基层财政内部控制工作探究

侯志刚 李 国 马丽华

沂水县财政局 山东 临沂

一、引言

沂水县高度重视基层财政内部控制工作，认真贯彻落实相关政策文件要求，紧密结合实际情况，扎实推进，不断创新，取得了较好的工作成绩。沂水县财政局连续多年被评为“省级文明单位”，获得了“服务经济发展先进单位”“县委巡察工作先进单位”等荣誉称号。

二、基层财政内部控制工作情况

1.完善内部控制体系

为了推进基层财政内部控制工作，建立健全组织结构和制度体系，逐步完善内部控制执行机制，提升财政管理水平，沂水县将内部控制理念融入业务工作，制定了以《沂水县财政局内部控制基本制度》为核心、8类专项风险防控办法为架构、23项内部操作规程为依托的内部控制体系，明确了各岗位的工作职责和风险防控点，实行全流程控制，将内部控制责任落实到具体的工作人员，防范各种风险隐患，构建了“制度成体系、措施强有力、执行更有效”的工作模式。

2.完善内部控制流程

（1）为了严肃财经纪律，规范财务管理，沂水县抽调业务骨干，不定期对专项资金、机关财务、重点岗位、关键环节进行重点检查，全面落实内部控制的相关要求，确保资金安全。

（2）坚持问题导向，结合纪检巡查和审计检查，建立风险管理的长效机制，筑牢资金安全防线。

（3）强化源头治理。沂水县要求各部门的工作人员积极学习相关规章制度，促使人人学法懂法、知法守法；高度重视自查自纠工作，及时解决各类问题，要求各部门对照制度规范，认真开展检查工作；夯实会计基础，提高会计核算质量，做到账证相符、账实相符。

3.加强内部控制考核，落实奖惩制度

（1）严格进行内部控制考核。制定了《沂水县财政局内部控制考核办法》，定期对各部门的内部控制体系建立与落实情况进行客观评价。

（2）注重做好内部控制日常工作，将内部控制与各项业务工作相结合，促进内部控制落实。

（3）积极应用内部控制考核结果，将内部控制考核结果与部门绩效、员工绩效挂钩，落实奖惩制度，奖励先进、鞭策落后，调动工作人员的积极性。

（4）建立责任制，严厉追究相关人员的责任，发挥警示教育作用。

4.实现融合创新

沂水县率先成立由财政局、审计局协同联动，全面推进预算绩效管理工作的领导小组及工作办公室，建立联席会议制度，明确内部工作机制及责任分工，促进财审联动工作落实。

（1）加强领导。成立由财政局、审计局主要领导任组长，分管领导任副组长，各部门负责人为成员的领导小组，建立长效工作机制，定期召开联席会议，重要情况及时通气，重大任务联合攻坚，重点工作协同推进，形成齐抓共管、同向发力、高效运转的工作格局。

（2）计划共商。财政局制定重点项目的绩效评价计划、内部控制工作计划，审计局确定年度审计重点，通过主动沟通和协调，减少重复检查，实现同频共振，形成管理合理。2023年，审计局在经济责任审计、预算执行审计中，增加了预算绩效管理内容，对30个单位的41个项目的预算绩效管理工作情况进行了重点检查。

（3）信息共享。多次召开座谈会，研究财审联动工作，每个季度都通过文件抄送、情况通报、会议交流等方式实现信息共享。通过信息共享，准确把握工作重点，做到有的放矢、各有侧重、相互补充，不断提高工作效率。

（4）指标共制。财政局和审计局结合工作成果，建立了符合实际情况的绩效指标体系，为预算绩效管理提供了重要保障。

（5）成果共用。将财会监督报告、审计报告、绩效评价结果纳入政府部门绩效管理范围，为资金分配提供参考。根据对6个经济责任审计单位的检查结果，审计局及时提出10条关于加强预算绩效管理的意见和建议。财政局依据《2023年县直单位预算绩效管理综合评价办法》，对相关问题进行处理。2022年以来，财政局和审计局对23个项目进行事前绩效评估、绩效目标审查，审核压减资金7.6亿元。

（6）加强整改。通过开展财审联动工作，及时发现问题，共同研究改进措施，联合督促问题整改，强化内部控制、审计监督、绩效评价成果应用，多措并举，切实提升财政管理水平。2022年以来，财政局和审计局共同督促11个部门进行整改，加快资金拨付137万元，规范资金使用474万元。

5.实现内部控制全覆盖

沂水县在扎实推进县级财政内部控制工作的基础上，2023年开始全面推进乡镇财政内部控制工作，实现了内部控制全覆盖。

三、基层财政内部控制工作存在的问题

第一，基层财政内部控制工作的约束力有待进一步增强。部分工作人员不重视基层财政内部控制工作，习惯于当“老好人”，做“传声筒”和“甩手掌柜”，工作浮在表面，内部控制意识不强。

第二，基层财政内部控制与其他管理制度脱节。虽然已经出台了一系列规章制度，但是仍然没有建立全方位、全链条、全流程的基层财政内部控制体系，无法做到“横向到边、纵向到底”。特别是在信息共享和数据格式方面，仍然存在很多问题。

第三，乡镇财政内部控制工作有待加强。乡镇财政作为财政管理的基石，是基层财政内部控制工作的重要环节。由于工作人员的综合素质不高，乡镇财政的工作内容繁杂，管理人员不够重视，导致乡镇财政内部控制工作难以顺利开展。

四、基层财政内部控制工作的优化对策

1.加强宣传教育

通过各种方式在全县财政范围内，持续开展宣传教育活动，不断增强工作人员的内部控制意识，督促全体工作人员积极参与基层财政内部控制工作。

2.强化内部制衡

（1）认真梳理工作流程，实现不相容岗位相分离，对授权、批准、执行、记录和检查等环节进行检查，避免出现一人多岗的情况，降低风险。

（2）完善“三重一大”项目的决策机制，实行集体决策，提升决策水平。

3.加强监督和检查

为了加强监督和检查，需要成立工作小组，由管理人员、内部审计人员、业务骨干组成，对基层财政内部控制工作进行监督，重点检查重大项目、重要岗位、关键环节的内部控制工作情况，及时发现和解决问题。对于造成严重后果的部门和工作人员，应该及时追究责任。

4.形成管理合力

（1）扩大财审联动工作范围，将财会监督、预算考核、预算绩效管理、财务审计、资产审计、离任审计等纳入其中。

（2）综合运用各种信息技术，不断完善信息系统，将财审联动工作流程嵌入其中，实现信息共享。

（3）加强项目审计，对重点项目进行全过程跟踪管理，规范地开展审计工作，提高资金使用的规范性。