内部控制视角下高校预算绩效评价体系研究*

陆正艳

江苏信息职业技术学院 江苏 无锡

一、高校预算绩效评价的重要意义

1.提高资金使用效率

随着高校办学规模不断扩大，财政拨款的增长率逐年下降，资金出现一定缺口，高校需要建立完善的资金分配机制，不断提高资金使用效率，实现社会效益和经济效益最大化。

通过开展预算绩效评价工作，可以帮助高校深入分析项目的成本、效益等信息，从而制定合理的资金使用方案。高校在制定发展规划时，可以优先选择综合效益较高的项目，避免出现重复投入、资金浪费的现象。

另外，通过开展预算绩效评价工作，可以帮助高校及时发现项目实施存在的问题，并利用绩效运行监控等手段，及时调整工作方案。对于效率低下、管理薄弱的项目，可以通过转、并、撤等方式进行优化，从而提升高校项目管理水平，提高资金使用效率。

2.加强预算项目库管理

通过开展预算绩效评价工作，高校可以对项目质量进行客观评价，进一步确定项目的优先级和实施必要性，有利于高校确定预算项目库中的项目排序。对于绩效不佳的项目，可以降低项目的优先级，或者撤销项目，从而提高项目质量，确保资金分配过程公开、公平、公正，有效降低风险。

3.提高预算执行率

高校开展预算绩效评价工作，可以加快项目实施进度，对项目实施过程进行动态管理，并按照时间节点进行资金支付，提高预算执行率。

通过加强项目管理，提高预算执行率，能够减少违规行为。同时，通过信息公开等方式，高校的工作人员能够深入了解项目实施情况，加大项目监督力度，有利于提升项目管理水平。

4.提高项目的综合效益

通过开展预算绩效评价工作，高校可以对项目的社会效益、经济效益、生态环境效益、可持续发展情况、满意度等进行全面评价，有利于发掘能够彰显高校特色、符合高校发展趋势、具有较好前景的项目，从而帮助高校加强项目规划。

通过开展预算绩效评价工作，高校可以选择综合效益较高的项目，提高资金使用效率，从而顺利实现战略目标。

二、高校预算绩效评价存在的问题

部分高校在预算绩效评价过程中还存在很多问题，严重影响了预算绩效评价的有效性，不利于建立完善的预算绩效评价体系。

1.重建设、轻规划

部分高校在预算绩效评价过程中，缺乏全局意识，存在重建设、轻规划的情况。部分项目既没有进行事前论证，也没有建立项目实施监督机制，导致资金使用不合理。在项目建设过程中，购置的设备和软件的使用率较低，没有安排专人进行管理和维护，造成人力、物力、财力浪费，导致很多项目存在同质化的现象。

部分高校的预算绩效评价体系没有结合战略目标，导致预算绩效评价体系与实际情况不符，资金分配不合理，影响了各项工作顺利开展。

由于预算绩效评价体系不完善，绩效目标不明确，绩效指标不合理，部分高校在项目管理过程中缺乏统筹规划，为了加快项目立项，会设置容易完成的绩效目标和绩效指标，导致预算绩效评价流于形式。

2.重投入、轻执行

在预算绩效评价体系中，预算执行是关键。高校一般会根据实际情况，制定科学合理的预算方案。在制定预算方案的过程中，项目预算审核是重点。由于受到各种因素的影响，部分高校在项目预算审核过程中存在很多问题，导致预算执行率不高。

第一，由于预算方案不合理，影响了预算执行进度。在项目实施过程中，需要频繁调整预算方案，导致预算执行率不高。

第二，部分项目由于启动时间较晚或资金到位时间较晚，预算执行进度缓慢，预算执行率较低，影响了项目顺利实施。

第三，预算调整程序不完善，部分高校随意调整预算方案，导致预算绩效评价工作难以顺利开展。

3.重形式、轻应用

目前，大多数高校将预算绩效评价体系按照责任部门进行职责划分，通常按照人员经费、教学经费、科研经费、人才培育经费、学生活动经费、公共服务经费等方向进行划分，通过划分归口部门的方式，有利于提高预算绩效评价质量，避免出现互相推诿的情况。

但在实际工作过程中，很多项目只是明确了项目建设内容、中长期规划、绩效目标、项目建设周期、项目预算等基本内容，项目的预算绩效评价方案不够细化，导致预算绩效评价缺乏科学依据。

另外，项目经费与高校运转经费存在交叉的情况，给会计核算带来一定的困难，导致绩效评价结果失真、绩效评价结果应用价值低等情况，影响了预算绩效评价质量。

4.重立项、轻监督

监督是预算绩效评价体系构建过程中的重点因素。大部分高校在预算绩效评价过程中，通过内部审计部门进行严格监督。

但在实际工作过程中，项目一旦获得立项，各项监督责任难以得到落实，影响了预算绩效评价的科学性和独立性。部分涉及校企、校际合作的项目，内部审计部门也难以进行严格监督，导致风险防控存在漏洞，影响绩效评价结果的准确性。

三、内部控制视角下高校预算绩效评价体系构建

高校在建立预算绩效评价体系的过程中，需要以内部控制为抓手，以预算管理为主线，将绩效理念融入预算绩效评价的全过程，覆盖所有部门、所有岗位、所有资金和所有工作流程，加强事前绩效评估、绩效运行监控、绩效评价、绩效评价结果应用，加强人才队伍建设，提高工作人员的综合素质，规范各项工作流程，提高工作效率，降低风险。

1.预算绩效评价体系构建原则

（1）规范科学原则。高校需要落实相关政策文件和法律法规的要求，建立完善的预算绩效评价流程，将预算绩效评价流程与各部门的工作相结合，完善绩效目标和绩效指标，推动高校预算绩效评价向标准化、科学化、规范化方向发展。

（2）公开透明原则。高校需要根据上级主管部门和财政部门的要求，及时公布绩效信息和绩效评价结果，主动接受内部监督和外部监督，及时采纳合理建议，不断提高资金使用效率。

（3）刚性约束原则。高校应该确保预算的约束力，强化责任意识，明确各部门的职责。同时，高校需要完善奖惩制度，将绩效评价结果与预算安排挂钩，完善资金分配方案，从而调动各部门的积极性。

（4）有效可行原则。高校开展预算绩效评价工作，需要结合战略目标和实际情况，提高工作方案的有效性和可行性。相关工作方案需要广泛征求意见，经过调研和论证，完善绩效目标和绩效指标。同时，高校需要定期调整工作方案，不断完善工作流程，从而顺利推进预算绩效评价工作。

2.预算绩效评价体系的保障机制

（1）营造重视预算绩效评价的工作氛围。部分高校不重视预算绩效评价，影响了资金使用效率。要想充分发挥预算绩效评价的积极作用，高校需要增强预算绩效评价意识，营造重视预算绩效评价的工作氛围。

通过加大宣传力度，以工作任务的形式将预算绩效评价责任落实到高校的各部门，提高各部门的重视程度。同时，成立预算绩效评价机构，负责推动预算绩效评价在全校范围内实施，并处理各种突发情况。

（2）完善预算绩效评价的顶层设计。目前，大部分高校已经制定了预算绩效评价相关的规章制度，但普遍缺少实施细则，导致权责关系不清晰，预算绩效评价工作缺乏指导。

因此，高校需要完善预算绩效评价的顶层设计，探索制定实施细则，编制工作手册，制定奖惩制度，完善奖惩措施，调动各部门的积极性。

（3）建立完善的预算绩效评价系统。预算绩效评价的工作内容和工作流程较为繁杂，高校需要加强信息化建设，建立完善的预算绩效评价系统。高校需要以内部控制建设为抓手，打破信息壁垒，将财务管理、资产管理、采购管理、学生管理、科研管理、项目管理、人力资源管理、内部审计管理、内部控制管理等相结合，实现信息共享，提高绩效信息的真实性、准确性和及时性。

（4）加强人才队伍建设。高校开展预算绩效评价工作，需要加强人才队伍建设，可以充分利用工商管理、财务管理、计算机等学科优势，选拔或招聘掌握财务、审计、计算机等专业知识的人才。

高校需要加强与其他单位之间的交流，开展业务交流活动，分享成功经验，不断提高工作人员的综合素质。

另外，高校还可以借助社会力量，积极学习政府机关、科研机构和企业的先进做法，为预算绩效评价提供更多思路。高校需要建立预算绩效评价专家库，并完善工作机制，为高校开展预算绩效评价工作提供支持。

3.预算绩效评价体系的实施建议

（1）设置合理的绩效目标。高校需要根据实际情况，按照轻重缓急从预算项目库中挑选项目，并将项目事前绩效评估纳入预算编制环节，重点审核绩效目标设置的科学性、合理性和有效性。对于绩效目标设置过低、绩效指标不合理的项目，高校应该及时清理。

（2）加强监督。在项目实施过程中，高校需要建立预算监督与项目监督相结合的双监督体系，重点关注预算执行进度、绩效目标完成情况和绩效指标完成情况。对于偏离绩效目标的情况，归口部门需要及时进行整改。

（3）积极应用绩效评价结果。高校需要及时公布绩效评价结果，督促相关部门制定工作方案，对预算绩效评价问题进行整改。

高校需要将绩效评价结果与部门绩效、员工绩效相结合，发挥预算绩效评价的约束和激励作用。高校可以将绩效评价结果划分为优、良、合格、差四个档次，并采取相应的奖励或处罚措施。对于绩效评价结果为优的部门，高校可以优先安排预算。对于绩效评价结果为良的部门，经过整改之后，可以安排下一年度的预算。对于绩效评价结果为合格的部门，高校需要削减预算，并停掉部分低效项目。对于绩效评价结果为差的部门，高校只安排基本经费，在下一年度不再安排新项目。

四、结语

综上所述，高校的办学规模不断扩大，经济活动越来越多，对高校内部管理提出了更高的要求。对此，高校需要建立完善的预算绩效评价体系，增强预算绩效评价意识，完善规章制度和工作流程，推进信息化建设，提高工作人员的综合素质，积极应用绩效评价结果，加强项目管理，提高资金使用效率，提升预算绩效评价水平，促进高校可持续发展。