钢铁企业全面预算管理的现存问题及对策探讨

林美珍

（福建罗源闽光钢铁有限责任公司，福建 福州 350600）

全面预算管理作为企业管理的重要方式，是以企业战略发展为导向，通过对企业内部财务及非财务资源进行合理分配、考核及控制，协调企业生产经营活动，可以预测企业战略发展方向，保障内部资源分配平衡，有效地降低企业财务及人力成本。钢铁企业通过实施全面预算管理，能够提升企业管理质效，推动企业管理模式变革，提高企业核心竞争力，助力企业实现高质量发展目标。

一、钢铁企业实施全面预算管理的重要性

（一）为监督考核提供依据

全面预算管理通过将企业内部资源分配到生产运营活动中，将预算指标与全体员工的业绩相挂钩，实现全方位、全过程的动态监管。全面预算管理是将预算总体目标进行细化和分解，并由各部门及人员承担相应的岗位职责，然后将预算费用与实际费用进行对比分析，从而找出预算偏差原因及经营管理中的难点、风险等问题，对问题及时进行纠正与评价，确保企业经营目标的实现[1]。在预算考核评价中，对优秀部门与个人进行相应的评价与奖励，反之则给予相应的惩罚，这种激励能够有效调动员工参与全面预算的积极性和主动性，保障企业战略目标的实现。由此可见，全面预算管理的实施，能够为钢铁企业监督、考核提供重要的参考依据。

（二）提高企业经营管理水平

钢铁企业经营管理水平关乎企业的经济效益及未来能够实现的可持续发展目标。通过全面预算管理的实施，能够对企业未来经营活动提前规划，并做到统筹协调。同时，可以根据销售市场环境的变化，对管理计划进行动态调整，解决钢铁企业经营管理中存在的问题，切实提高企业经营管理水平。在企业会计活动中应用全面预算管理，能够加强财务部门与业务部门间的沟通和联系，实现信息共享与互通，确保会计信息的真实性、全面性[2]。然后将预算目标与经营目标、财务报表进行对比分析，找出预算执行偏差产生的根源，为企业管理者调整战略规划提供决策依据。同时，通过实施全面预算管理还可以对业财流程进行优化和调整，以满足企业的实际生产经营需求，提高企业生产效率与水平，推动企业健康、稳定的发展。

（三）优化资金和资源配置

钢铁企业的各项生产经营活动离不开各项资金资源的支持，只有优化企业的资金资源配置，才能提高生产效率，降低成本消耗，提高企业市场竞争实力。通过全面预算管理的实施，可以实现钢铁企业资金和资源的优化配置，这是因为全面预算管理承担着企业下一年度财务预算科学分配的重任，在全面预算管理实际应用过程中，能够结合企业实际情况，统筹协调各项资金资源，充分发挥每一笔资金、每一项资源的最大化价值。同时，全面预算管理还能帮助企业管理者及时掌握资金使用情况，确保资金分配合理性和资金使用的透明化、安全性，能够有效提升企业资金管控质效。

二、钢铁企业全面预算管理的现存问题

（一）预算组织机构不合理

当前，钢铁企业在全面预算管理实施过程中仍存在着一定的问题，其中，包括组织机构不合理。钢铁企业的全面预算管理实施，需要对生产经营活动的全过程进行预测、编制、执行、考核及分析，并且需要贯穿于生产、销售、人力资源、物资管理、财务管理等各项业务中，这就需要钢铁企业设立专门、独立的预算管理部门。但是，由于钢铁企业的生产过程耗时较长，投入的资金资源较多，且内部人员结构较为复杂，加之管理人员的重视程度不足，最终导致预算管理组织机构的设置不够科学、合理，甚至存在着未设置预算机构的现象[3]。在部分钢铁企业中，全面预算管理由财务部门全权负责，在系统且复杂的管理活动中，这不仅会导致数据信息失真，而且增加了沟通协调的难度。同时，业内部管理人员对预算管理的认知不足，参与积极性较弱，未能主动协调预算管理工作，反而增加了工作难度，制约了预算管理的有效实施。

（二）预算管理制度不健全

管理制度不健全，指部分钢铁企业针对全面预算管理的实施，未制定科学、完善的制度体系，无法有效约束、规范管理工作的开展。全面预算管理制度是钢铁企业各种经营活动开展的重要依据，是提高管理水平、经营效益的重要途径。如果管理制度体系不健全，就会影响整个生产经营活动的开展，以及制约钢铁企业的稳定发展。现阶段，钢铁企业全面预算管理制度的缺失主要表现为岗位责任制、内部控制制度、绩效考核制度及交流反馈等制度的缺失，从而导致整个全面预算管理流于形式。

（三）预算编制水平较低

全面预算编制的水平相对较低，成为现阶段钢铁企业全面预算管理实施的问题之一。这主要是因为部分钢铁企业在预算编制的过程中未做好市场调研工作，也未能主动与各部门进行沟通和交流，导致预算编制与内外部环境严重不符。因此，在预算目标下达时，会导致预算目标与实际存在着一定的差异。同时，预算目标在执行过程中缺乏对企业战略目标的指引，难以实现短期的经营活动目标，与企业的长远发展目标不一致。此外，钢铁企业内部缺乏对全面预算管理的宣传和引导，导致各员工对于全面预算管理的认知不全、重视不足；企业内部缺乏良好的全面预算参与氛围和环境，导致全体员工参与积极性、协调配合力度较低，未能严格执行预算编制方案。

（四）对预算执行管控不够重视

对预算执行管控缺乏重视，也是钢铁企业在全面预算管理实施中存在的问题之一。这主要是因为很多钢铁企业都存在重预算编制而轻预算执行的问题，未能对预算编制计划的执行过程进行全方位的监督和管控，从而导致预算目标无法实现。例如，预算编制计划下达后，缺乏事前的宣传引导、事中的监督管控及事后的分析总结，未能将具体的责任细化分解到各部门、各人员身上，未能建立科学、合理的监督管控体系。而钢铁企业由于部门较多、人员结构复杂、生产流程烦琐，导致预算执行受到各种阻碍。

（五）预算信息化建设缺乏系统性

要想保证全面预算管理实施效果，必须借助信息技术实现各分子系统的功能集成和数据共享。就实际情况来看，虽然部分钢铁企业内部搭建了财务、人力、预算等信息系统，但由于各部门间相互独立，工作内容和职责交叉较少，导致各系之间信息共享困难，无法为全面预算管理的实施提供全方位的数据信息，从而影响了全面预算管理执行效果。

三、钢铁企业全面预算管理的优化对策

（一）设置预算组织机构

科学、完善的组织机构能够保障全面预算管理的有序推进。在实际工作中，钢铁企业应设置专门的预算管理部门，做好全面预算管理的指引和分配工作。首先，钢铁企业需要设立专门的预算管理部门和考核小组，组织成员应当从财务部门、销售部门、生产部门中抽调骨干人员，并清晰地划分全面预算各环节的岗位职责，统筹开展全面预算管理相关工作[4]。其次，企业管理者应严格遵循相应的标准规范，基于企业的发展战略目标，严格审批预算方案，加强预算编制、执行、考核等，确保预算管理工作的有序推进。最后，企业管理者应发挥带头作用，明确各部门及人员的工作职责与权限，制定相应的管理要求和考评机制，清晰梳理全面预算管理流程，由预算管理部门牵头负责组织全面预算管理工作。

（二）完善预算配套制度

健全的预算管理制度能够有效规范钢铁企业人员的预算行为，对预算管理全流程具有较强的约束作用，能够提升企业内部治理与管理水平。钢铁企业在全面预算管理实施前，应持续建立健全全面预算管理制度，确保后续工作的有序开展。首先，在预算管理部门成立后，企业应建立预算管理岗位责任制，将具体的工作任务进行细化分解，并落实到每一位人员身上，要求其明确自身职责，清楚自身使命，做好自身本职工作。其次，钢铁企业还应通过建立交流反馈制度，加强预算管理部门与财务部门、生产部门、销售部门及人力资源部门等沟通和交流，共同展开财务预算、业务预算、资本预算，确保数据信息的真实与全面，为预算编制提供相应的参考依据。再次，对于全面预算编制的程序与方法，要通过制度体系的建立进行约束规范，从而有效指导后续工作的开展。在实际工作中，需要严格遵循自上而下、自下而上、上下结合的分级编制原则，在各部门人员沟通协调后，对预算目标进行明确和优化，最终达成一致意见。在预算编制方案的执行过程中，必须确保上下各级达成一致，将年度预算细化为半年度、季度、月度，从内外两个角度进行全方位、全过程监督管控，防止预算执行过程出现任何偏差。最后，钢铁企业还应构建预算管理监督与考核制度，将预算执行效果与各部门及人员的绩效相挂钩，从而充分调动其积极性与主动性，做好风险防范与控制，充分发挥预算管理的价值与作用。

（三）提高预算编制水平

钢铁企业的全面预算管理，是以企业的战略目标为导向，从而进行预算编制，推动企业的高质量发展。因此，预算编制的水平关乎企业战略目标的实现，以及治理与管理水平的提高。钢铁企业只有不断提高预算编制的水平，才能提高自身的竞争实力。首先，钢铁企业在预算编制前，需要从全局、长远的角度出发，做好市场的充分调研与分析工作，对于本行业的未来发展趋势要有一个清晰的认知。同时，要加强各部门之间的互动交流，实现相关资金资源的优化配置，确保每一笔资金、每一项资源得到充分利用。其次，加强企业内部的宣传引导，积极借助宣传栏、企业网、会议、社交群等渠道，进行预算管理的宣传引导，引起全体员工的高度重视，使其能够主动配合、协调预算管理工作的开展，确保预算编制的合理性。最后，在预算编制的过程中，要结合上一年度的实际情况及本年度的生产经营情况，制定特色化、标准化的编制程序，在各部门人员的共同参与下，确保预算编制的精准、全面。

（四）做好预算执行管控

首先，钢铁企业在全面预算管理执行过程中，应加强各部门之间的联系沟通和协调配合，并从事前、事中、事后展开全过程、全方位的监督和管控，及时开展考核、评价与分析工作，找出预算执行偏差的原因并进行纠正处理，积极总结预算管理工作经验。其次，在钢铁企业内部还应建立相应的预算考核制度，将预算执行结果与每一位人员的绩效相挂钩，从而调动其积极性与主动性，营造良好的全面预算管理氛围和环境[5]。此外，钢铁企业应通过奖惩制度、激励制度的制定，对预算指标完成情况较好的部门或人员给予相应的奖励与表扬，反之，则给予相应的惩罚，确保预算管理工作的有效开展。最后，钢铁企业还应做好预算执行管控工作，不断提升管理人员预算管理综合能力。钢铁企业应定期组织内部人员参与全面预算管理的教育培训活动中，从相应政策、理论学习到实际技能、素养提升，全方位提高管理人员预算能力，进而做好预算执行过程的监督与管控、评价与总结工作。

（五）实现预算系统集成

首先，钢铁企业应加大对物联网、大数据及人工智能等技术的投入力度，并实现企业内部系统的全面覆盖，构建互联互通的信息管理平台，将预算、财务和生产等系统进行功能集成和串联[6]。其次，钢铁企业应高度重视系统建设，投入充足的人力、物力和财力，自行研发或主动与第三方科技公司建立合作关系，研发适合企业的预算管理信息化系统，做到资源的共享与互通。例如，宝钢自行研发了将预算管理体系集成到ERP系统的一体化平台；韶钢引入Hyperion套件再辅助开发，实现预算系统与其他系统的串联和共享。最后，预算管理人员及维护人员还应定期对预算管理信息系统进行硬件的检修维护、软件的杀毒更新和数据的备份存储，积极应用防火墙技术和数据加密技术，保障预算数据的安全性[7]。

四、结语

综上所述，全面预算管理对钢铁企业提升经营管理水平、防范财务风险和降低经营成本具有积极的促进作用。因此，在新发展阶段，钢铁企业应通过设置预算组织机构、完善预算配套制度、提高预算编制水平、做好预算执行管控及实现预算系统集成等措施，确保全面预算管理的顺利实施，推动钢铁企业的高质量发展。