江苏对接上海自贸区财务溢出效应的模式探究

苏州工业园区服务外包职业学院 曹惠玲

2015年4月27日，上海自贸区由“1.0时代”进入“2.0时代”,在原有的综合保税区基础上，扩展了陆家嘴金融片区、金桥开发片区、张江高科技片区。统计显示，扩区两个月以来，上海自贸区新设企业3360家，增长近一倍。2015年上半年，自贸区新设外资企业1322家，吸收合同外资逾250亿美元，同比增长3.6倍，占上海全市的73%。如此众多的企业入驻上海自贸区必将产生溢出效应，进而会引起对财务外包的巨大需求。2015年10月13日，国务院批复同意在苏州工业园区开展开放创新综合试验，要求苏州工业园区主动对接上海自贸区并积极复制成功经验，探索建立开放型经济新体制，推动产业结构迈向中高端水平。江苏在经济转型升级的关键时期，该如何抓住政府给予的利好政策，积极对接上海自贸区的溢出效应，推进财务外包转型发展呢？

一、上海自贸区财税功能特征及财务溢出效应分析

(一)上海自贸区财税功能特征

上海自贸区建设的首要任务是政府职能转变，而政府职能转变的关键要靠制度创新，其中财税体制改革无疑是推动上海自贸区贸易和投资便利化，且与国际投资贸易规则体系相衔接的重要一环。目前上海自贸区获得的税收政策支持可以概括为“7+2”，即财政部和国家税务局已经出台7项专项税收政策，另外2项属于探索性支持政策，目前尚在研究中。其中，在已经出台的7项明确性实行的税收政策中，促进对外贸易的税收创新政策占5项，另外2项是关于促进投资的。促进投资方面包括非货币性资产对外投资和股权激励2项政策，具体内容是当期应纳所得税可分5年缴纳，以帮助减轻企业在投资重组或股权激励时的现金压力。促进贸易方面包括融资租赁出口退税试点、启运港退税试点、进口环节增值税、部分货物免税、选择性征税等5项政策。这些政策属于间接减税，具有一定的可推广性，其目的是通过减轻税负来鼓励企业的发展。因此，上海自贸区是在贸易和投资领域中探索如何将税收优惠从区域性推广为常态化。

(二)财务溢出效应分析

1、财务溢出效应的内在需求分析

入驻上海自贸区的企业数量呈现持续增长趋势，企业从自身经营管理角度出发，为了实现降低成本、利润最大化以及提升企业自身核心竞争力的目标，入驻企业对财务外包存在必然需求。自贸区内有大量新设的中小企业，由于财力和人力的限制，新设的中小企业往往将着力点放在增加产品销售渠道和扩大市场份额等方面，在财务管理方面投入较小，在一定程度上会造成财务管理的薄弱。与之相反的是，财务外包对接方通常是财务领域的专业机构，有能力为自贸区内的企业提供专业服务。譬如，财务外包公司帮助自贸区内的企业完成账务处理、工资管理、税务管理、支票清算、现金管理及风险管理等财务职能，使发包企业能够降低成本、优化资源配置、并专注于自己的核心业务。

2、财务溢出效应的外在动力分析

国内中小企业财务制度不透明，缺乏规范性，往往为外界所诟病，甚至被贴上灰色标签，从长远来看，自贸区内广大中小企业想要持续健康发展就必须要改变这一现状并弥补这一缺陷，而财务外包的实施恰恰可以有效地解决这一问题。通过财务外包，外部专业机构运用较高的财务管理能力，可以大大降低出现虚假会计信息的概率，提高企业财务信息的透明度。此外，作为独立于企业的第三方机构的财务外包公司，其所提供的财务信息更具可靠价值和可信度，也更易获得投资家和监管机构的认可。

从本质上讲，财务外包是企业财务管理的一种战略模式，无论是从内在需求的角度还是从外在动力的角度，自贸区企业对财务外包的溢出效应都将呈现日益扩大之势。

二、江苏财务外包发展现状及对接模式分析

(一)江苏财务外包发展现状分析

1、会计服务外包基地发展现状

在国家认定的21个中国服务外包示范城市中，江苏拥有南京、苏州、无锡3个国家级示范城市。苏州财务外包产业起步较早，产业基础良好。2010年我国历史上第一家会计服务外包示范基地在苏州工业园区落户，经过若干年的发展，会计服务外包示范基地在苏州发展势头良好，截止2014年底，示范基地吸纳的专业服务机构达200多家，从业人员超1500人，收入保持2位数增长。2013年3月，“无锡•感知中国会计服务外包示范基地”正式成立，截至到2014年底，该基地已吸引30多家会计、审计、税务、资产评估、律师等中介机构，建设了税务代理、外包业务、科技金融等覆盖多个领域的中介服务平台，提升无锡财务外包的业务水平。作为这一模式的先导者，江苏在中介服务机构和企业引进、入驻、业务推广及业务范围创新等方面积累了丰富的实践经验，并且非常注重财务外包的业务创新，努力向财务外包中高端业务领域延展。这些探索的过程和尝试的经验能够为江苏对接上海自贸区的会计服务外包基地模式提供宝贵的实践经验。

2、财务共享服务中心发展现状

年来，财务共享服务中心模式在跨国公司和国内集团企业中兴起和推广，江苏的财务共享服务中心得到了快速发展。目前苏州已有强生、惠氏、伊顿电气、泰科电子等多家大型的财务共享服务中心；无锡有丰益国际集团、益海嘉里集团等多家财务共享中心；常州有森萨塔科技有限公司、圣戈班投资有限公司等多家财务共享服务中心；南京有苏宁云商集团、协鑫集团等多家财务共享服务中心。这些企业的财务共享服务中心的成立和运营经验可以很好地为江苏对接上海自贸区的财务共享服务中心模式提供借鉴。

3、云会计发展现状

随着云时代的到来，江苏云计算也迅速发展起来。其中苏州工业园区尤为明显，截至2014年底，园区已拥有云计算企业302家，从业人员超过4万人，与云计算相关的产值达142亿元。苏州国际科技园是云计算企业的聚集地，苏州国科数据中心有限公司被授权为“苏州市云计算服务中心”。无锡目前拥有多家云计算公司，譬如江苏东方硅谷云计算科技有限公司、江阴国家高新区云计算数据中心、江苏太湖云计算信息技术股份有限公司等。利用云计算技术和理念构建的会计信息化基础设施和服务即云会计（Cloud Accounting），将云会计运用到财务外包中就产生了新型的财务外包方式——云会计外包。云会计外包（Cloud Accounting Outsourcing），是指接包方通过租用或自建的云会计平台来对接发包方的财务外包业务的一种方式。江苏云计算的快速发展为江苏对接上海自贸区的云会计外包模式提供了良好的技术基础。

(二)对接模式分析

为了更好的对接上海自贸区的财务外包业务，笔者设计了三种具体的对接模式。首先在初级阶段，有两种对接模式：会计服务外包基地模式和财务共享服务中心模式，前者主要对接上海自贸区的中小型企业，后者主要对接上海自贸区的大型跨国公司，这两种模式可以并行运营，只是服务的对象不同。其次，随着云计算技术的快速发展，可以实施云会计外包这一高级的对接模式，该模式既可以通过公有云的模式对接中小型企业，又可以通过私有云的模式对接大型跨国公司，当云会计技术达到成熟阶段时，该模式可以逐步替代初级阶段的两个模式。

1、会计服务外包基地模式

会计服务外包基地模式，即由江苏会计主管部门及相关商务部门和上海自贸区管委会合作，通过搭建会计服务外包网络平台，筹建江苏-上海自贸区会计服务外包基地，为上海自贸区内的中小企业提供财务外包业务。首先，该平台应吸纳会计师事务所、税务师事务所、律师事务所、代理记账公司、担保机构、资产评估公司、投资公司等专业机构；同时吸引自贸区内的中小型企业入驻，并将其财务业务外包给会计服务外包基地。此处的“入驻”不是指物理层面的，而是通过网络平台将自贸区内的企业和提供服务的专业机构纳入会计服务外包基地，将二者有机联系在一起，为供需双方打造一个良好的沟通渠道。上海自贸区管委会帮助会计服务外包基地进行前期的宣传和推广，解读最新财税政策，以便于中介机构及时掌握自贸区优惠政策的变动，并对新政策进行深入剖析，掌握其对企业产生的影响，为入驻企业提供相应的建议。

会计服务外包基地针对自贸区内的初创企业，提供“公司秘书”服务，为企业设计财务管理、财务核算、内部控制等方面的制度，同时提供代理记账服务和审计服务，承担“税务顾问”的角色，为企业提供税务筹划服务；针对成长期的企业，提供“财务经理”服务，帮助企业设计融资方案，提供资信调查服务，为企业争取更多的发展资金；针对成熟期的企业，提供内部流程再造咨询服务，对拟投资企业进行信用调查和估值服务，并提供并购重组咨询服务，对拟上市企业进行法律方面的辅导。

2、财务共享服务中心模式

财务共享服务中心模式主要针对上海自贸区内的大型跨国公司的财务外包业务，可以与会计服务外包基地模式同时进行。该模式作为一种新型的财务管理模式，能够降低企业成本、增强财务管控能力、提升风险防范的水平。在该模式下，可以结合江苏目前已有的财务共享服务中心的经验，建立一家专门对接上海自贸区财务外包业务的财务共享服务中心。

江苏相关政府部门通过成立专门的工作组，负责财务共享服务中心的筹建工作，并提供一定的资金和政策支持，上海自贸区管委会负责前期的推广和宣传工作。江苏政府部门与上海自贸区管委会通过建立联系机制，定期就财务共享服务中心的发展情况进行交流和信息互换。作为发包方的上海自贸区内的企业应与接包方签订合作协议，并按协议要求定期支付相关费用，财务共享服务中心需要按照协议规定提供相关的财务外包业务。与此同时，江苏高等院校负责向财务共享服务中心输送优秀的财务外包人才，这样才能保证更好的对接上海自贸区的财务外包业务。该中心可对外提供应收/应付账款、总账、员工薪酬、费用报销、固定资产、税务管理、资金管理、信用管理、档案管理等一系列财务处理服务。

3、云会计外包模式

云会计外包模式将所有的资源集中在云端，以便实现云会计软硬件资源的共享。上海自贸区企业和云会计外包商只需使用简易的访问终端，通过互联网就可享受到云端提供的无限资源与计算能力。该模式需要建立云会计系统，而该系统的建设应由江苏省商务厅等政府部门牵头，组织大型的云会计服务商共同开发。根据云会计提供的服务功能，云会计系统结构可以划分为应用层、平台层、数据层、硬件虚拟化层和基础设施层，每一层都由对应的服务构成。其中，应用层利用软件即服务（SaaS）来构建云会计的各类应用系统，包括核算系统、对账系统、审计系统、纳税申报系统、工商年检系统、管理系统、决策系统以及统一访问门户；平台层利用平台即服务（PaaS）来构建由数据库服务平台和开发应用环境服务平台组成的公共管理平台；数据层利用数据即服务(DaaS)来构建和整合企业的经济信息、会计信息等数据资源；硬件虚拟化层利用硬件即服务（HaaS）来构建具备有效的弹性计算能力的服务器集群；基础设施层利用基础设施即服务(IaaS)构建云会计数据存储中心的应用环境，最终形成基于互联网的云会计系统。具体对接模式如图1所示。

对于规模较小的云会计外包商，可以根据企业的实际需求租用云会计系统中的相关模块，并通过统一访问门户来为企业提供专业的会计服务。而对于规模较大的云会计外包商，可以选择自行开发云会计系统，然后再对接财务外包业务。企业根据自身的实际需求来选择最佳的云会计外包模式，譬如，大型的企业可以选择“私有云”的外包模式，中小企业可以选择“公有云”的外包模式。发包方既可以通过访问门户将原始的会计信息传递到云会计系统，为接包方进行会计核算提供原始资料，还可以通过该平台查阅账簿、报表等财务资料，便于管理层及时掌握企业的财务信息，为经营决策提供支持。此外，上海自贸区企业和云会计外包商通过云会计系统可以与银行、工商、税务、会计师事务所等相关机构的信息系统对接，实现数据的可靠传输与信息的实时交互，快速地完成银行对账、年检、报税、审计等业务。

图1 云会计外包对接模式

三、促进江苏对接财务溢出效应的发展策略

(一)加强财务外包企业自身建设

财务外包企业作为市场主体，无论是从初级模式中的代理记账公司、会计师事务所、财务共享服务中心，还是高级模式中的云会计服务商和云会计外包商，都要加强自身的建设，努力做大做强，积极面对“溢出效应”，对接上海自贸区的财务外包业务。首先，企业要加大研发投入，完善软硬件设施，密切追踪新兴技术的发展应用，尤其是云会计服务商要用最新的加密技术保证云会计系统的安全性；其次，企业要不断创新运营模式，以达到有效对接上海自贸区企业的需求，协助发包方实现成本降低和价值提升。

(二)完善财务外包平台建设

财务外包平台是发包方和接包方联系的桥梁，建设完善的财务外包平台是江苏对接上海自贸区财务外包业务的关键。首先，建立苏沪政府联系平台，建立江苏与上海不同部门之间的对接机制，以保障江苏积极对接上海自贸区的财务外包业务；其次，建设会计服务外包基地平台和财务共享服务中心平台，以便在初级阶段，江苏能够积极对接中小企业和跨国公司的财务外包业务；最后，建设高级阶段的云会计外包平台，该平台应由江苏商务局、江苏经济和信息化委员会等政府部门牵头组织大型的云会计服务商共同开发建设。

(三)加大复合型财务外包人才的培养

随着云会计时代的到来，复合型的财务外包人才短缺显得尤为突出，成为制约江苏财务外包产业发展的瓶颈。上海自贸区成立后产生的“虹吸效应”，会把江苏现有的一些复合型财务外包人才吸引到上海，导致苏州的复合型财务外包人才更加紧缺。因此，必须加大复合型财务外包人才培养的力度。所谓复合型财务外包人才，是指具有较强的外语应用能力、过硬的专业技能、够用的企业运营管理知识、良好的职业素养的人才，也即“外语+专业+运营管理+职业素养”的四位一体的人才。

(四)建立完善的财务外包企业信用评估体系

大多数企业不愿意将其财务业务外包的主要原因是担心财务数据的安全性，尤其是在云会计外包模式下，数据存储在虚拟的云端，其安全性的问题更为突出，而能够解决该问题的一个有效措施就是建立完善的财务外包企业信用评估体系。该体系是指由独立的专业评估机构，以标准化的评估内容为依据，运用科学的方法，对财务外包企业的业务行为、能力、可信度进行调查、审核和综合评估的一种行为。具体可以从质量、使用、声誉三个维度建立云会计系统可信性评价指标体系。质量维度评价包括可用性、可生存性、可维护性、安全性、可靠性五个评价指标；使用维度评价主要关注系统的合规性、决策支持性、风险可控性、可审计性和税收可稽查性等评价指标；声誉维度评价主要从用户评价、市场反应、厂商资信三个角度进行可信性评价。

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