日益提高。市场经济环境下，税法的不断完善和企业的日益成熟，使得企业的纳税筹划水平不断提高，筹划效果明显。

2.2 企业纳税筹划受到的制约因素

尽管企业纳税筹划的实施呈现出以上的特点，但是在实施纳税筹划时也面临着一些制约因素。

（1）税制不完善。我国税制存在税种过多、税率过高、税法规则不够简明等问题，这些都会给企业纳税筹划带来困难。比如企业在进行跨区域营业税筹划时，由于区域之间的税率差异较大，需要消耗较多的成本和精力。

（2）税务部门管理不到位。税务部门是企业纳税筹划的主要服务对象，但是由于税务人员素质不高、税收征管制度不健全等原因，导致税务部门管理不到位，无法及时、有效地为企业提供合理的纳税筹划建议。这使得企业在纳税筹划中，面临较大的不确定性。

（3）企业自身因素。企业在纳税筹划中，其财务、税务管理水平和纳税意识等因素，也会影响企业纳税筹划的实施。如企业管理混乱、会计核算不规范、納税意识淡薄等，都会影响企业纳税筹划的有效实施。

（4）税收监管环境不稳定。税收法规的频繁更新、税收政策的不确定性等也会对企业纳税筹划产生一定的制约，使得企业很难有效地实施筹划措施。比如企业在享受税收优惠政策时，往往面临政策时限、政策变更等因素影响，使得企业难以达到筹划预期目标。

3 市场经济发展中企业纳税筹划的改进策略

3.1 加强政策宣传和引导

企业需要加强对税收政策的了解和理解，以便及时了解税收政策变化对企业纳税筹划的影响，及时进行调整。政府可以通过税收政策的宣传和引导，让企业更好地了解税收政策，推动企业遵纪守法，促进税收的稳定增长。

具体做法包括：①媒体宣传：政府可以利用各种媒体渠道，如广播、电视、报纸、网络等，广泛宣传税收政策，让企业了解税收政策的目的、规定和变化，以及如何遵守税法，避免违规行为。②政府部门引导：税务部门可以组织专门的人员，定期到企业进行实地指导和讲解，帮助企业了解税收政策，解决企业在纳税过程中遇到的问题，提高企业纳税合规性和税务管理水平。③税法培训：政府可以定期举办税法培训课程，邀请专家学者和税务官员为企业员工讲解税法知识、政策法规和实践操作经验，提高企业员工的职业素养和税法素质。④税收政策解读：政府应及时发布税收政策的解读，通过官方网站、报纸、电视等渠道向企业公布政策解读内容，提高政策的透明度和可预见性，减少企业的操作风险。⑤加强约束力度：政府应加强税法执行和监管力度，对于违反税法和税收政策的企业，开展必要的惩戒和处罚，同时对于确实存在困难的企业，应采取税收优惠和减免措施，帮助企业渡过难关。

3.2 积极开展税务合规管理

企业应该建立健全的内部控制制度，规范企业纳税行为，防止出现违法违规的行为。内部的税务合规管理包括：①建立合规管理制度：企业应按照税收政策和法律法规要求，建立内部控制制度和合规管理制度，制定相应的纳税行为规范和标准化流程，确保各类涉税事项的准确处理。②识别和规避税务风险：企业应对纳税过程中可能遇到的风险进行全面识别，制定应对机制和紧急预案，加强对纳税行为的风险管理和控制，规避潜在的税务风险。③按时申报纳税：企业应积极配合税务部门，按时申报纳税，及时支付税款，并完善税务信息报送，确保税务信息的准确性和规范性。④加强审计和监督：企业应建立健全的内部审计制度，加强对纳税行为的监督和管理，定期进行内部审计和风险评估，及时发现和纠正违规行为。⑤完善企业纳税档案：企业应建立和完善纳税档案，对纳税过程中的票据、凭证、资料等进行规范化管理和归档，确保数据的完整性、真实性和可靠性，为企业纳税筹划提供必要的依据和支持。

3.3 加强内部管理

企业应该建立健全的内部管理体系，避免虚假交易、虚增成本等影响税收的行为。内部管理的具体措施包括：①建立成本控制制度：企业应根据具体的经营情况，建立完善的成本控制制度，包括制定成本计算方法、成本核算标准等，并严格按照制度规定计算成本，避免虚增成本、偷漏税款等问题的出现。②严格执行内部审批制度：企业应建立严格的内部审批程序和流程，对涉及财务、税收等方面的重要决策和操作进行严格审核和监督，防止虚假交易、内部欺诈等问题的发生。③加强会计准则和内部管理的监督和评估：企业应加强对会计准则的了解和应用，建立完善的内部管理制度，并建立有效的内部监督和评估机制，及时发现和纠正存在的问题，防范经济损失，规范税收行为。④引进先进的管理模式：企业可以引进先进的管理模式，比如现代生产管理、成本管理、财务管理等，提高企业的管理水平和效率，减少与税收相关的失误和风险。⑤加强员工教育和培训：企业应加强对员工税法和税收政策的培训，加强员工的法律意识和税务意识，引导员工遵守法律法规，并提高企业员工的财务和管理素质，为企业的发展和税收管理提供有力支持。

3.4 多元化的纳税筹划手段

企业应该采用多元化的纳税筹划手段，如税收优惠项目、税务筹划工具等，充分利用各种税收政策和税务优惠，降低税负。但是，企业也要注意合法合規，避免过度纳税筹划导致的税收逃避等不当行为。多元化的纳税筹划手段包括：①利用各类税收政策和税收优惠：企业应根据自身业务特点和税收政策，积极利用各类税收优惠，如研发费用加计扣除、税收抵免、税收减免等，降低税负，提高企业利润。②合理利用税务筹划工具：企业可以采取合理的税务筹划工具，如跨国企业管理、企业重组、分拆等方式，实现税收优惠和降低税负的目的。③发挥税务筹划顾问的作用：企业可以聘请专业的税务筹划顾问，为企业提供有关税务筹划方面的咨询和建议，协助企业进行税务筹划，提高企业纳税效益和规避税务风险。④遵守税法法规，避免过度纳税筹划：企业应遵守税法法规，不得利用过度纳税筹划手段进行非法逃税行为，避免因过度纳税筹划导致的税收风险和法律风险。⑤定期评估纳税筹划效果：企业应定期评估纳税筹划效果，分析纳税筹划的成本和效益，及时调整筹划方案，确保筹划措施合法合规且具有实际效益。

3.5 加强跨国企业的税务管理

随着企业跨国经营的增加，需要加强跨国企业的税务管理，保障整个企业集团在税收方面的合法权益。企业需要了解不同国家的税法政策，规避国际税收风险，提高企业的国际竞争力。跨国企业的税务管理主要包括：

确定企业在不同国家的纳税义务：①确定集团公司各个成员在不同国家的业务情况，并确定在不同国家所需缴纳的各个税种；②确保企业在各个国家的纳税义务合法、正确，并及时缴纳。

了解并遵守不同国家的税法政策：①对集团公司在不同国家的税法政策进行详细了解，并建立相关法律法规和税法政策的数据库；②制定内部税务管理制度，确保企业在不同国家符合当地的税收法律法规。

加强与不同国家的税务机构沟通，规避国际税收风险：①建立稳定的沟通机制，与不同国家税务机构保持联系，及时了解最新的税务政策和法规；②积极参与税务谈判，争取本企业在不同国家的合法税收优惠；③加强风险评估和控制，避免在国际税收方面出现问题。

集中管理跨国企业的税务事务：①建立跨国企业税务工作小组，统一管理跨国企业的税务事务；②在集团公司和各成员之间建立良好的协作机制，保证税务事务高效有序地开展。

选拔和培养专业的税务管理人才：①确保企业内部有足够的税务管理人才；②配备高素质、专业性强、熟悉各国税法政策的跨国税务管理人才；③持续培训和提高税务管理人才的专业能力和业务水平，保证企业在跨国税务管理方面具备核心竞争力。

4 结语

总体来说，文章对企业纳税筹划的问题和挑战进行了深入的探讨，并提出了相应的解决方案。这对于企业纳税筹划的实际应用和政策制定具有一定的借鉴和指导意义。总之，在市场经济发展背景下企业应该加强对税务政策的了解和理解，推动税务合规管理，加强内部管理，通过多元化的纳税筹划手段降低税负，加强跨国企业的税务管理，保障企业的税收合法权益，促进企业健康发展。

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