高新企业内部控制建设探析

刘 娜

魔方医药科技（苏州）有限公司江苏 苏州

一、引言

高新企业的经营管理工作涉及产品研发、销售以及售后服务等环节，其中的资金运作过程相对比较复杂。同时，高新企业资金的运作在不同的发展阶段也不尽相同，企业高层应该以业务发展的重点以及行业发展趋势为依据构建内部控制体系，以此提升资金运作效率。

高新企业的产品研发虽然具有较大的风险，但是由于产品的研发和创新同样会给企业带来丰厚的利润，有助于竞争优势的提升。因此，高新企业应该加强内部控制建设，以此强化风险防范和管控意识，降低风险，从而实现稳定和健康发展。

二、高新企业内部控制的主要特征

1.具有创新性

根据高新企业的认定标准来看，新产品销售收入占比、研发投入占比以及科研人员占比等核心指标都是高新企业的重要衡量指标。高新企业的属性就决定了应该持续不断加强技术创新，只有这样才能不断地满足市场需求。

2.具有风险性

高新企业应该对经营理念、技术及管理方式进行及时更新，这样才能保障自身的市场地位。对于高新企业来说，创新是其维持竞争优势和可持续发展的主要动力来源，同时也是企业高利润的主要源泉。创新本身也会蕴藏着较高的风险，比如新产品开发过程中的各种前期投入以及市场推广中的各类市场风险等。

3.具有人才导向性

高新企业与其他企业相比，对于人才的需求更为迫切，尤其是高质量的管理人才和技术人才。同时，高新企业的员工本身就具有较高的素质，他们对于薪酬和福利的要求也会提升。

高新企业应该在薪酬和待遇方面为这些人才提供有效的保障，这样才能保障企业的可持续发展。从这个角度来说，高新企业的人才导向性非常显著，管理者应该将以人为本的理念融入企业运营管理全过程。

三、高新企业内部控制的现状分析

1.内部控制环境不完善

第一，部分高新企业缺乏完善和健全的内部环境，企业文化的塑造还未完成。这些高新企业长期关注于如何占据市场领先地位和扩大发展规模，很少关注企业文化的塑造和发展，企业整体的价值观以及社会责任感并未培育完成。

第二，部分高新企业缺乏健全的组织结构。高新企业长期关注市场、研发以及新产品等环节，以至于大部分的资金、技术以及人才都聚焦于各种研发项目，较少关注监督和协调机制。

第三，部分高新企业缺乏健全的人才激励和约束制度。大部分高新企业由于发展速度较快，使得很多研发人员长期处于工作量大和工作时间长的工作状况下，而针对研发人才的激励机制不够健全，相关的薪酬、奖励等没有及时兑现，这些都会影响企业氛围，不利于内部控制建设和发展。

2.内部控制制度不健全

现阶段，很多高新企业还没有构建健全的内部控制制度，现行的内部控制相关制度也是直接参考其他行业的做法，在实效性和科学性上有所欠缺。一般来说，内部控制制度与企业的人力资源、生产以及销售等环节密切相关，而财务管理工作需要从全局和综合的角度进行思考，从职能的角度来说难以将其功能凸显出来。因此，在实际运营管理中，有关内部控制的信息和资料难以反馈给管理层。此外，高新企业在实施内部控制制度时没有引入有效的措施和手段，这种状况也不利于内部控制制度的贯彻和落实。

3.内部控制监督乏力

第一，部分高新企业缺乏完善的内部监督制度，缺乏有效的评估以及监控机制，在内部控制制度执行层面没有及时进行反馈。例如，有些高新企业所投入的研发项目需要大量资金，而这些研发资金本身就意味着较高的风险，但这些高新企业并未意识到研发项目的风险管理的重要性，缺少必要的风险防范和管控意识，难以实现对项目的及时追踪和风险评估。

第二，部分高新企业现行的绩效考核制度不够完善。目前很多高新企业虽然构建了绩效考核制度，但是形式化比较明显，很多只是为了薪酬制定或业绩评估而开展相应的考核，没有将绩效考核与内部控制进行融合。长此以往，企业的奖惩机制就难以反映内部控制的效果，而企业所需的人才也会逐渐丧失工作积极性，从而阻碍企业可持续发展。

4.风险管理机制不完备

第一，部分高新企业管理层缺少全面的风险管理意识。从高新企业整体运营管理的现状来看，管理层更加重视与公众之间关系的维持和发展，而容易忽略内部风险管理机制的建设，没有建立多维度的风险管控体系。

第二，部分高新企业未能及时地制定风险防范和应对措施。有些高新企业对于市场风险和环境风险缺乏准确的识别，虽然能够知晓这些风险的恶劣影响，但是由于资金方面的短缺，使得高新企业没有余力去关注这些风险管控问题。同时，高新企业更加关注研发项目的目标达成，特别是质量和效益方面，而对于研发项目立项、实施以及验收等环节可能存在的风险控制点则缺乏系统的关注，使得风险防范机制的作用没有发挥出来。

第三，部分高新企业所构建的风险监控体系还不够完善。一方面，这些高新企业对于风险缺乏全方位的分析和判断，相应的风险监控体系尚未构建起来，企业管理层以及财务人员对于风险的认知还停留在被动阶段；另一方面，部分高新企业对于风险管理机制的理解还不够专业，在自身管理水平不高的状况下，未能及时聘请专业的第三方机构进行全方位和科学的分析，特别是审计方面的专业性和独立性没有完全体现出来。

四、高新企业加强内部控制建设的策略

1.完善内部控制环境

第一，高新企业应该从企业文化建设方面予以强化，为内部控制建设提供良好的文化支持。企业应该充分调动员工参与内部控制的积极性和主动性，让员工在全面了解企业的战略发展目标的基础上，全方位地认识和理解内部控制工作。例如，企业可以针对员工的实际情况设计有关内部控制的专项培训计划，以此增强员工的内部控制意识，让员工能够以更为专业的角度去支持和开展内部控制实际工作。

第二，高新企业应该对现行的组织结构进行完善，合理配置内部控制所需资源。一般来说，企业内部控制的贯彻和实施需要全体员工的参与和投入，而组织结构的逐步完善，能够从根本上提升相关职能部门参与内部控制的积极性。同时，企业还可以根据自身情况构建内部审计机构，由企业高层、职能部门负责人以及部门骨干人才构建审计团队，以此完成对内部控制活动的定期监督与核查。

第三，高新企业应该重视员工的综合素质培养，对现行的人才激励机制进行完善。企业可以针对岗位特征设计问责制度，既可以对相关人员的职责范围进行明确，也可以突出关键岗位在内部控制工作中的重要作用。同时，问责制度还可以有效约束员工的行为，以此规避道德风险的出现。此外，企业还应该定期开展员工培训工作，不仅要让员工逐步提升相关的知识和技能水平，还应该从职业道德素养方面进行强化。对于企业研发人才来说，企业还应该通过激励机制的不断完善以激发其创新热情和积极性。

2.健全内部控制制度

第一，高新企业应该通过内部控制体系的健全以实现内部控制流程的规范化。企业应该针对当前内部控制制度中存在的不完善现象，制定相应的优化措施。具体来说，企业要以岗位需求为导向，以管理结构为基础，对内部职能部门进行完善，特别是财务、审计、研发以及销售等部门。同时，企业要对内部控制相关的流程以及评价标准进行统一和规范，对项目研发机制进行优化，健全财务管理制度和内部审计监督制度，理清各部门在内部控制工作中的职责与权限，确保岗位分离制度能够在岗位职责落实过程中得以体现。

第二，高新企业应该对研发管理机制进行持续创新，对内部控制过程加强管控。进入新时期，高新企业应该对研发项目的立项、审批以及实施等环节进行完善，不仅要确保研发项目管理标准的科学性和可靠性，还应该将全过程管控的思想融入其中。具体来说，企业应该根据研发需求以及项目的可行性深入分析新产品的创新性以及客户需求情况，以此全面判断研发项目的可行性；同时，研发项目在立项之后应该及时向上级主管递交相关资料，以便其他职能负责人与高层领导能够及时进行讨论和审批。企业还应该强化技术验收以及成果开发机制，要能够及时根据验收过程可能出现的问题制定有效的弥补措施。

3.加强内部控制监督

第一，高新企业应该对内部控制监督管理制度进行完善，从内部和外部两个维度加强监督，以此提高监督工作的科学性和有效性。

从内部监督的角度来看，高新企业可以通过审计部门的构建为内部控制管理体系的建设提供支持。在实践中，企业应该将审计部门独立出来，直属高层管理者开展监督工作；同时要对预算管理的水平进行定期或不定期的审查和评价，将其中的权责关系理清，及时跟踪预算的执行情况，积极发挥事前、事中以及事后控制和监管作用。

高新企业应该委托专业的会计师事务所对内部控制工作进行全面的评价和审计，根据企业的实际情况拟定科学、合理的财务和审计报告，帮助企业发现财务和审计工作中的不规范环节并提出有效的整改意见。企业还应该借助会计师事务所的力量以实现对财务报表、研发经费以及产品研发等模块的有效监督。高新企业还应该结合自身的发展实际构建有效的内部控制评价标准体系，以此保障内部控制工作的合理性和公正性，进而实现对企业各部门的有效监督和控制。

第二，高新企业应该完善绩效考核制度并提高执行力度。在实际工作中，企业应该针对研发过程进行全面考评，依据研发过程中所汇总的考核资料和数据，对比奖惩机制制定相应的奖惩措施。对于研发过程中发现的相关问题，应该及时明确相关人员的责任并依据绩效考核制度予以追究；对于研发过程中做出特殊贡献的人员则应该依据考核制度予以及时奖励，以此充分调动全体员工的创新积极性和主动性。

4.优化风险管理机制

第一，高新企业应该强化全体员工的风险管理意识。企业的整体运营管理过程不仅要重视企业与公众之间的健康关系，同时也要关注内部的风险管控机制的建设和发展。

第二，高新企业应该针对风险防范和应对机制方面进行完善。对于高新企业来说，由于市场以及外部环境所能衍生出来的各类风险较多，企业在加强风险管控意识的同时还应该制定有效的风险管理方案，在方案中要有针对性地加强风险防范机制建设，同时还要针对风险问题提出有效的应对措施。

第三，高新企业应该对现行的风险监控体系进行完善。一方面要对风险进行全方位分析和判断，提升管理层以及全体员工对于风险的认知和理解；另一方面，要有效发挥外部机构对企业风险管控体系建设的积极作用，在实践中可以采用头脑风暴等方法来明确风险关键节点，将各类风险的资料和信息进行汇总，以此作为后续风险管控工作的有效依据。

五、结语

综上所述，随着全球经济一体化的不断深化以及市场经济环境的不断变化，高新企业所面临的各种挑战和风险也变得越发复杂。在新形势下，高新企业应该通过加强内部控制建设对企业各项工作以及流程进行全方位的监控，以此突出内部控制制度的效能，促进企业可持续发展。