基于一体化融合的公立医院预算绩效管理体系构建*

褚 琦 丘雄江 伍贤杏

1.广西医科大学第一附属医院 广西 南宁；2.广西壮族自治区生殖医院 广西 南宁

一、引言

随着新医改不断推进，公立医院作为医疗卫生体系的重要组成部分，需要不断完善预算绩效管理体系。公立医院预算绩效管理是指公立医院为了完成战略目标，联动预算目标与绩效目标，将所有收支纳入管理范围，将预算管理与绩效管理相结合，开展事前绩效评估、绩效目标管理、绩效运行监控、绩效评价及绩效评价结果应用等活动。

目前，公立医院普遍存在预算绩效管理意识不强、绩效目标设置不合理、绩效指标设置不健全等问题，需要构建科学合理、符合行业特点的预算绩效管理体系。公立医院需要认真分析预算绩效管理现状，完善工作流程，促进公立医院可持续发展。

二、公立医院预算绩效管理存在的问题

1.宏观层面

党的十八大以来，我国持续深化预算绩效管理改革，陆续印发了《中共中央国务院关于全面实施预算绩效管理的意见》等一系列政策文件，到2022年各级行政事业单位基本建立了全方位、全过程、全覆盖的预算绩效管理体系。

多个省份在国家相关政策文件的指导下，出台了预算绩效管理的相关规章制度，制定了一系列管理办法，不断推进各项预算绩效管理工作。部分公立医院没有结合实际情况，制定具有针对性的预算绩效管理制度，绩效指标体系不完善，导致预算绩效管理流于形式。

从宏观层面来看，预算绩效管理的宏观政策有待完善，仍然缺乏具体的操作指引，导致预算绩效管理难以落实；在工作实践中，普遍存在“重考核、轻论证”“重结果、轻过程”“重定性指标、轻定量指标”等问题，影响了预算绩效管理工作顺利开展。

2.微观层面

第一，从预算绩效管理的工作环境来看，部分公立医院经过多年探索，虽然建设了比较完善的工作环境，能够支持预算绩效管理工作顺利开展，但是仍然存在制度体系和组织结构不完善的情况。

第二，预算管理与绩效管理的融合基础比较薄弱。目前，部分公立医院仍然存在预算管理与绩效管理的融合思路不清晰的情况，缺乏有效的实施路径，导致绩效指标不合理，预算绩效管理流程不完善。

第三，绩效目标设置不合理，绩效评价结果的客观性较差。部分公立医院没有结合战略目标，设置合理的绩效目标，绩效评价标准不明确，导致绩效评价存在较大的随意性，影响了绩效评价结果的客观性。

第四，预算绩效管理的信息化水平不高。部分公立医院不重视预算绩效管理的信息化建设工作，难以实现信息共享，导致工作效率不高。

三、构建一体化融合路径的思路

公立医院需要落实相关政策文件要求，将预算管理与绩效管理相结合，构建一体化融合路径，完善预算绩效管理的制度体系、组织结构、工作流程、工作规范，在预算管理的全过程中融入绩效管理理念，明确预算绩效管理流程。公立医院构建一体化融合路径，关键在于结合战略目标，建立预算目标与绩效目标的联动机制，加强预算执行和绩效运行监控，开展预算考核和绩效评价。具体而言，主要包括建立融合框架、完善工作环境、确定实施路径等内容。

1.建立融合框架

（1）全方位。公立医院加强预算绩效管理，需要从内部管理制度、岗位设置、权责关系划分、工作机制建立等方面，不断完善相关的工作流程，提高工作效率。

（2）全过程。公立医院加强预算绩效管理，需要对各项工作流程进行严格管理，在事前、事中、事后等阶段分别采取工作措施，加强全过程管理，促进预算绩效管理落实。

（3）全覆盖。公立医院加强预算绩效管理，需要覆盖所有部门、所有岗位、所有资金和所有业务，避免出现管理盲区，提高预算绩效管理的完善性。

2.完善工作环境

（1）完善预算绩效管理的组织结构。公立医院需要根据预算绩效管理的相关要求，建立完善的组织结构，层层落实预算绩效管理责任。

第一，公立医院需要建立预算绩效管理委员会，全面负责预算绩效管理工作，充分发挥预算绩效管理委员会在工作规划、流程优化、沟通交流、管理决策等方面的积极作用。

第二，公立医院需要成立预算绩效管理办公室，负责预算绩效管理的日常工作，加强各部门之间的联系，不断完善工作方案，督促各项工作落实。

第三，公立医院的各部门需要积极参与预算绩效管理，定期开展培训活动，增强工作人员的预算绩效管理意识，提高工作人员的综合素质。同时，明确各部门负责人的预算绩效管理职责，落实责任制，避免出现问题时互相推诿。

（2）完善预算绩效管理制度。在目前的预算管理制度基础上，公立医院需要对制度内容、工作流程、岗位设置等进行细化。

在制度内容方面，公立医院需要明确事前绩效评估、绩效目标管理、绩效运行监控、绩效评价、绩效评价结果应用等环节的具体要求。

在工作流程方面，公立医院需要以绩效目标为指引，对每一项工作流程进行梳理，加强全过程管理。

在岗位设置方面，公立医院需要明确岗位职责、人员安排等内容，建立责任制，促进预算绩效管理落实。

（3）加强信息化建设。公立医院需要信息化建设，建立完善的预算绩效管理系统，将各项工作流程嵌入其中，不断提高工作效率。

公立医院需要将预算绩效管理系统与财务管理系统、资产管理系统、人力资源管理系统、医疗管理系统等相结合，统一数据口径，为管理决策和项目实施提供支持。

公立医院需要加强培训，帮助工作人员熟练掌握预算绩效管理系统的使用方法，从而顺利开展各项工作。

3.确定实施路径

（1）加强事前绩效评估。公立医院需要对项目的立项必要性、资金投入的经济性、工作方案的可行性、预算安排的合理性、预算支出的有效性进行全面评估，优化资源配置，提高资金使用效率。

（2）设置合理的绩效目标。公立医院在设置绩效目标时，需要将绩效目标与战略目标、预算目标相结合，明确整体绩效目标、部门绩效目标和项目绩效目标。同时，公立医院需要对绩效目标进行严格审核，对绩效目标的相关性、完整性、适当性、可行性、规范性进行深入分析，保证绩效目标的合理性。

公立医院在预算绩效管理过程中，需要对绩效目标的完成情况进行跟踪管理，及时发现和纠正偏离绩效目标的行为。

（3）加强项目库建设。为了顺利实施预算绩效管理，公立医院需要加强项目库建设，保证项目的可行性。公立医院需要对所有项目进行严格论证，只有通过论证的项目才能纳入项目库。

按支出类型可以将项目分为费用类项目和资本类项目。费用类项目包括公立医院日常开展的经济业务；资本类项目包括由信息化建设、设备购置、基建工程等形成资产的项目。

公立医院的各部门在提交项目时，需要提供完整的资料，包括项目可行性论证报告、项目实施方案、绩效目标、预算方案等。公立医院需要对相关资料进行审核，提出相关意见。

公立医院需要按照轻重缓急，对项目库中的项目进行排序，优先安排紧急项目和重大项目，提高资金使用效率。

（4）完善绩效指标体系。公立医院需要参照上级主管部门和财政部门发布的绩效指标模板，建立完善的绩效指标体系，为预算绩效管理提供支持。

为了分析各项绩效指标与预算工作的结合程度，公立医院可以制作并发放调查问卷。调查问卷可以从医疗质量、运营效率、可持续发展、满意度四个维度，设置相应的问题和选项。公立医院需要参考调研结果，将结合程度较高的绩效指标纳入绩效指标体系。

在医疗质量维度，公立医院可以设置门诊人次、出院人次、转出患者人次等绩效指标。

在运营效率维度，公立医院可以设置医疗服务收入占比、门诊收入占比、万元收入的成本支出、人员支出占业务支出的比重、医疗费用增长率等绩效指标。

在可持续发展维度，公立医院可以设置教学经费投入、人均科研经费、科研成果转化率等绩效指标。

在满意度维度，公立医院可以设置患者满意度、医护人员满意度等绩效指标。

（5）加强绩效运行监控。公立医院需要加强绩效运行监控，促进预算绩效管理落实。公立医院可以通过运用预算绩效管理系统，及时收集各方面的信息，对绩效目标和绩效指标的完成情况进行跟踪管理，从而加强绩效运行监控。

公立医院需要落实责任制，明确各部门和各岗位的工作职责。对于预算绩效管理过程中出现的各种问题，公立医院需要明确相关部门和岗位的责任，并督促整改。对于整改不到位的部门，公立医院可以进行通报批评。

（6）积极应用绩效评价结果。绩效评价结果应用是预算绩效管理的重要环节，公立医院需要积极应用绩效评价结果，发挥预算绩效管理的积极作用。

公立医院可以将绩效评价结果与部门绩效挂钩，从而调动工作人员的积极性。同时，将绩效评价结果纳入人力资源管理体系，公立医院在岗位调整时需要参考绩效评价结果。公立医院在安排下一年度预算时，应该将绩效评价结果作为重要依据。

四、公立医院预算绩效管理的完善措施

1.宏观层面的政策建议

第一，上级主管部门和财政部门可以出台预算绩效管理的实施细则，帮助公立医院编制工作手册，从而更好地实施预算绩效管理。

第二，完善预算绩效管理的各项标准，特别是数据标准，推进信息化建设，实现数据互联互通。

2.微观层面的应用建议

第一，公立医院需要不断完善制度体系、工作流程和组织结构，增强预算绩效管理意识，营造良好的工作氛围。

第二，公立医院需要将预算绩效管理与各项业务工作相结合，避免预算绩效管理与实际情况不符。

第三，公立医院需要加强业财融合，层层分解和落实工作计划，提高预算绩效管理的精细化程度。

第四，公立医院需要将绩效运行监控与预算控制、预算监督相结合，形成管理合力。

第五，公立医院需要加强人才队伍建设，提高工作人员的综合素质。

五、结语

综上所述，预算绩效管理是公立医院内部管理的重要内容，公立医院需要增强预算绩效管理意识，加强宣传和培训，营造良好的工作氛围，督促各部门积极参与预算绩效管理，设置合理的绩效目标和绩效指标，加强项目库建设，明确岗位职责，加强内部协调，推进信息化建设，加强绩效运行监控，积极应用绩效评价结果，促进预算绩效管理落实。