企业税务管理中存在的问题与对策研究

陈银丽

在金税四期全面普及数电发票的背景下，国家进入了“以数治税”的时代，这些变革直接影响了企业财务管理、监管非税业务、申报纳税等诸多方面。国家税务系统不断完善，税费全数据、全业务、全流程的智能办税，从“以票控税”向“以数治税”的转变对于企业税务管理提出了更高的要求。

企业加强税务管理的重要性

企业的税务管理贯穿于企业经营的方方面面。企业的经营主要包含资金的统筹管理、生产、投资以及利润整合四大方面。企业必须顺应新时代的发展，积极认识到企业税务管理的重要意义和作用，从而更好地面对国家税务改革带来的新挑战，促进企业平稳、可持续发展。企业加强税务管理的意义主要体现在以下几方面：

一、有助于企业加强经营管理

企业要经营发展，税务管理起着举足轻重的作用，经营管理离不开税务管理。税务管理的合规性和透明性是企业经营的重要基础，企业通过税务管理，可以保证企业纳税合规、合理、及时，确保企业纳税风险最小化和企业投资者利益最优化。同时，税务管理能够帮助企业了解与转化自身的经营管理成果。若经营管理工作缺少税务管理，则容易导致罚款、税务稽查等一系列问题，既会降低企业纳税信用评级、增加企业税收成本，又会使企业形象与声誉受损。只有不断地加强企业的税务管理，才能规范企业的纳税行为，避免不必要的税务纠纷和损失，更好地规避税务风险，及时发现企业经营中存在的问题和风险，为企业的发展提供一个和谐的税务氛围，确保企业财务运行的平稳性，以此来促进企业市场竞争力的不断增强。

二、有助于企业税收成本投入的减少

首先，通过对各种相关税务政策的研究和使用，可以合法且有效地减少税收成本。其次，通过研究企业投资资金来源的税收差异，选择资金来源成本较低的资金，从而降低税收成本。最后，合理地利用减税降费的各种政策，可以使企业的费用支出最大化地在税前扣除，从而降低企业的税收成本。

三、有助于科学配置企业内资源

不断提升企业税务管理水平，能够对国家实施的一系列税收政策有一个及时把握与领悟，以此为基础提高投资的合理性，加强技术改造，改进企业资源配置。提升企业税务管理能力能够帮助企业规避涉税风险。通常来讲，企业的涉税风险主要包括税收违法、信誉政策损失、税款负担等多种风险类型，既让企业税收成本大幅增加，又给企业的发展与生存带来威胁。借助有效的税务管理，充分处置、评价、剖析和策划不同类型的涉税问题，使企业涉税风险有效降低。

企业税务管理存在的问题

一、税务管理观念不足

“非税”观念深深地扎根于一部分民众的内心。企业经营者受这种传统思想的影响，加上自身知识水平的局限，一方面，只重视市场的开拓、产品的更新、资金的筹集；另一方面，纳税意识的薄弱，对自身的纳税义务无法正视，对税务管理工作的漠视，费尽心机逃避税款，完全对企业的税务风险不加考虑，导致很多企业经营者做出错误的决策，当税收支出和項目效益发生矛盾的时候，盲目避税，甚至偷逃税款。

二、税法宣传不到位

税务机关对税法的宣传不够深入、宣传形式少、方法简单，只重形式不重效果，纳税人准确了解和经常性了解税法的渠道不够通畅，没有就相关的涉税信息和企业进行及时有效的沟通，导致纳税人对纳税知识知之甚少，当企业涉嫌违法时，相关税法没有严厉的处罚行为，没有相关的执法部门进行强制执行，这些因素都将导致相关的纳税人无视税务管理，认为企业税务管理可有可无。

三、企业税务管理的主动适应能力不强

税务管理作为财务管理的一项附属指标，财务人员应当将税务管理的职责兼顾起来，许多财务人员只是被动地依据时间要求去缴纳税款，一些财务人员想方设法少缴纳税款，因为大部分管理人员认为只有懂得少缴纳税款的财务人员才对企业经营发展有利。该思想尽管在短期内能够为企业节约资金，然而站在长远角度看，却难以科学规划企业的经营、投资，在一定程度上阻碍了公司价值的实现。有些财务人员为了节税甚至违反税法规定，这样的行为反而会加重企业的负担，造成更大的损失。

四、税务管理制度体系不完善

我国很多企业的税务工作都是由财务部门负责，但是财务部门在日常工作中忙于核算，对各项财税政策了解不够，有的甚至不了解，这样会导致企业的税务管理工作大打折扣。同时，税务管理制度不够完善，税务管理工作纷繁而复杂，不同的业务情况适应不同的税务制度，如果税务管理制度不够细致，税务政策理解不够透彻，就会导致企业税务管理工作找不到所依照遵行的凭据，导致不合理的企业税务活动层出不穷，甚至存在错误地、盲目地开展各项税务工作，最终造成企业被罚款，增加了企业的税收支出成本等困境。

五、缺乏足够的资金支持

企业的税务管理建设不是一蹴而就的，在这个建设过程中，企业需要不断地投入资金培养综合人才和加强信息化建设。然而大部分企业经营者只注重短期的经济效益，他们宁愿选择花钱办事而不愿意进行自身税务管理的建设。

六、专业税务管理人员的缺乏

很多企业一是没有设立专门的税收管理部门，二是未聘请专门的税收管理人员。财务人员兼职税务管理工作，专业知识、职业素养、专业素养都欠缺和落后，无法将税收制度、法律法规和财务制度相融合，这样在日常税务管理工作中，就会造成很多不合规的情况，形成一种税务管理混乱的局面。

企业强化税务管理的对策建议

一、提高管理层的税务管理意识

企业管理层在整个企业的发展运行中，应当率先提出企业的税务管理这一概念并付诸实施。我国企业经营范围极具多元化，拥有税务管理的企业普遍为大中型企业。作为中小型企业的管理者可以找到和自身经营类型相似的企业，学习它们的税务管理制度，然后根据自己的实际情况，对税务管理制度进行调整和改良，制定符合自己的税务管理制度。同时，培养相关专业的财税人员，遇到涉税事项多探讨多学习，不断增加自己的税务管理知识，这样才能让企业从上而下建立比较完善的纳税意识。

二、全员参与税务管理

税务管理不应该是某个部门或某个人的事情，而是全员参与的事情。企业的税负和企业的经营活动有关，企业的每一项经营活动都是由企业不同岗位的员工集体完成的。因此，税务管理是全体员工的共同任务，财务部门只负责缴纳税款。企业管理层以及各个员工都要树立税务管理概念，强化纳税风险意识。

三、提升稅务管理人员的职业素养

企业必须对税务管理相关人员能力的培养和提升开展专门的培训工作，促使相关财税人员以积极主动的态度和热情投入税务相关知识和政策的学习中，深入了解税法中的各项法律条文和规定，让财税人员自身的法律意识和纳税意识得以提升。要求财税人员对新出现的法规及时地更新和汇总，洞察税法的变化，对近期的税收政策要准确理解。与此同时，定期组织他们培训学习税务政策和相关知识，将最新的财税政策传达给相关财税人员，不断地提升他们对税务政策的理解和技能运用。只有不断地深入学习，充分掌握财务管理、经济法、税法、战略风险管理、内控制度等专业知识，才能减少企业的税务风险。

四、加大业务和税务管理的融合

企业财税相关人员除了应具备扎实的税务相关知识外，还要积极参与企业的生产经营活动，才能认识到企业生产经营活动中所涉及的产生税的行为，才能知道该活动相关的税种和税率等。企业的各项业务活动中，从合同的订立，不同的合同条款对税收产生不同的影响，发货时间影响开票时间，收款条款影响纳税时间，等等，只有对相关的税法熟悉于心，才会灵活处理企业所遇到的各种情况。

五、建立独立的税务管理部门

将税务管理职责从财务部门分离出来，成立专门的税务管理部门，以会计核算为纽带，在企业信息化、智能化管理中建立新型的财税管理体系。独立的税务管理部门可以积极开展内部税务检查工作，做好事前纳税评估、事中纳税控制，以及事后税收稽查等各项工作。

通过建立独立的税务管理部门，可以制订科学合理的税务管理筹划方案。将企业经营管理中遇到的各个事项进行相关税务政策的剖析，从税务合法的角度制定符合税法规定的各项流程，达到税收筹划的目的。

现在金税四期的落地，各项涉税数据直接被上传到国家税务系统，这些数据是否合规，是否会给企业带来风险，我们需要有自己的数据分析系统，充分了解国家税务系统的底层逻辑，进而避免潜在的税务风险。此外，通过建立健全税务管理部门，有助于企业积极主动地研究税收法律制度，让各种涉税事项不是被动地去应付，而是积极主动地去研究和解决。

随着经济社会的发展，大数据时代的开启，传统的轻纳税重业务的理念已经无法适应时代的发展，要提高企业的经济效益，让企业在这个纷繁复杂的社会中拥有竞争力，就需要正视企业在经营管理中所缺失的税务管理行为，认识到税务管理在企业中存在的问题，根据企业自身的特点，建立一个符合时代需求的税务管理系统，引领企业在竞争的浪潮中走得更远。（作者单位：厦门市顺和成贸易有限公司）