浅谈出纳工作中存在的问题及应对措施

史卫耀

珠海华建联合投资控股有限公司 广东 珠海

出纳工作是财务管理的基础工作，是会计工作中的重要一环，对于公司收支、资金管理、经济业务的开展等有着较大影响。现阶段，还有部分公司对于出纳工作不够重视，认为出纳人员主要负责付款工作，导致出纳人员专业素养整体偏低，对自身工作的职责范围不甚了解，积极性欠佳、工作态度散漫，给公司带来了资金安全隐患。因此，有必要对出纳工作中存在的问题进行针对性研究，以更好地促进企业财务管理水平不断提高。

一、出纳的定义和职能

1.出纳的定义

出纳是按照相关法规及公司制度要求，经办公司现金收付、银行结算及登记现金、银行日记账，保管库存现金、有价证券、财务印章、与有关票据等工作的总称，涉及货币资金、有价证券和票据保管、收付、登记等相关工作的都是出纳工作。广义上的出纳人员既包括财务部门的出纳人员，又包括业务部门的收银人员，本文仅讨论在财务部门工作的出纳人员。

2.出纳的职能

（1）结算职能。按照现金管理、银行结算制度的要求，根据审批情况办理现金收付、费用报销、业务款支付、工资支付等业务，及时准确地支付至相应账户，确保资金流动安全，并在规定范围内使用现金。

（2）管理职能。负责保管现金、有价证券，确保现金和有价证券的安全性和完整性，遵循现金限额保管规定，将超出限额的现金及时送存银行；负责保管空白支票、印章，按规定使用支票、印章等，并登记印章的使用情况；负责保管银行U盾及密码，确保银行U盾安全、账户密码不外泄；负责管理银行账户，及时办理账户的开立、变更、销户；负责银行余额管理，做好每日资金头寸管理，根据余额情况，办理资金的申请及调拨。

（3）账务处理职能。及时取得银行回单、银行对账单，按日登记现金日记账和银行日记账，将银行流水推送至不同平台，供相关经办人员认领至确定的合同，做到日清月结，确保账实一致、账账一致。按要求编制《每日资金报表》，动态反映公司账面资金来源、占用、结存情况。

二、出纳工作中存在的问题

1.财务管理制度不完善

根据不相容职务相分离原则，会计和出纳不应为同一个人。在实际工作中，部分公司为了节约人力成本，让出纳兼任会计的相关工作，难免会出现违规现象。长此以往，将导致企业账面资金不清晰，会计核算失真，管理层无法得知企业资产的真实情况，而难以对企业的经营发展做出正确决策。

很多公司为了更好地整合资金，提高资金使用效率，往往会采用集团资金池管理方式。资金池管理应该依托完善的信息系统及精准的授权，但部分公司在信息系统配置资金调拨单时，未对收款方信息修改进行授权、未明确人员登录权限范围，导致信息系统存在漏洞，公司资金被挪用。

出纳人员对外付款时，应依据完整授权的单据进行处理，认字不认人，见单才可支付。在实际工作中，仍有不履行完整审批手续即完成资金支付的情况，特别是有些中小型的民营企业，在管理人员口头授意下完成支付，导致不少出纳在微信等软件上接受相关审批信息，出现上当受骗的情况。由此可见，随意的支付制度增加了企业错付被骗的风险。

2.缺乏有效的监督机制

出纳人员按照规定保管现金、有价证券、空白支票等实物资产，无论是因为工作态度问题、职业道德素养问题，还是企业领导决策问题，都直接关系到现金及现金类资产的安全性与完整性，对于这些资产的管理如果缺乏有效的监督、稽核机制，没有第三人对使用情况进行复核、对实际持有情况进行盘点或监督，意味着出纳工作缺乏外界约束，实物管理缺少外部监管，发生监守自盗、造假的可能性将会增加。

3.不够重视出纳工作

出纳工作是企业经济活动中的最后一环，其工作质量直接关系到企业资产的安全性和完整性，影响着会计核算的质量及效果。不少公司员工甚至管理层对于出纳工作都有一种错误认知，认为出纳岗位对于企业发展无关紧要，只负责简单的收款、付款工作。轻视出纳工作的理念势必会导致出纳工作开展不到位，财务工作质量下降，资金风险隐患增加。

4.人员素质偏低

部分公司对于出纳人员和会计人员采用了两套招聘要求，无论从学历、毕业院校、证书还是工作经历等方面来看，其对出纳人员的招聘要求明显比会计人员要低，导致招聘的出纳人员综合素质相对偏低。部分公司从刚毕业的大学生中选聘出纳人员，其年纪普遍偏小、做事不够稳重、经验不足。有些公司对于出纳人员几乎不培训，导致其知识体系落后，无法适应新形势下的出纳工作，容易出现工作失误。部分出纳人员道德素质偏低，在监管措施不完善的情况下容易出现资产被侵占、私设小金库等违法行为，给公司经营活动带来了严重后果。

三、出纳工作水平的提升建议

1.严格执行财务管理制度

（1）严格执行付款报销审批制度。首先，所有款项在支付前必须完成内部审批，出纳人员在付款前须取得付款单据原件，不接受任何人员越级发出的付款指令，不接受任何非正规渠道来源的付款指令，如QQ、微信等通信工具的付款指令。特别是一些内部控制不健全的私人企业，老板应以身作则，带头严格执行付款报销流程，先填写支付凭证，经内部审批后再提交出纳人员付款，不随意发出口头付款指令。其次，公司所有涉及货币资金的经济活动必须依权限予以审批，公司应建立完善的授权审批制度，加强内控管理，经办人员必须在授权范围内办理相关经济业务，公司任何人员不得凌驾于制度之上，对于违规现象绝不姑息。最后，出纳人员收到付款单后必须检查单据的合规性，以及付款单是否经相关授权人员完成审批，错签、漏签均不可支付，如果一名出纳人员同时兼任多家公司的工作，还应查看单据是否属于同一付款主体，如出现资料不一致的情形，须退回经办人员修改后才可付款。

（2）严格贯彻不相容职务相分离制度。出纳人员和会计人员对于财务工作应各自办理、分工负责，公司须明确相关岗位的职责和权限，确保不相容岗位相互分离、彼此独立。按照《会计基础工作规范》的要求，会计人员不得兼任出纳工作；出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管、收入费用、债权债务账目的登记工作。具体要求是法人私章与财务专用章须分开保管；印章的施印人和审批人应为不同人员；货币资金收支业务的经办和审批、网银经办和审批人员应分开；支票的审核与签发人员应分开；登记银行存款、库存现金日记账的出纳人员与登记总账、债权债务明细账及收入支出的人员应分开；支票、票据的盘点和监盘人员应分开；出纳人员应与负责货币资金清查的人员分开；期末银行存款余额的对账工作由出纳以外的人员完成。

2.引入信息化工具加强资金安全管控

随着信息化工具的不断运用，更多公司选择购入第三方信息系统或自行开发信息系统，以在线上完成付款的审批和支付。应在系统中配置各类费用和业务款的支付表单，明确哪些字段必须填写，哪些附件必须上传至系统，设置好付款审批流程，每个审批节点由系统自动推送，无须人工干预，单据完成审批后，自动发送至资金管理系统，经出纳人员初审和稽核岗复核后，即可完成对外支付，支付完成后，流水自动回传至财务系统，完成银行日记账的登记，整个过程除了经办人员外，中间环节的审批人员不允许修改任何关键字段。这种方式下，未完成审批的单据将无法推送至资金管理系统，也不能完成支付，流水由银行自动回传，银行日记账自动完成登记，无人工干预环节，减少了不当行为和人为错误的风险。

3.加强事后监督

事后监督是内控体系中的关键环节，有助于及时发现、纠正差错和违规行为，提高公司资金的安全性和资金运营效率。公司应独立于出纳岗位外设置监督岗位，该岗位负责监督出纳工作，定期或不定期检查出纳工作的完成情况，监督人员应每年制订检查计划，确定检查的范围、程序、时间和次数，对检查过程中发现的差错应及时查明原因，提出整改意见，落实整改情况。对于人为原因导致的资金损失，应提出处置建议，尽量将公司损失降至最低。如果因流程设置问题而出现内控漏洞，则须提出相关制度的完善建议，规范出纳工作，规避资金风险。

4.重视出纳工作

出纳工作是财务管理工作的一部分，是经济活动的最后一环，在企业经营活动中发挥着不可忽视的作用。出纳人员负责保管企业的货币资金、有价证券等，是保证企业资金安全、完整的第一责任人。由此可见，公司管理层应重视出纳工作，比如在招聘环节提高招聘要求，在薪酬待遇上参照财务部门其他岗位薪酬档次进行合理设定，在培训方面给予机会等。通过全方位多角度的有效投入，提升员工对于出纳工作的重视程度，提高出纳工作质量，确保公司资金的安全性和完整性。

5.注重培养出纳人员执业能力

一名优秀的出纳人员需要具有出纳方面的专业知识、会计的基本知识、较强的数字运算能力、内外协调能力、创新能力，熟练操作财务软件，懂得如何填写支票，能既快又准确地办理付款业务等，还要善于与银行打交道，能处理好与银行之间的工作与关系。

成为一名优秀的出纳人员，要从两方面着手。一方面是自我提升，即有针对性地学习在工作中需要用到的知识，主动思考，切忌机械性地应付工作，对于工作中出现的典型事务或差错要善于总结经验，学会分析归纳，在以后遇到类似问题时能举一反三，提升快速、顺利解决问题的能力；另一方面是参加培训，有条件的公司可以定期组织出纳人员参加职业培训，比如公司内部的经验分享，或是参加专业机构的培训等，通过职业培训使出纳人员的知识和技能始终保持更新状态，提升其适应岗位变化的能力。

6.加强出纳人员职业道德建设

《中华人民共和国会计法》第39条规定，会计人员应当遵守职业道德，提高业务素质。作为一名出纳人员，在经济形势日益复杂的局面下，良好的职业品德显得尤为重要。加强出纳人员职业道德建设，需要将思想道德教育和监督检查相结合。通过正面案例激发员工内心的正义感、使命感，通过反面案例进行警示教育，如此能够强化对于出纳人员的约束作用，防止和杜绝出纳人员在工作中出现贪污、挪用、侵占资产等违法行为，让每一个出纳人员树立爱岗敬业、忠于职守、客观公正、实事求是、廉洁守法、坚持准则的工作作风，激发出纳人员的工作热情，使其更加热爱工作岗位，培养法律意识，对法律始终存有敬畏心理，做到在处理工作时知法依法、知章依章，按照法律和制度要求办理财务收支，廉洁奉公，不谋私利，客观公正地对待每一个人、每一项报销，绝不突破底线，不断提高职业道德水平。

四、结语

出纳工作是财务工作中的重要一环，其工作质量的优劣直接影响了公司资金的安全和财务工作的正常开展。企业应严格执行财务管理制度、引入信息化工具加强资金安全管控、重视出纳工作、尊重出纳成果、提升出纳人员业务素质及强化出纳人员职业道德建设等，采取多样化手段提高出纳工作效率，推动企业经济管理水平不断迈上新的台阶。