行政事业单位预算绩效管理探索

延 华

淄博市公共资源交易中心 山东 淄博

一、行政事业单位预算绩效管理的重要意义

预算绩效管理是一种内部管理模式，通过将绩效理念融入预算管理的全过程，实现事前绩效评估、绩效目标管理、绩效运行监控、绩效评价与绩效评价结果应用的深入融合，尽量做到“少花钱、多办事、办好事”。预算绩效管理以提高资金使用的社会效益和经济效益为目的，强调预算支出的责任和效率，更加关注产出和结果，反映了行政事业单位的工作业绩。行政事业单位加强预算绩效管理，具有以下几个方面的重要意义。

1.有利于提高预算编制的合理性

通过实施预算绩效管理，将绩效目标设置作为预算安排的前置条件，加强绩效目标的审核工作。行政事业单位在预算编制、资金申请及事前绩效评估的同时，需要提交绩效目标，从源头上优化资源配置。

行政事业单位在项目决策时，需要经过多方论证，落实相关政策文件精神，采纳各方面的合理意见，进行集体研究和决策。行政事业单位在预算编制的过程中，需要坚持“精打细算、厉行节约”的原则，全面分析各部门的资金需求，从而提高预算编制质量。

2.有利于提高资金使用效率

财政部门应该以预算绩效管理为抓手，将绩效评价结果作为下一年度预算安排的重要依据。对于绩效评价结果较好的行政事业单位，在安排下一年度预算时，应该予以倾斜；对于绩效评价结果较差的行政事业单位，应该减少下一年度的预算。通过合理地分配资金，有利于调动行政事业单位参与预算绩效管理的积极性，强化主体责任。通过开展事前绩效评估、绩效运行监控和绩效评价，行政事业单位能够督促各部门加强内部管理，规范资金使用流程，提高资金使用效率。

3.有利于提升内部管理水平

通过实施预算绩效管理，建立管理闭环，实现“花钱必问效、无效必问责”，提升内部管理水平。尤其是部门预算绩效管理，聚焦部门整体绩效和核心业务的实施效果，涉及各部门的所有业务活动。预算绩效管理能够有效发挥预算的引导和监控作用，增强风险防控能力，落实内部控制的相关要求，提升行政事业单位的内部管理水平。

二、行政事业单位预算绩效管理存在的问题

2018年，《中共中央 国务院关于全面实施预算绩效管理的意见》正式颁布施行，各级财政部门相继出台了预算绩效管理办法与实施细则，为行政事业单位预算绩效管理指明了方向。同时，将预算绩效管理纳入行政事业单位高质量发展的考核范围，促进行政绩效与预算绩效有机融合。经过多年实践和探索，虽然行政事业单位在预算绩效管理方面取得了一定的工作成绩，但是由于这项工作开展的时间较短，工作基础相对薄弱，还存在不少困难和问题，需要不断完善和改进。

1.预算绩效管理意识不强

部分行政事业单位对预算绩效管理重要性的认识不足，预算管理仍停留在预算编制、预算申报、预算执行等层面，没有将工作重点放在效益和效果方面，只关注资金申请工作。部分管理人员认为只要资金使用合法合规就行，没有考虑成本效益问题。

另外，部分行政事业单位没有建立有效的跟踪管理机制，仍然存在预算执行进度缓慢的情况，影响了资金使用效率。

2.主体责任落实不到位

部分行政事业单位的主体责任意识不强，未建立相应的工作机制和管理制度，导致预算绩效管理缺乏科学依据，存在“走过场”的情况。部分管理人员对预算绩效管理的认识存在偏差，一般由财务部门独自负责这项工作，业务部门没有积极参与预算绩效管理。财务人员无法全面掌握绩效指标相关的基础数据、信息资料，各部门之间缺乏紧密联系，在工作过程中没有形成管理合力。

3.绩效指标体系不完善

由于行政事业单位所属的行业领域不同，工作内容存在较大差异，需要建立完善的绩效指标体系。部分行政事业单位在预算绩效管理过程中，没有结合实际情况，建立具有针对性的绩效指标体系。

部分行政事业单位由于缺乏工作经验，为了取得较好的绩效评价结果，往往选择容易完成的绩效指标，导致绩效指标体系缺乏合理性。部分行政事业单位建立的绩效指标体系不完善，定性指标较多，定量指标较少，数量、质量、成本、效益等绩效指标的范围不明确，精细化程度不高，影响了绩效评价结果的客观性。

4.绩效运行监控不严格

部分行政事业单位忽视了绩效运行监控，在预算执行过程中没有积极开展绩效运行监控工作。当财政部门要求行政事业单位报送绩效运行情况时，一般由财务部门收集相关数据信息，影响了绩效运行监控的有效性。

业务部门不太重视绩效运行监控，认为只要不影响预算执行进度就行，无法及时发现偏离绩效目标的情况，既不利于落实绩效目标，也影响了资金使用效率。由于绩效运行监控不严格，部分行政事业单位面临较大的风险，不利于实现可持续发展。

5.绩效评价结果应用不足

行政事业单位在资金分配过程中需要参考绩效评价结果。目前，部分行政事业单位不重视绩效评价结果应用，影响了预算绩效管理落实。

由于绩效评价结果存在滞后性，部分行政事业单位在编制下一年度预算时，无法参考上一年度的绩效评价结果，影响了预算编制质量。

部分行政事业单位为了避免影响预算安排，在开展绩效自评时放宽绩效评价标准，绩效评分较高，无法真实地反映资金使用情况，导致预算绩效管理流于形式，无法发挥积极作用。

6.工作人员的综合素质不高

预算绩效管理贯穿了预算管理的各个环节，对行政事业单位的工作人员提出了较高的要求，相关的工作人员既要了解相关政策文件和法律法规，也要熟悉各部门的业务工作。

目前，部分行政事业单位没有设立专门的预算管理部门或岗位，一般由财务人员兼任，普遍存在工作人员数量不足、综合素质不高的情况，影响了预算绩效管理落实。

部分行政事业单位对预算绩效管理缺乏深入了解，相关的工作人员没有熟练掌握预算绩效管理的工作流程和工作方法，难以提升预算绩效管理水平。

三、行政事业单位预算绩效管理的完善措施

1.增强预算绩效管理意识

行政事业单位需要加大宣传力度，通过官方网站、微信公众号等形式，对预算绩效管理的相关政策文件、规章制度、典型案例、工作经验进行宣传，帮助全体工作人员充分认识到预算绩效管理的重要性，牢固树立“花钱必问效、无效必问责”的绩效理念，督促各部门积极参与预算绩效管理，营造“讲绩效、重绩效”的良好工作氛围。

2.落实主体责任

行政事业单位需要坚持“谁支出、谁负责”的原则，切实履行主体责任，将预算绩效管理与各项工作相结合，建立上下协调、部门联动、层层落实的工作机制。

行政事业单位需要根据各部门的工作需求，优化工作流程，对各项风险因素进行深入分析，加强内部控制，制定完善的预算绩效管理方案。同时，明确各部门和各岗位的职责，加强各部门之间的协调和配合，实现业财融合，促进预算绩效管理向常态化、制度化、规范化方向发展。

3.完善绩效指标体系

行政事业单位在设置绩效指标时，需要结合各项工作的特点，充分考虑相关数据信息的可获得性，选择具有代表性的绩效指标。

行政事业单位需要对历史数据、行业数据进行深入分析，明确各项绩效指标的数值，避免绩效指标脱离实际情况。行政事业单位需要根据实际情况，定期对绩效指标体系进行完善，剔除不合理的绩效指标，增加新的绩效指标。

行政事业单位需要将定性指标与定量指标相结合，以定量指标为主，提高绩效指标体系的合理性。行政事业单位需要明确各项绩效指标的绩效评价方法，提高绩效评价结果的客观性。

行政事业单位需要将共性指标与个性指标相结合，既要加强统筹管理，也要考虑各部门的实际需求，从而保证绩效评价结果的可比性，为绩效分析提供支持。

4.加强绩效运行监控

行政事业单位需要加强绩效运行监控，制定相应的工作方案，明确时间节点，将绩效运行监控与预算控制相结合，提高绩效运行监控效率。

行政事业单位需要结合绩效目标和绩效指标，对预算执行情况进行全过程监督，及时了解各项工作的完成情况。行政事业单位需要及时发现和解决预算绩效管理过程中存在的各种问题，确保预算绩效管理落实。

行政事业单位只有不断加强绩效运行监控，才能确保绩效目标和绩效指标顺利完成，从而提高资金使用效率，促进行政事业单位可持续发展。

5.积极应用绩效评价结果

行政事业单位需要加强绩效评价结果应用，不断改进工作流程，减少低效项目，杜绝无效项目，提高资金使用效率。

行政事业单位需要加强绩效分析，对偏离绩效目标等问题进行深入分析，查找问题形成的原因，并采取相应的措施，不断完善预算绩效管理体系。

行政事业单位应该将绩效评价结果作为下一年度预算安排的重要依据，不断加强项目管理，完善资金分配方案，从源头上提高资金使用效率。

行政事业单位需要及时向社会公开绩效评价结果，主动接受社会监督，方便社会公众了解行政事业单位的工作情况，提高预算绩效管理的透明度。

6.加强绩效监督

行政事业单位需要加强绩效监督，建立全方位的绩效监督体系，促进预算绩效管理落实。

行政事业单位需要发挥内部审计的监督作用，对资金使用情况进行检查和分析，并提出相应的改进建议。

行政事业单位需要主动配合上级主管部门和财政部门的检查，落实上级主管部门和财政部门的整改意见。

行政事业单位需要将绩效监督与内部审计、内部控制、财务监督、预算监督、纪检监察等相结合，实现信息共享，提高工作效率。

7.提高工作人员的综合素质

预算绩效管理是一项专业性较强的工作，行政事业单位需要安排综合素质较高的工作人员，相关的工作人员既要懂财务，也要懂业务，具备较强的沟通能力。

行政事业单位需要定期开展培训活动，帮助工作人员及时掌握预算绩效管理的相关要求，提高业务能力。同时，加强信息系统操作培训，推进信息化建设。

行政事业单位可以组织外出学习活动，借鉴其他单位的成功经验和做法，提升行政事业单位的预算绩效管理水平。

四、结语

综上所述，为了优化资源配置，提升公共服务水平，行政事业单位需要加强预算绩效管理。行政事业单位需要分析预算绩效管理的影响因素，增强预算绩效管理意识，落实主体责任，完善绩效指标体系，加强绩效运行监控，积极应用绩效评价结果，加强绩效监督，提高工作人员的综合素质，促进行政事业单位可持续发展。