上市公司年审存在的问题及对策研究

周长迪

永拓会计师事务所（特殊普通合伙）江苏分所 江苏 南京

一、上市公司年审的重要意义

1.保障投资者权益

上市公司年审的最重要功能是保障投资者的权益。通过年审，可以确保上市公司财务报告的准确性、完整性和透明度，这些报告是投资者进行决策的重要依据。准确的财务报告能帮助投资者清晰认识上市公司的财务状况和经营表现，从而做出更明智的投资决策。

此外，年审还可以发现和纠正上市公司存在的问题，防止出现信息披露不准确、不完整或者误导投资者的情况。这不仅保护了投资者的权益，还有利于提高市场的公信力和资本市场的健康发展。

2.促进上市公司健康发展

上市公司年审不仅是保障投资者权益的重要手段，也是促进上市公司健康发展的关键环节。年审可以促使上市公司保持合规经营，遵循相关法律法规和会计准则，提高上市公司的治理水平和信誉。通过年审，上市公司可以发现经营管理中存在的问题和不足，从而及时采取针对性的措施加以改进。这不仅有助于提高上市公司的经营效率和管理水平，也有利于上市公司的长期发展和社会形象的提升。

3.维护资本市场秩序

上市公司年审对于维护资本市场的秩序和公信力也具有重要意义。真实、准确、完整的财务报告是资本市场健康运行的基础。通过年审，可以确保信息披露真实、准确、完整，防止出现虚假陈述和信息误导，有利于维护资本市场的秩序和公信力。同时，年审也可以促进上市公司之间的公平竞争，形成有效的市场约束机制，推动资本市场的健康发展。这对于整个经济体系的稳定和持续增长都具有积极的影响。

二、上市公司年审的问题

1.审计风险

审计风险是指审计师未能发现上市公司财务报表中的重大错报或漏报，从而发表不恰当审计意见的可能性。审计风险是一种潜在的风险，它可能对审计师的声誉和客户的利益造成损害。

首先，审计师的专业胜任能力是影响审计风险的重要因素之一。如果审计师缺乏必要的专业知识和经验，或在执行审计任务时未能遵守职业准则，可能会导致他们无法发现财务报表中的重大错报或漏报。此外，审计师的独立性也会影响其发现问题的能力。如果审计师与客户之间存在某种利益关系，或者审计师受到客户的不当影响，可能会影响其独立性和判断力，从而增加了审计风险。

其次，审计程序是审计师发现和纠正财务报表中重大错报和漏报的重要手段。如果审计程序不足，或者未能正确地运用适当的审计程序，可能会导致审计师无法发现潜在的重大问题。如审计师未对重要的会计政策和交易进行必要的细节测试和实质性分析，从而增加了审计风险。

最后，财务报表的不规范也会增加审计风险。如果财务报表的编制不符合财务报告准则和制度，或存在重大的格式和披露问题，可能会导致审计师无法准确地评估上市公司的财务状况和经营业绩，从而增加了审计风险。

2.内控风险

内控风险是指由于上市公司内部控制体系存在缺陷，导致上市公司面临无法有效防止、发现并纠正重大错报的风险。这种风险可能对上市公司的财务状况和经营业绩产生不利影响，甚至可能影响到上市公司的声誉和投资者的信心。

首先，上市公司治理结构是内部控制体系的基础。如上市公司的治理结构存在缺陷，可能会导致内部控制体系无法有效运作。如上市公司的董事会或监事会成员与高管人员存在利益冲突或缺乏独立性，可能会导致内部控制制度无法得到严格执行，从而增加了内控风险。

其次，内部审计是内部控制体系的重要组成部分。如果上市公司的内部审计力量薄弱，可能会导致内部控制体系无法有效运作。如上市公司的内部审计人员缺乏必要的专业知识和经验，或者内部审计部门缺乏独立性和权威性，可能会导致内部审计无法发现重大错报或漏报，从而增加了内控风险。

最后，内部控制制度是内部控制体系的核心。上市公司的内部控制制度不健全，可能会导致内部控制体系无法有效运作。如上市公司的内部控制制度未能覆盖所有重要业务流程和交易，或者内部控制制度未能得到严格执行，可能会导致重大错报或漏报的风险增加，从而增加了内控风险。

3.会计政策风险

会计政策风险是指上市公司在选择和运用会计政策时出现偏差，导致财务报告不能准确反映上市公司财务状况和经营成果的风险。审计政策风险会威胁到上市公司各项经济活动的正常开展，对上市公司的经济收益与社会收益带来影响。以下是会计政策风险的细致分析。

首先，上市公司管理层可能会为了达到特定目的而故意操纵财务数据，如通过虚构收入、调整成本费用等方式来粉饰财务报表，以误导投资者、债权人和其他利益相关者。这种行为可能会导致财务报告不能准确反映上市公司的真实财务状况和经营成果，从而增加了会计政策风险。

其次，上市公司在选择和运用会计政策时可能会出现偏差，如在确认收入、计提资产减值准备等方面存在不当行为。这种行为会导致财务报告不能准确反映上市公司的财务状况和经营成果，从而增加了会计政策风险。

最后，如上市公司的内部控制存在缺陷，未能对交易进行充分的审核和监督，或未对会计政策进行充分的培训和指导，可能会导致财务报告出现偏差，从而增加了会计政策风险。

三、上市公司年审的对策

1.审计风险的对策

针对审计风险，应加强对审计师专业胜任能力和独立性的培训和考核，提高审计师的综合素质。同时，应完善审计程序和方法，强化对财务报表的规范和审核，降低审计风险。与此同时，为了降低审计风险，审计师必须运用适当的审计程序，并对财务报表进行严格的审核和验证。

首先，定期进行专业知识和技能的培训，以提升审计师的专业胜任能力。这包括最新的审计理论、方法和程序，以及相关的财务和税务知识等；强调审计师的职业道德培训，以增强他们的独立性和客观性。这包括对审计师的职业行为规范、利益冲突处理等进行培训；设立审计质量评估体系，定期评估审计师的工作，以鼓励他们不断提高工作质量。

其次，对现有的审计程序进行定期评估和更新，以适应新的经济环境、新的审计要求和新的风险领域；为审计师提供持续的专业发展机会，鼓励他们在实践中不断总结经验，提出改进审计程序和方法的建议；引入先进的审计技术和工具，如数据挖掘、人工智能等，以提高审计效率和准确性。

再次，制定严格的财务报表编制规范，要求被审计单位必须遵守相关会计准则和法规；设立内部审计机构或聘请外部审计机构进行财务报表的内部审计，确保财务报表的合规性和准确性；审计师在审计过程中应加强对财务报表的审核和检查，运用适当的审计程序，对报表的重大错报、漏报或舞弊进行识别和报告。

最后，建立风险管理体系，设立风险管理机构，明确风险管理流程和责任人，制定风险管理策略；对可能出现的审计风险进行预警和应对，采取适当的风险管理措施，如风险评估、风险规避、风险控制等；加强风险意识培训，提高全员的风险管理能力，培养员工的风险意识和风险应对能力。通过以上措施，可以有效地降低审计风险，提高审计质量。

2.内控风险的对策

针对内控风险，应建立健全上市公司治理结构和内部审计制度，完善内部控制体系。同时，应加强对内部控制的有效监督和评价，发现问题及时整改，降低内控风险。

首先，上市公司治理结构是企业的管理体系，决定了谁控制上市公司、上市公司的战略方向以及上市公司的运营方式。建立健全的上市公司治理结构能够有效地降低内控风险，因为它能够确保权力分配的公正性和透明度，避免权力滥用和内部操控。同时，良好的上市公司治理结构还能够提高企业的管理效率和盈利能力，进一步提升上市公司的整体竞争力。

其次，内部审计是对上市公司内部的财务和运营活动进行独立评估的过程，可以发现和纠正潜在的风险和问题。加强内部审计制度可以确保内部审计活动的全面性和规范性，同时提高内部审计的独立性和客观性。这有助于及时发现和纠正内部控制的缺陷和不当行为，降低内控风险，提高上市公司的整体财务健康状况。

再次，内部控制体系是企业管理体系的重要组成部分，用于确保上市公司的运营活动符合法规和内部政策。完善内部控制体系包括制定健全的内部控制制度、强化内部控制的执行力度和完善内部控制的流程设计。这有助于减少财务报表错误和欺诈行为的可能性，提高上市公司的透明度和公信力，进一步降低内控风险。

最后，即使有健全的内部控制体系，也需要对其进行有效的监督和评价，以确保其得到执行并能够及时发现和纠正问题。这可以通过建立定期的内部审计和财务报告制度来实现，同时还需要对内部控制的执行情况进行独立的第三方评估，以确保其有效性和合规性。

3.会计政策风险的对策

针对会计政策风险，应加强对上市公司管理层的教育和管理，防止为了特定目的而故意操纵财务数据。同时，应加强对上市公司会计政策的规范和监督，确保上市公司选择和运用会计政策的合规性和合理性。

首先，需要加强对上市公司管理层的教育和管理，防止为了特定目的而故意操纵财务数据。部分上市公司可能会为了短期的经济利益或者满足特定的目标，采用不正当的会计手法来操纵财务数据，这不仅违反了会计原则，也可能对上市公司的长期发展产生负面影响。通过教育和管理，可以增强上市公司管理层的道德和职业素养，提高他们的责任感和公信力。

其次，上市公司应该制定明确、透明和严谨的会计政策，并确保这些政策得到合规执行。这包括对会计估计和判断的合理性和合规性进行审查，以及监督政策的执行情况，防止出现滥用或误用的情况。对于不合理的会计政策，应该及时进行修订和调整。

最后，上市公司应该继续加强内部控制体系的建设和完善，包括建立科学合理的治理结构、加强内部审计力量、健全内部控制制度等方面的工作。通过这些措施，可以确保上市公司的业务流程得到规范和有效的监控，从而降低会计政策风险。

4.做好信息化建设工作

借助数字化技术开展上市公司年审工作可以提高工作效率和准确性，降低审计成本和风险，促进上市公司规范发展。

首先，通过建立数字化审计平台，可以实现对上市公司财务报表的自动化分析和审查，提高审计效率和准确性。该平台应具备多维数据分析、风险评估、审计计划制定等功能，同时应具备数据安全保障能力，确保数据不泄露、不被篡改。

其次，通过大数据技术，对上市公司的海量财务、业务数据进行全面分析，发现可能存在的问题和风险点。如利用自然语言处理和机器学习等技术，对上市公司财报文本进行分析，提取关键信息，发现可能存在的造假和漏洞。

再次，通过建立风险评估模型，对上市公司进行全面的风险评估，包括财务风险、经营风险、市场风险等。该模型应综合考虑上市公司的行业特点、业务模式、市场竞争状况等多方面因素，以确保全面评估其风险状况。

最后，通过运用人工智能技术，实现对上市公司财务报告的自动化审核和判断。该技术可以识别和判断财务报告中的异常数据和造假行为，提高审核效率和准确性。

四、结语

总而言之，在当前经济形势下，加强对上市公司的管理和监督具有重要意义。在实践中，应不断完善相关的法律法规、制度和监管机制，加强上市公司治理结构和内部控制体系建设等方面的建设和发展可有效提升上市公司年审的质量和效果，维护资本市场的秩序和公信力，促进我国经济的健康发展。