铁路企业加强内部审计整改工作的有效策略探讨

仇 芳

（中国铁路北京局集团有限公司审计部，北京 100080）

当前，探讨如何完善铁路内部审计整改工作机制，并深入分析其在提升审计工作价值方面的重要性，已成为铁路运营管理领域的一个重要课题。通过持续优化审计流程、强化审计质量控制、提高审计工作的针对性，铁路企业不仅能够提升内部风险控制水平，还能更好地实现企业战略目标，为铁路行业的可持续发展奠定坚实的基础。

一、铁路企业内部审计整改工作的重要性分析

（一）增强铁路企业管理效率

通过深入、细致的审计活动，能够及时发现和解决管理过程中的瓶颈，从而提高决策的有效性。审计结果可以为管理层提供关键信息和数据支持，使决策过程更加科学、合理。此外，审计整改可以推动管理流程的优化，减少不必要的管理层级和冗余程序，加快业务处理速度。这不仅能提高工作效率，还可以优化资源配置，增强企业的核心竞争力。铁路企业通过审计整改，能够更加灵活地应对市场变化和行业挑战，保持企业运营的高效、顺畅。

（二）促进企业战略目标实现

铁路内部审计整改工作的实施对于企业战略目标的实现具有积极的推动作用。审计活动通过对企业战略实施过程的评估和监督，可以确保战略规划的有效执行。审计报告为企业提供执行战略中的关键改进点，帮助管理层更准确地把握铁路企业的战略重点。通过不断的审计整改，铁路企业能够及时调整优化战略实施计划，确保企业资源得到有效的利用，促进企业长期发展目标的实现。同时，审计整改还可以促进铁路企业文化的塑造，加强员工对铁路企业战略目标的认识，形成良好的企业文化建设氛围。

（三）提升企业风险管理能力

通过审计整改活动，铁路企业能够及时发现和评估各种内部管理的风险点，制定有效的风险应对策略。审计整改推动风险管理体系的完善，可以增强铁路企业对潜在风险的预见能力。这不仅包括财务风险，还涉及运营、市场、技术等多方面的风险。通过持续的审计整改活动，企业可以建立更加严密的风险监控和预警机制，确保企业运营的可持续发展。此外，审计整改还能够促进内部控制体系的建设，提高员工的风险意识和风险管理能力，为铁路企业的健康发展提供坚实的风险控制保障。

二、铁路企业内部审计整改工作中存在的问题

（一）对审计整改认识不足

对于审计过程中发现的问题，铁路企业难以达成共识，导致审计整改的认同度不高。这种缺乏共识的情况通常来源于对问题严重性的认识不足或对审计结果的理解不充分。而且，对于整改措施的方式方法，各相关部门存在认知偏差，整改措施执行不到位。铁路内部审计整改中出现“选择性整改”的现象，影响整改的有效性，导致审计整改不够彻底，不能从根本上解决现有问题。

（二）对审计整改缺乏系统化设计

审计部门在处理审计发现的问题时，未能有效地进行类比和推广，缺少“举一反三”的思维，这导致审计问题重复发生，审计整改的系统性不足。而且，对问题深层次原因的分析不够透彻，把握的不准确，这种流于表面的处理方式阻碍了对问题根源的有效探索和解决。此外，审计成果的运用缺乏主动性和深入性，被审计单位对审计建议的接受和应用程度不足，导致审计成果转化为实际改进措施的效果不佳。

（三）审计整改保障机制有待完善

铁路内部审计整改工作缺乏明确、有效的整改监督机制，虽然部分单位建立整改联动机制，但这种联动通常局限于涉及部门间的协作，对于整改措施的持续监督缺乏系统性和长效性。审计与被审计单位之间缺乏互动性、有效的沟通和协作机制，使审计建议难以得到充分的理解和执行。整改监督机制的不完善导致整改措施的执行力度受限，难以确保整改措施的贯彻落实，进而影响审计工作的整体效果。

三、铁路企业加强内部审计整改的有效策略

（一）提高对审计整改工作的认识

1.加强对审计整改的重视程度

铁路企业需要从深层次认识到审计整改的重要性。在审计过程中，发现的问题不仅涉及日常运营的效率和安全，还关系铁路企业的长远发展。因此，铁路企业有关人员必须实事求是、全面透彻地分析问题产生的成因和根源。在这个过程中，要抓住问题的核心，从管理机制的源头出发，采取多元化的措施进行整改。通过这种方式，铁路内部审计整改不仅能解决眼前的问题，还能从根本上提升铁路系统的管理水平，凸显审计整改的关键职能。

2.加强审计主客体的沟通

首先，沟通的深化需要在审计部门和被审计单位之间建立密切的联系，包括定期的会议、工作报告和反馈会议，这不仅能够确保双方对审计发现的问题有共同的理解，还能够在整改措施的制定和执行过程中保持同步。此外，这种沟通还应包括审计结果的讨论，确保被审计单位充分理解审计发现的问题，并积极参与到整改过程中。其次，与高层管理人员的沟通同样重要。高层管理人员的支持能够确保审计整改措施得到有效执行。审计部门应定期向高层管理人员报告审计进展和整改情况，获取高层管理者的指导。同时，高层管理人员也应积极参与到审计整改的监督评估中，确保审计整改措施得到正确执行并达到预期效果。此外，审计整改工作的考核也是关键。铁路企业应强化审计整改工作的考核导向，对反复出现的问题，应采取必要的问责追责机制，确保审计整改措施有效执行，推动被审计单位对审计整改的重视。审计部门在这一过程中应发挥出考核的导向作用，建立审计整改双向考核机制，以确保整改措施能够达成预期效果。通过深化沟通以形成共识的策略，铁路内部审计整改工作将更加高效、有力。这种策略不仅能够促进审计和被审计单位之间的合作，还能够提升整改措施的实施效率，从而保证铁路整体运营的安全性。

（二）健全审计管理机制

1.完善审计管理机制

铁路系统内部审计制度的完善涉及审计工作的各个方面，其中关键一步是确保内审部门能够向集团公司有效地汇报，提升审计工作的透明度，增强管理高层对审计活动的关注。在报告的内容和程序上，应做到精准化和规范化，确保审计结果能够得到正确的理解。同时，要充分发挥联席会议的联动效应，联席会议可以使审计部门与纪委监察、干部管理等部门实现有效的协作，共同推进审计整改任务。这样的跨部门协作有助于各部门充分发挥自身优势，实现资源共享和职责互补，形成有力的监督体系。同时，应有效运用联席会议来处理审计中发现的关键问题，其中涉及的部门需要协作制定和实施整改措施。这种集体讨论和决策的方式，不仅能够提高整改措施的针对性，还能增强被审计单位对问题的认识和整改的积极性。通过这样的“组合拳”策略，可以有效地防范各种潜在的审计问题，提高铁路系统内部监督的效果。

2.加强审计监督

加强管理机制改革监督的目的是通过审计监督推动企业管理者科学、民主和依法决策，进而实现企业价值最大化。在这一过程中，发挥审计管理新体制的监督优势，成为提升审计工作价值的重要手段。第一，对铁路企业的法人治理结构加强审计监督是十分必要的，这包括执行铁路总公司党组关于企业经营管理决策审计的指导方针。通过有效的监督，可以确保企业的决策过程更加科学、民主，从而推动企业的健康发展。这不仅涉及日常的经营管理，还包括对重大决策和项目的审计监督，确保企业决策的合理性。第二，更新审计理念，推动审计工作的转型。审计部门应不断更新其审计方法，采用先进的审计工具，提高审计人员的专业技能和审计水平。通过这种方式，可以更加有效地发现和预防潜在的风险，提升审计工作的整体质量。第三，提升审计的附加价值，通过审计工作助力企业增加收入。审计工作不仅是一个监督检查的过程，还是一个为企业创造附加值的过程。审计部门应通过深入的分析，帮助企业优化管理流程，提高效率，减少浪费，从而实现节约成本和增加收益。

（三）构建完善的审计立项评估框架

1.拓展审计范围

铁路企业应当深入拓展审计范围，扩大审计成果的覆盖面。拓展“捆绑审计”的范围是提高审计效率和质量的关键措施。通过综合考量经营业绩及其他相关因素，使审计工作更加全面，覆盖更广泛的领域。通过将审计范围从“经营业绩＋1”扩展到“经营业绩＋N”，铁路内部审计可以更加高效地利用资源，同时提高对铁路系统各方面的监督能力。此外，这种方法还能节约包括外委单位在内的审计力量，增强审计的机动响应能力，以更快的速度对各种情况作出反应。积极开展“经营业绩＋经济责任＋内控测评专项”审计是进一步深化审计工作的重要手段。这种审计不仅审查所属公司的经营业绩和经济责任，还包括对内部控制和风险防控机制的测评。多维度审计方法能够更全面地评估铁路公司的运营状况，同时提升对内部风险的预防能力，拓展审计成果涉及的领域，提高对深层次问题的反应和处理能力，从而更加有效地提升铁路企业的整体运营效率。

2.提高专项审计立项的针对性

向各管理部门发放征求审计立项建议书，是提高审计立项针对性的重要手段。首先，审计部门可以及时了解各部门面临的主要问题，从而准确地确定审计的重点和方向。这种主动征求意见的做法能够提高审计项目的相关性，使审计工作更加贴近铁路企业的实际需求。同时，审计部门需要密切跟踪政策聚焦点，与时俱进地调整审计重点，以适应铁路行业和企业管理的动态变化。通过提高审计项目的精准度，审计部门可以更有效地配合各管理部门共同找准切入点，有针对性地解决问题，从而提高铁路企业的管理水平。其次，跟踪全路全局违规违纪敏感信息，特别是关注廉政问题易发多发领域，对于提高专项审计立项的针对性同样至关重要。这种主动关注能够确保审计部门快速反应，对发现的共性问题及时审计。这种及时响应的能力，特别是对紧急专项审计任务的迅速立项，是确保审计工作有效性的关键。通过这些策略的实施，铁路内部审计整改工作不仅能够更加准确地定位问题，还能够及时有效地应对各种挑战，从而提升铁路内部审计工作的整体价值，以评估强化和专项审计立项针对性为核心的创新管理策略，为铁路企业的健康发展提供重要支持。

（四）优化审计质量控制系统

1.建立审计人员绩效考核体系

建立审计人员绩效考核体系是提高审计工作质量的重要环节。企业需要制定明确的审计人员绩效考核评价办法，以确保审计工作的有效性。制定审计人员绩效考核评价办法需要针对审计人员的工作表现、专业能力、项目完成情况等多个方面进行综合评价。在这个过程中，应明确各级责任人的角色和职责，以及他们在审计过程中应承担的风险比重，明确的角色划分能够促进审计人员更加积极、主动地参与审计工作，同时提升他们对审计质量的重视程度。审计质量控制的另一关键环节是督促审计人员对审计项目质量进行自我检查。要求审计人员在完成审计工作后，对其工作进行严格的自我评估，确保审计工作的准确性。这种自我检查和监督机制能够及时发现和纠正审计过程中可能出现的不足，如对问题的分析不够深入、规定的引用不准确等。此外，实施审计底稿、审计报告逐级审核制是提高审计质量的重要措施。逐级审核制度要求每一份审计底稿和审计报告都需要经过上级审计人员的审核批准，层层审核的过程不仅能够及时发现审计工作中的问题，还能够确保审计结果的权威性。通过这种方式，可以构建“双保险”机制，提高审计的权威性和可信度。

2.加强项目质量把控

深化审计质量管理体系意味着不断提升审计工作的专业性和标准化水平，包括制定审计标准，确保审计工作遵循行业最佳实践和最新的法规要求。同时，建立专业的复核审理部门是加强项目质量把控的重要措施。该部门的主要职责是复核审计报告和审计底稿，确保审计工作的可靠性。该部门可以实现对审计项目的第二次审核，进一步提升审计工作的质量，不断优化审理程序包括简化审计流程，提高审计工作的效率，同时确保审计工作的全面性。通过优化审理程序，可以确保审计项目能够及时、准确地完成，同时提高审计工作的整体质量。此外，建立起一个严格的责任追究机制可以有效保障审计项目的质量，定期进行审计项目的廉政回访，对未能按时完成任务或在审计质量及廉政方面有重大疏漏的审计人员实施严格的责任追究。采用一票否决制度对廉政建设中的问题进行严格管理，以确保审计工作的公正性，这不仅可以增强审计工作的责任感，还可以提升审计工作的整体质量。

四、结语

随着铁路企业的持续发展和市场环境的不断变化，完善内部审计整改工作机制的重要性日益突显。健全的审计整改机制不仅可以增强铁路企业的管理效率，促进企业战略目标的实现，还可以提升内部风险控制水平，增强企业的市场竞争力。未来，铁路企业内部审计整改工作应持续关注企业运营管理的新动态，不断优化审计方法，以适应不断变化的市场环境，促进铁路企业的持续、稳健发展。