商业银行税务数字化管理现状与实践探析

徐 捷

（北京银行博士后科研工作站，北京 100033）

2023年《政府工作报告》中，着重强调大力发展数字经济。为了增强金融服务实体经济的有效性和精准度，金融机构开始完善战略规划、提升科技能力，并深入挖掘数据价值。数字经济时代，越来越多的商业银行将“科技立行”“科技兴行”和“科技强行”作为其发展战略，将“高水平科技自立自强”作为发展目标。税务管理是商业银行日常运营中一个不可或缺的重要环节，随着数字化技术的发展，税务数字化管理已经成为商业银行开展税务管理的一种趋势。由于我国经济的快速发展和税务环境的变化，商业银行税务管理面临着诸多机遇和挑战。传统的纸质税务管理方式已经无法满足商业银行在税务方面的需求，数字化管理成为提高效率和降低成本的重要手段，建设科学、合理的税务管理体系，对企业可持续发展、国家税款足额征收具有重要意义。

一、商业银行税务管理相关概念

（一）商业银行税务数字化管理的含义

数字化管理，指将传统的纸质文件和手工操作转化为电子文档和自动化处理的管理方式。商业银行税务数字化管理是商业银行在税务管理中引入信息技术的一种重要手段。本文所探讨的商业银行税务管理，实质上是银行内部对涉税环节的自律性管理行为。这种管理涉及顶层设计与组织管理，旨在生产经营过程中对涉税环节进行全面分析、计划、协调、处理、监督与控制。此外，有效的内部税务管理可以帮助商业银行合理筹划税收缴纳、降低纳税成本、规避税务风险。同时，税务管理不仅有助于强化银行的管理和监督职能，更有助于实现银行的价值。内部税务管理内容丰富，包括纳税申报、税收筹划、会计核算、与税务机关的沟通以及风险管理等。

（二）税务数字化管理的特点

首先，数字化管理具有信息化高度集成的特点。通过数字化技术，可以实现多个业务环节的快速连接，实时信息共享，进而实现税务管理工作的高效运作。其次，数字化管理具有高度自动化的特点。税务数字化管理系统可以通过智能化的算法和软件，自动完成数据的收集、整理、计算和分析等工作，这不仅提高工作效率，还可以降低错误率。最后，数字化管理具有高度可追溯性的特点。通过数字化管理系统，可以对每一步操作和数据进行跟踪和记录，降低了信息丢失和被篡改的风险，提高了管理的合规性和安全性。

（三）税务数字化管理实施的必要性

国务院国资委于2022年发布的《关于中央企业加快建设世界一流财务管理体系的指导意见》，提出了“1455”的财务管理体系建设框架（即一个目标：推动央企提高财务管理能力水平，加快建设世界一流财务体系；四个变革：财务管理理念变革、组织变革、机制变革、功能手段变革；五项职能：核算报告、资金管理、成本管控、税务管理、资本运作；五大体系：全面预算管理体系、合规风控体系、财务数智体系、财务管理能力评价体系、财务人才队伍建设体系），该建设框架要求推进集团化税务管理，建立税务政策、资源、信息、数据的统筹调度和使用机制，不断完善税务政策库、信息库，完善税务管理信息系统，开展税务数据分析，加强税务风险防控等多个方面。随着业财税融合的加快，商业银行应当运用科学方法论，结合核心应用场景，构建适合自身、体系化、全业务覆盖、可落地的税务管理体系。

二、商业银行税务管理的特点和数字化目标

（一）商业银行税务管理的特点

商业银行税务管理具有一定的行业特殊性。一是税收政策多。据不完全统计，在我国与银行相关的税收法规和政策多达数百条，随着经济的快速发展，国家相关税收法规仍在不断更新变化。银行业涉税处理业务复杂，需要纳税人借鉴同业处理的经验并了解当地税务部门的实际解读口径，进行相应处理。二是业务和产品复杂。银行涉及多种业务类型，常见业务类型如存款、贷款、贸易融资等。除了传统业务，银行还拥有资管产品、债券金融衍生产品等众多结构复杂的产品。商业银行常伴随着金融产品创新，其产品的研发容易忽视税收成本分析和缺乏完善的纳税操作规程，引发税务风险。三是分支机构多。许多商业银行在全国范围内拥有数量众多的分支机构，总行通常需要对分行的税务工作进行业务上的指导和制度性的规范，但往往缺乏流程性的约束和检查。同时，商业银行通常难以在每个分支机构都配备专业的税务管理专家，这容易导致税务风险不能被及时识别和防控。四是交易量巨大。商业银行大部分业务都高度依赖信息系统进行处理。大量的涉税信息来源于不同的业务系统，若银行对系统中大量的涉税数据缺乏定期税务分析，未建立相关税务分析制度和归纳税务分析手段，则极易产生系统性的税务风险。

（二）商业银行税务管理的数字化目标

税务数字化管理的研究目的在于探索商业银行如何应用数字化技术来进行税务管理，以提高管理效率和降低运营成本。通过对税务数字化管理的研究，为商业银行提供科学、高效、可行的管理方案。税务数字化管理的目标具体分为三个方面。一是提高税务合规遵从水平。提高税务合规遵从水平是企业税务管理的核心目标。进行深度的战略规划，从顶层设计出发，全面加强税务组织的数字化管理能力，借助数字化管理工具，促进业务、财务与税务的深度融合。二是提高经营效率。通过自动化流程、实时数据更新和智能合同等技术，可以减少手动操作，加速数据处理和报告生成；减少中间环节、自动执行合同和减少纸质文档的使用，降低操作成本。三是加强数据应用。在合规前提下，数字化税务管理系统可以实现数据共享，使不同部门之间能够共享必要的信息，加强内部协同；同时，为银行提供更多的数据分析和预测工具，帮助银行更好地了解税务状况、优化税务策略，并作出更科学的决策。四是帮助企业更好地履行社会责任。企业在履行纳税义务的同时，提高企业税务信息的透明度，有助于社会公众更好地了解企业的税务实践，增强对企业税务品牌的认知和信任。

三、商业银行税务数字化管理现状与实践

数字化管理在商业银行税务管理中有着广阔的应用前景。数字化管理能够提升税务管理工作的效率，降低税务管理的成本，提升税务管理的服务质量，提高使用者满意度。然而，商业银行税务数字化管理也面临着一些挑战。税务数字化管理对信息安全和隐私保护、完善的技术支持和管理体系、税务管理人员的素质和技能等方面提出了更高的要求。

当前，商业银行在财税数字化升级方面采取了多项实践措施。引入数字账户管理系统、电子发票系统和电子结算平台，利用大数据和人工智能技术对财务数据进行深度分析，采用区块链技术来提高财税领域的透明度和安全性，引入报表生成、财务审计、风险管理自动化工具和流程等。例如，招商银行加强在线风控平台建设，实现了纯信用数据风控的突破，构建了复合风控模型体系及税务数据的自主治理能力。平安银行积极构建“平台+数据”型组织，2022年，基于16个分析模型，构建64个费用场景看板，不断优化投产追踪分析场景，深挖数据价值；智慧税务引入低代码技术，支持纳税申报表单在线配置化生成，实现增值税、企业所得税预缴、印花税三大税种模块优化升级。广发银行研发专为中小企业客户提供集合记账、做账、算税、报税、数据分析等功能于一体的数字财税系统，支持企业流水自动记账、银企快速对账等需求。招商银行提供包括合同管理、发票管理以及智能审录等一系列非金融服务，智能审录提高审批和记录的效率，为客户提供财税管理服务，输出金融科技。

四、加强商业银行税务数字化管理的建议

税务大数据时代已经来临，金税四期“以数控税”方式的正式上场，代表着我国的税务监管已上升到一个全新的高度。数字化手段作为税务建设的一个重要手段，同样也能成为银行提升核心竞争力、降低经营成本的重要途径，合法合规帮助商业银行实现降本增效。结合目前的税务监管环境及商业银行的税务管理痛点，越来越多的商业银行已经开始对自身的税务管理体系进行评估和反思，力求从流程、人员、数据、系统、内控等多维度着手，建设一套符合自身特点的税务管理系统。

（一）加强顶层设计

税务管理数字化是一个长期、复杂的过程，税务数字化体系的建设需要从战略高度进行顶层设计，为业财税一体化的端到端全业务流程的数字化转型提供支持。税务管理顶层设计解决方案与企业税务管理目标、税务部门定位、税务组织结构及税务职能规划紧密相连，为经营者提供战略决策和管理决策的依据。基于数据和技术创新主动构建一个以战略为导向、体系化、全业务覆盖的业财税一体化管理体系，同时，不断总结实践经验，结合新环境和新要求，定期对体系进行修正和完善。密切关注国家和各地区的企业所得税、增值税、跨境交易等相关规定。充分了解和利用税收优惠政策，合理税收筹划，降低税收负担。评估特殊税收政策变化、税收合规性等方面涉及的税务风险。建立健全税务合规程序，确保准确报告财务信息、及时缴纳税款。注重税务管理专业人才队伍建设，提高增加专业课程培训。定期审查和更新税务战略，确保符合法律法规。

（二）建立税务信息管理系统

建设税务信息管理系统是税务管理数字化的关键，涉及多个方面的规划、设计、开发和实施。一是要收集税收管理各个方面的用户需求，确定系统的目标和范围，制定项目计划、时间表和资源分配机制，在考虑系统可扩展性和未来升级可能性的情况下，构建系统的整体架构和技术平台。二是设计能够有效存储和管理各类税务数据的数据库结构，制定数据备份和恢复策略，提高应对意外情况的能力。三是开发直观易用的用户界面，提升财税工作者和其他系统用户的使用体验。集成第三方工具和服务，例如身份验证、支付系统等。四是开展多项系统测试，包括单元测试、集成测试和用户验收测试，修复和改进系统中发现的问题。五是提供用户培训计划，使财税人员和业务人员能够熟练使用系统。六是定期进行系统升级、维护，保证系统的持续稳定运行、适应法规变化和技术进步。七是设置监控系统，以便实时检测系统问题；及时收集用户反馈，不断改进系统以满足用户需求。

（三）定期进行税务风险监测

首先，建立税务风险排查机制。定期对业务系统的涉税数据进行分类梳理、系统性分析和检查，在全面梳理主要业务和重大事项的基础上，按照“业务—核算—税务”的思路对涉税事项和业务场景进行分类梳理，通过对业务系统的涉税数据进行系统性分析和检查，实现对重大涉税事项及潜在税收风险点的主动识别和主动化解。其次，结合内部审计、风险评估模型、数据分析、合规性检查、风险管理委员会和外部合作等多种方法，定期做好税务风险监测，彻底排查银行存在的潜在风险，对于遗留问题和风险拿出可行的解决方案。再次，开发或优化现有的风险评估模型来评估税务风险，考虑如客户类型、交易活动、国家税法和税务政策等各种因素，确定潜在的税务风险。利用数据分析和挖掘技术，分析客户的财务活动、交易模式和资金流动等信息，及时发现异常行为和潜在风险。最后，进行定期合规性检查，包括检查税务申报的准确性、报表的完整性、税务政策的遵守等。成立专门的内部审计部门或委托外部审计机构，对其税务管理和相关业务进行审查。与税务机关或外部专业机构合作，共享信息并进行协作，以提高税务风险监测的效果。

（四）完善税务风险防控体系

税务风险种类繁多，很多风险是税务筹划环节的缺乏或不完善引起的。在金税四期“以数治税”背景下，商业银行应该把工作重点放在构建科学、合理的税务管理系统上，根据银行的实际情况和业务模式，搭建适合的纳税管理标准、目标和实施方案，打造税务风险管控体系。首先，制定明确的财税风险管理策略，明确各类风险的识别、评估、监控和应对措施，与银行的整体战略和目标相一致。其次，对税务风险进行全面识别与分类，包括税收合规性、财务报表准确性、市场变化、法规变更等，并针对已经分类的风险，有针对性地制定风险控制措施。对各类财税风险的概率和影响进行评估，确定管理优先级，集中资源应对最突出的风险问题。最后，建立与商业银行总行相协调一致的分行、支行内部控制制度，设立明确的岗位责任和权限，确保财税数据的准确性和可靠性。加强对分支机构税务员工关于税务报告要求、报税期限、税务审计程序等内容的培训和教育，使其了解税务法规和政策变化，增强税务合规意识。

五、结语

综上所述，商业银行税务数字化管理面临一定的机遇和挑战。数字化管理的应用使商业银行税务管理更加高效和精确，未来，商业银行需要不断引入和应用新兴技术，提高数字化管理的智能化水平和效能，商业银行之间可以通过数据共享和协同来提升税务数字化管理的效果，共同应对复杂多变的税务环境。此外，商业银行还需要加强与税务部门的沟通和合作，共同推进税务数字化管理的发展，实现税务管理的优化和协同。以优质、高效的税务管理服务于商业银行战略，助力商业银行做好科技金融、绿色金融、普惠金融、养老金融、数字金融五篇大文章，服务实体经济高质量发展。