水利工程事业单位财务管理探析

尚永祥

甘肃省景泰川电力提灌水资源利用中心 甘肃 白银

一、水利工程事业单位财务管理面临的问题

1.缺乏财务管理意识

2019年《政府会计制度》的制定实施，对事业单位财务会计的核算要求越来越高，对财务人员的业务素质也提出了更高要求，但目前部分水利工程事业单位财务人员的理论知识不够，理解不透、政策制度把握不准、财务管理意识淡薄，没有跟上电子化、信息化的脚步，财务管理电子化水平不足。一些单位的会计机构设置不健全，会计人员配备不合理，没有充分认识到财务管理工作的重要性，导致水利行业财务管理体系与时代脱节。

2.资产管理体系不健全

水利工程事业单位中，特别是灌区点多、面广、线长的基层单位，面临了资产规模庞大、种类繁多、情况复杂等特点，随着财政国有资产管理系统上线，开始实行先预算后购置、无预算不购置等模式，然而现行资产管理模式不符合单位管理实际，难以满足资产管理要求，出现了无预算、超预算、超标准配置资产等问题，对一些按标准应当确认为资产的因其没有预算而费用化。

大型水利工程事业单位存在更新改造设备多、渠系长等特点，容易疏忽更新改造前的资产拆除回收管理工作，不按规定程序履行资产处置报批手续，处置资产不评估、不公开，随意变卖、擅自处置，导致拆除报废资产流失。

单位资产管理与财务管理工作相脱节，实际资产管理与会计记账工作相脱节。例如，部分单位资产由财务部门和后勤服务中心共同管理，缺乏相互牵制的机制，沟通不及时导致部分资产已报废，而财务部门却不知情，未办理相关资产下账手续，出现家底不清、账实不符的现象。

3.成本控制体系不健全，节约意识不强

水利工程事业单位情况复杂，没有成型的成本控制体系，特别是在上水高峰期，水毁现象经常发生，临时工程等不可控因素多，超预算或无预算现象时有发生，加之过去粗放式的发展方式存在较为严重的资源浪费现象，导致成本管控难度高。

水利工程事业单位现行成本主要分为基本支出和项目支出，基本支出包括人员经费和公用经费，都是按照人数定岗核定经费，成本可操作性小，容易出现管理人员不注重等现象。项目支出包括工程维修等，都是专款专用，不存在控制成本，但由于水利行业维修存在点多、线长、面广的特点，在实际执行中常常会忽视一些不必要的开支。

4.内部控制制度不完善，执行不到位

水利工程事业单位对内部控制认识不够，仅停留在内部会计控制层面；部分单位缺少内控常设机构和监督机构，不能及时解决出现的问题；相关制度由于业务交叉，常出现相互矛盾的现象；内控运行与内控设计要求不一致时有发生，一些单位虽然制定了合理的内控管理制度，但却流于形式，没有结合自身实际，导致制度形同虚设，执行与设计脱节。

单位内部控制是过程控制，要确保内控执行到位，通过监督进行必要修正。目前部分单位由于管理体制和管理方式问题，致使内部控制监督薄弱，内审机构也没有发挥应有作用，会计信息严重失真。

5.全面预算管理意识不强，重视不够

《中共中央 国务院关于全面实施预算绩效管理的意见》发布后，由于水利工程事业单位多在边远地区，响应速度较慢，所以多数单位还没有制定合理的预算管理办法，单位内部对预算编制不够重视。例如，全面预算管理工作离不开单位内部各职能部门的配合与支持，尤其是计划、人事、资产等部门出现相互衔接不足、造成推诿扯皮等现象；部分单位预算编制以财务部门为主，业务部门并没有参与，出现预算编制数据失真，预算编制范围和项目漏填、多计，预算数据衔接不上等情况，而难以实现全面预算管理。

6.绩效管理体系不健全

绩效管理实质上是一种过程管理，包含了绩效计划、绩效实施与辅导、绩效考评、绩效结果反馈、绩效考评结果应用等环节。当前绩效管理主要侧重于绩效考核，仅停留在资金申报与支付层面，很少从内部管理、资金落实层面出发，没有发挥绩效管理的实际作用。在制定绩效指标时，没有与相关部门进行沟通，没有结合单位具体情况和项目实际来制定符合单位自身的绩效标准，使得绩效标准与考核执行效果相脱节，绩效指标流于形式。

二、水利工程事业单位财务管理应对措施

1.提高单位内部财务管理意识

随着社会经济的发展，水利工程在经济方面发挥着重要作用，新政策的出台对财务人员的要求越来越高，但单位内部往往存在现有资源浪费、重复购买、资产使用不当等现象，所以单位管理人员须紧跟政策、理解政策、以身作则，引导员工转变传统观念，提高财务管理意识，将新理念融入财务管理中。同时，具体负责的财务人员要重视管理和业务方面的学习，深入了解水利行业的特殊性，具体问题具体对待，从思想上完全融入财务管理意识，进一步提高处理问题的能力。

《中华人民共和国会计法》明确规定，单位负责人是财务行为的第一责任人，因此各单位应加强对单位负责人的财务管理知识培训，推动其重视财务管理工作，建章立制，防范风险。同时，需要全员参与财务管理工作，提高责任意识，把工作做实、做细，汇总数据才有可比性，各项指标的财务分析才能发挥应有作用。

2.建立健全资产管理体系，提高精细化管理程度

水利工程事业单位资产点多、面广、较分散、计量难度高，需要建立标准的资产管理体系，管理层级从上到下都要高度重视，建立自上而下、全员参与的资产管理模式。根据单位现有的资产情况，严格按照资产配置预算的具体要求，对资产分门别类地进行全面分析，有效管理采购内容、验收、存放和分发等方面，实现资产管理与预算管理的有效融合。

严格履行资产购置、调换转移等手续，及时与上级部门沟通报批报废资产，并按时报废。特别是事业性质的水利工程管理单位，资产已经拆除报废，但上级部门还未批复，导致资产账面价值没有及时处理，表现出资产虚列现象。这种情况下，资产管理部门在和上级部门沟通的同时，还应积极与财务部门沟通协调，将资产信息反馈至财务部门，提高资产管理效率。

优化资产管理信息系统，对资产实物进行标签管理，即标签须体现资产型号和资产名称等信息。应当定期或不定期地对资产进行盘点、对账，核实资产存量，及时更新资产信息，进行动态管理，对出现资产盘盈盘亏的应当按照财务和资产管理制度的有关规定进行处理，做到账实相符、账证相符、账账相符。对于已报废资产及时上报回收，待批复后及时处置资产，按照政府非税收入和国库集中收缴制度的有关规定办理，做到有据可依、有章可循，确保资产不流失。

3.强化成本管理，提高成本控制意识

健全成本核算体系，水利工程事业单位应当成立由主要领导负责的成本核算小组，其中成员由财务、计划、人事等相关部门负责人组成，制定单位成本核算工作制度，明确各部门的职责，定期或不定期对单位成本进行汇总分析。结合单位自身情况合理确定成本核算对象，水利工程事业单位的成本主要包括人员经费、公用经费和项目支出。

人员经费由上级部门按照定岗定编核定，公用经费需要考虑实际、保证工程正常运转、减少不必要支出，依托信息化系统夯实成本核算基础，以原始单据为依据做好电子台账，将相关信息录入信息化系统，通过数据分析得出方便快捷的成本分析结论，及时发现成本管控重点，精准加强重点环节的监管。成本核算小组应定期或不定期在单位内部进行成本管控方面的宣讲，如成本管控对单位的重要性和个人工资绩效息息相关等，以提高员工的成本节约意识。项目支出则是一些专项资金和基建项目，对专项内部维修等严把质量关，核定好单价和工程量，寻找恰当的定额制定办法，严控不必要支出。例如，将工程维修养护资金，以工程维修养护定额为标准，及时编制实施方案和内容，将资金合理分解到建筑安装工程、设备投资及安装工程和待摊投资中，按照年份汇总计算出各单项工程维修养护费的平均值，避免各项维修费相互交叉混用。

4.完善内部控制制度，确保执行到位

单位内部各项业务活动是互相联系、互相制约的，这就需要完善内部控制制度，做到明确分工，对不相容职务进行分离，形成相互监督、相互制约的机制；对于关键岗位中专业能力和道德标准不够的员工须明确岗位职责，定期开展轮岗培训，建立严格的审核检查制度；对于“三重一大”事项应当召开会议，集体讨论决定，任何个人不得单独进行决策或擅自改变集体决策；单位应当建立信息沟通制度，将内部控制相关信息在单位各管理层级、业务单位、业务环节之间进行沟通和反馈，重要信息及时传递至上级部门；建立激励机制，单位应当根据自身情况建立先进的企业文化，充分发挥单位管理层及员工的积极性和主动性。

加强单位内部监督，充分发挥审计部门的督促作用。内审部门要保持其独立性，对单位的生产经营和财务活动进行监督和评价，其中须涵盖生产经费的落实情况、会计信息的真实性与准确性、管理人员的绩效管理情况和各部门的协调能力。利用外部监督控制督促单位建立内部控制制度，同时对单位内部控制进行测试、检查和评价，提高和完善单位内控制度，单位各部门也要积极配合外部监督审核机构，建立信息共享机制，及时纠正问题，逐步提高内控管理水平。

5.加强预算管理，提升预算质量

水利工程事业单位多是公益性的事业单位，预算应按照预算管理权限和单位设立文件（“三定”方案）规定，结合自身履职需要，调整部分科目，单位管理人员同时要紧跟时代步伐，及时调整观念，适应新政策；在编制年度预算时，财务、人事、计划等职能部门须同时参与，合理分析各项收入和支出，通盘考虑单位的实际情况。例如，单位部门预算支出须在满足“三保”支出的前提下优先安排急需项目，提高预算的可行性。

6.加强绩效管理体系建设，建立事后监督评价机制

绩效管理是指资金支出所达到的产出和结果，在关注投入的同时重视产出和效益。随着各项新政策的出台，对水利工程事业单位运用财政资金方面的要求也越来越高，但管理人员轻决算、淡绩效的意识普遍存在，这就需要管理人员在单位内部大力宣讲绩效管理的重要性，提高员工对于绩效管理的重视程度，同时在单位内部建立一套适合本单位的绩效管理制度，有条件的单位也可以邀请第三方机构参与制定。

水利工程事业单位应成立绩效事后评价小组，及时反馈评价结果，将执行完成情况与年初预算安排、平时工作考核、评优评先联系起来，从而清晰反映评价效果。例如，单位负责人任组长，副组长由分管领导担任，成员由各相关部门负责人担任，定期督导各项目的资金执行情况，项目全部完工时，事后评价小组要进行项目绩效评价，将执行中出现的问题及时汇报至副组长和成员，督促执行单位及时纠正。年终将绩效评价结果与各部门业绩奖罚相对应，进一步根据评价情况，合理分配下年度的预算支出，提高全员绩效管理意识。

水利工程事业单位要从经济活动和业务活动两方面着手，建立绩效监督制度，内审或内控部门要运用好信息化技术手段展开专业监督，尤其须侧重于重点岗位、少数关键领域的专项监督。同时，还要建立相应的责任追究制度，严格落实绩效目标要求，确保执法必严、违法必究。

三、结语

财务管理是一项综合协调各部门的管理工作，在单位管理工作中扮演着十分重要的角色，可以为管理者决策提供重要依据，关系单位的长远发展。对于目前出现的各项财务管理问题，水利工程事业单位必须加以重视，及时分析研判并找出解决办法，实现单位效益的最大化。